2018-02-13
391
Найти каждому термину определение.
| Термин | Определение |
| 1. Акция | А. Активы, которые удерживаются предприятием с целью увеличения прибыли (процентов, дивидендов), рост стоимости капитала или других выгод для инвестора |
| 2. Текущие финансовые инвестиции | Б. Имеют следующие признаки: установленный срок их погашения не превышает одного года или вложения осуществлены без намерения получения доходов по ним более одного года |
| 3. Депозитный сертификат | В. Краткосрочные высоколиквидные финансовые инвестиции, которые свободно конвертируются в определенные денежные средства и характеризуются незначительным риском изменения стоимости |
| 4. Дисконт | Г. Бессрочная ценная бумага, которая свидетельствует взнос в уставный капитал АО и дает право на получение части дохода АО в виде дивидендов, а также на участие в управлении обществом |
| 5. Дисконтные операции | Д. Свидетельство банка о срочном процентном взносе, которое свидетельствует о праве собственника (только юридического лица) на получение после установленного срока суммы взноса и процентов по нему |
| 6. Эквиваленты денежных средств | Е. Вид ценных бумаг на предъявителя, который свидетельствует о внесении их собственниками денежных средств в бюджет и дают право на получение финансового дохода |
| 7. Казначейские обязательства | Ж. Разница между номинальной стоимостью ценных бумаг и ценой их приобретения, если цена приобретения ниже, чем номинальная стоимость |
| 8. Эффективная ставка процента | З. Досрочная выплата векселедержателю указанной в векселе суммы с учетом процентов с момента получения до срока платежа по векселю |
| 9. Финансовые инвестиции | И. Ставка процента, которая определяется делением суммы годового процента и дисконта (или разницы годового процента и премии) на среднюю величину себестоимости инвестиции (или обязательств) и стоимости ее погашения |
|
|
|
Матрица ответов:
| Термины | Определение |
| 1. | Г |
| 2. | В |
| 3. | Д |
| 4. | Ж |
| 5. | З |
| 6. | Б |
| 7. | Е |
| 8. | И |
| 9. | А |
Задание 7.3.
1.03.2004 г. инвестор покупает долгосрочные облигации номиналом 100 тыс. грн. за 97 тыс. грн. со сроком погашения через 2 года. Ставка дохода 12 % годовых, выплата процентов 2 раза в год 1.07 и 1.01.
Отразить в учете операции на каждую из указанных дат.
Решение задания 7.3.
Номинальная сумма процента составляет 100000 х 6% = 6000 грн. каждые полгода.
Расчет амортизации дисконта по инвестициям в облигации
| Дата | Номинальная сумма процента, грн. | Сумма процента по эффективной ставке, грн. | Сумма амортизации дисконта, грн. | Амортизированная себестоимость инвестиций, грн. |
| 01.03.2004 | 97000 | |||
| 01.07.2004 | 6000 | 6693 | 693 | 97693 |
| 01.01.2005 | 6000 | 6741 | 741 | 98434 |
| 01.07.2005 | 6000 | 6774 | 774 | 99206 |
| 01.01.2006 | 6000 | 6792 | 792 | 100000 |
|
|
|
В учете будут сделаны следующие проводки:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Отраже-ние в ре-гистрах | Сумма, грн. | |||
| дебет | Название счета | кредит | Название счета | |||
| 1. Заплачено за облигации | 333 | 311 | 97000,00 | |||
| 2. Получены облигации | 143 | 333 | 97000,00 | |||
| 3. Начислены проценты по облигациям на 01.07.2004 | 373 | 732 | 6000,00 | |||
| 4. Сумма процентов отнесена на финансовые результаты | 732 | 792 | 6000,00 | |||
| 5. Отнесена на увеличение стоимости инвестиций амортизация дисконта | 143 | 733 | 693,00 | |||
| 6. Сумма амортизации дисконта списана на финансовые результаты | 733 | 792 | 693,00 | |||
| 7. Поступили начисленные проценты на текущий счет | 311 | 373 | 6000,00 | |||
| 8. Начислены проценты по облигациям на 01.01.2005 | 373 | 732 | 6000,00 | |||
| 9. Сумма процентов отнесена на финансовые результаты | 732 | 792 | 6000,00 | |||
| 10. Отнесена на увеличение стоимости инвестиций амортизация дисконта | 143 | 733 | 741,00 | |||
| 11. Сумма амортизации дисконта списана на финансовые результаты | 733 | 792 | 741,00 | |||
| 12. Поступили начисленные проценты на текущий счет | 311 | 373 | 6000,00 | |||
| 13. Начислены проценты по облигациям на 01.07.2005 | 373 | 732 | 6000,00 | |||
| 14. Сумма процентов отнесена на финансовые результаты | 732 | 792 | 6000,00 | |||
| 15. Отнесена на увеличение стоимости инвестиций амортизация дисконта | 143 | 733 | 774,00 | |||
| 16. Сумма амортизации дисконта списана на финансовые результаты | 733 | 792 | 774,00 | |||
| 17. Поступили начисленные проценты на текущий счет | 311 | 373 | 6000,00 | |||
| 18. Начислены проценты по облигациям на 01.01.2006 | 373 | 732 | 6000,00 | |||
| 19. Сумма процентов отнесена на финансовые результаты | 732 | 792 | 6000,00 | |||
| 20. Отнесена на увеличение стоимости инвестиций амортизация дисконта | 143 | 733 | 792,00 | |||
| 21. Сумма амортизации дисконта списана на финансовые результаты | 733 | 792 | 792,00 | |||
| 22. Поступили начисленные проценты на текущий счет | 311 | 373 | 6000,00 | |||
| 23. Погашение облигаций | 311 | 143 | 100000,00 | |||
Задание 7.4.
Предприятие 1 января приобрело облигации номинальной стоимостью 30000 грн. за 32500 грн. Фиксированная ставка процента по облигациям установлена 20 процентов годовых. Дата погашения облигаций произойдет через 4 года. Выплата процента осуществляется ежегодно в конце года. Рассчитать амортизацию премии и сделать все проводки от приобретения до погашения облигаций.
Решение задания 7.4.
Номинальная сумма процента составит 30000 х 20% = 6000 грн.
Эффективная ставка процента:
Расчет амортизации премии по инвестициям в облигации
| Дата | Номинальная сумма процента, грн. | Сумма процента по эффективной ставке, грн. | Сумма амортизации дисконта, грн. | Амортизированная себестоимость инвестиций, грн. |
| 01.01.2000 | 32500 | |||
| 31.12.2000 | 6000 | 5525 | 475 | 32025 |
| 31.12.2001 | 6000 | 5444 | 556 | 31469 |
| 31.12.2002 | 6000 | 5350 | 650 | 30819 |
| 31.12.2003 | 6000 | 5181 | 819 | 30000 |
В учете будут сделаны следующие проводки:
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Отраже-ние в ре-гистрах | Сумма, грн. | |||||
| дебет | Название счета | кредит | Название счета | |||||
| 01.01.2000 | ||||||||
| Проведена оплата за облигации | 333 | 311 | 32500,00 | |||||
| Получены облигации | 143 | 333 | 32500,00 | |||||
| 31.01.2000 | ||||||||
| Начислены проценты по облигациям | 373 | 732 | 6000,00 | |||||
| Сумма процентов отнесена на финансовые результаты | 732 | 792 | 6000,00 | |||||
| Начисление амортизации премии | 952 | 143 | 475,00 | |||||
| Сумма амортизации премии списана на финансовый результат | 792 | 952 | 475,00 | |||||
| Поступили начисленные проценты на текущий счет | 311 | 373 | 6000,00 | |||||
| 31.12.2001
| ||||||||
| Начислены проценты по облигациям | 373 | 732 | 6000,00 | |||||
| Сумма процентов отнесена на финансовые результаты | 732 | 792 | 6000,00 | |||||
| Начисление амортизации премии | 952 | 143 | 556,00 | |||||
| Сумма амортизации премии списана на финансовый результат | 792 | 952 | 556,00 | |||||
| Поступили начисленные проценты на текущий счет | 311 | 373 | 6000,00 | |||||
| 31.12.2002 | ||||||||
| Начислены проценты по облигациям | 373 | 732 | 6000,00 | |||||
| Сумма процентов отнесена на финансовые результаты | 732 | 792 | 6000,00 | |||||
| Начисление амортизации премии | 952 | 143 | 650,00 | |||||
| Сумма амортизации премии списана на финансовый результат | 792 | 952 | 650,00 | |||||
| Поступили начисленные проценты на текущий счет | 311 | 373 | 6000,00 | |||||
| 31.12.2003 | ||||||||
| Начислены проценты по облигациям | 373 | 732 | 6000,00 | |||||
| Сумма процентов отнесена на финансовые результаты | 732 | 792 | 6000,00 | |||||
| Начисление амортизации премии | 952 | 143 | 819,00 | |||||
| Сумма амортизации премии списана на финансовый результат | 792 | 952 | 819,00 | |||||
| Поступили начисленные проценты на текущий счет | 311 | 373 | 6000,00 | |||||
| Погашение облигаций | 311 | 143 | 30000,00 | |||||
[1] Положение (стандарт) бухгалтерского учета 2 «Баланс», утв. Приказом Министерства финансов Украины №87 от 31.03.1999 г., с изм и доп., далее — П(С)БУ 2
[2] Положение (стандарт) бухгалтерского учета 12 «Финансовые инвестиции», утв. Приказом Министерства финансов Украины №91 от 26.04.2000 г., с изм и доп., далее — П(С)БУ 12
[3] Положение (стандарт) бухгалтерского учета 3 «Отчет о финансовых результатах», утв. Приказом Министерства финансов Украины №87 от 31.03.1999 г., с изм и доп., далее — П(С)БУ 3
[4] Положение (стандарт) бухгалтерского учета 19 «Объединение предприятий», утв. Приказом Министерства финансов Украины №163 от 07.07.1999 г., с изм и доп., далее — П(С)БУ 19
[5] Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственный операций предприятий и организаций, утв. приказом Министерства финансов Украины от 30.11.1999 г. №291, с изм. и доп.
|
|
|
[6] «Об утверждении Методических рекомендаций по применению регистров бухгалтерского учета», утв. приказом Министерства финансов Украины от 29.12.2000 г. №356
[7] П(С)БУ 2 «Баланс», утв. приказом Министерства финансов Украины от 31.03.1999 г. №87, с изм. и доп.
[8] Положение (стандарт) бухгалтерского учета 3 «Отчет о финансовых результатах», утв. приказом Министерства финансов Украины от 31.03.1999 г. №87 (далее – П(С)БУ 3).
[9] Положение (стандарт) бухгалтерского учета 4 «Отчет о движении денежных средств», утв. приказом Министерства финансов Украины от 31.03.1999 г. №87 (далее – П(С)БУ 4).
[10] «О Примечаниях к годовой финансовой отчетности», утв. приказом Министерства финансов Украины от 29.11.2000 г. №302
[11] Положение (стандарт) бухгалтерского учета 12 «Финансовые инвестиции», утв. Приказом Министерства финансов Украины №91 от 26.04.2000 г., с изм и доп., далее — П(С)БУ 12
[12] Положение (стандарт) бухгалтерского учета 7 «Основные средства», утв. Приказом Министерства финансов Украины №92 от 27.04.2000 г., с изм и доп., далее — П(С)БУ 7
[13] Положение (стандарт) бухгалтерского учета 13 «Финансовые инструменты», утв. Приказом Министерства финансов Украины №559 от 30.11.2001 г., с изм и доп., далее — П(С)БУ 13
[14] Положение (стандарт) бухгалтерского учета 12 «Финансовые инвестиции», утв. Приказом Министерства финансов Украины №91 от 26.04.2000 г., с изм и доп., далее — П(С)БУ 12
[15] П(С)БУ 15 «Доход», утвержденное приказом Министерства финансов Украины №290 от 29.11.99 г., далее – П(С)БУ 15
[16] Положение (стандарт) бухгалтерского учета 3 «Отчет о финансовых результатах», утв. приказом Министерства финансов Украины от 31.03.1999 г. №87 (далее – П(С)БУ 3).
[17] Положение (стандарт) бухгалтерского учета 16 «Расходы», утв. приказом Министерства финансов Украины от 31 декабря 1999 года №318, с изм. и доп., зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 19 января 2000 г. №27/4248 (далее- П(С)БУ 16).
