Виды анализа. Текущий анализ. Методика их проведения

Экзаменационные вопросы по дисциплине «Анализ финансово – хозяйственной деятельности»

Приемы экономического анализа, их классификация

В процессе экономического анализа применяется ряд специальных способов и приемов, их можно разделить на 2 группы:

1 Традиционные – использование абсолютных, относительных и средних величин:

- прием сравнения;

- прием группировки;

- прием расчленения;

- индексный метод;

- метод цепных подстановок;

- балансовый метод;

- метод выявления экономических резервов.

Анализ экономических показателей начинается с использования абсолютных, относительных и средних величин.

Абсолютные величины используют при сравнении фактических показателей с плановыми, с показателями прошлого года.

Относительные величины используются при анализе явлений в динамике.

С помощью средних величин можно проанализировать общую тенденцию в развитии экономических процессов (рост или снижение средней зарплаты).

Сравнение- это один из основных приемов анализа. Сравнение может приводится по нескольким направлениям:

- когда отчетные показатели сравниваются с плановыми того же самого периода. Такое сравнение проводится при анализе выполнения плана.

- когда отчетные показатели сравниваются с отчетными показателями прошлых периодов. Такое сравнение проводится при определении темпов роста.

- когда отчетные показатели одного предприятия сравниваются с отчетными показателями родственных предприятий. Такое сравнение приводится при выявлении внутренних резервов.

    Прием группировки или обобщения однородных экономических показателей – он заключается в том, что отдельные хозяйственные явления, процессы сначала группируются, а потом изучаются.

    Прием расчленения используется в том случае, когда нужно определить влияние отдельных факторов на изучение какого либо показателя (при анализе прибыли)

   С помощью индексного метода можно выявить влияние различных факторов на изучаемый показатель (анализ товарооборота)

Балансовый метод используется в том случае, когда надо установить соответствие между анализируемыми показателями.

Метод выявления экономических резервов применяется при анализе любого вопроса.

 2 Математические методы анализа используются при анализе сложных хозяйственных явлений.

В настоящее время используются такие методы как:

 - математической статистики;

 - линейного прогрессирования;

  - теории вероятности.

Эти методы позволяют определить оптимальный, наилучший вариант для конкретного случая.

 

Прием цепных подстановок

Метод цепных подстановок используется для исчисления влияния отдельных   факторов на соответствующий совокупный показатель.

∆В П = ч _* Т_{дн *} Т_{час *} Н_выр

_{У = а * в * с  * d}

Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене плановой (базовой) величины одного из показателей фактической его величиной, все остальные показатели остаются неизмененными.

В практике анализа в первую очередь выявляется влияние количественных показателей, а потом качественных.

По методу цепных подстановок производятся следующие расчеты:

       y_o= a_о b_о c_о d_o – базовое значение обобщающего показателя;

       y₁ = a₁ b₁ c₁ d₁ – отчетное значение;

       y_a = a₁ b_o c_o d_o

       y_b = a₁ b₁ c_o d_o           промежуточные

       y_c = a₁ b₁ c₁ d_o             значения

       y_d = a₁ b₁ c₁ d₁

1 Определяется изменения обобщающего показателя:

       ∆у = у₁-у_о

       ∆у = a₁ b₁ c₁ d₁ – a_o b_o c_o d_o

2 Определяется влияние факторов на обобщающий показатель:

- за счет изменения фактора «a»

       ∆y_a = a₁ b_o c_o d_o – a_o b_o c_o d_o

- за счет изменения фактора «b»

       ∆y_b = a₁ b₁ c_o d_o – a₁ b_o c_o d_o

- за счет изменения фактора «c»

       ∆y_c = a₁ b₁ c₁ d_o – a₁ b₁ c_o d_o

- за счет изменения фактора «d»

       ∆y_d = a₁ b₁ c₁ d₁ – a₁ b₁ c₁ d_o

       Проверка:

       ∆y = ∆y_a + ∆y_b +∆y_c + ∆y_d

При влиянии двух факторов на обобщающий показатель производятся следующие расчеты:

       у = а*b,

    где: у – обобщающий показатель

            а – количественный показатель

            b – качественный показатель

       ∆у = у₁ – у_о

       ∆у_а = a₁ b_o – a_o b_o

       ∆у_а = (a₁ – a_o) * b_o

       ∆у_b = a₁ b₁ – a₁ b_o

       ∆у_b = (b₁ – b_o) * a₁

ЗВДАЧА   Используя метод цепных подстановок проанализировать влияние трудовых      

                  показателей на выпуск продукции

Показатели	Обозначение	План	Факт
1 Выпуск продукции тыс. руб.	y	2803,8	3155,2
2 Средне списочная число рабочих, чел.	A	900	1000
3 Среднее число дней отработанных 1 рабочим в год.	B	301	290
4 Среднее число часов отработанных 1 рабочим в день	c	6,9	6,8
5 Средняя выработка продукции на один отработанный чел/час, тыс.руб.	d	1,5	1,6

1 Определяем отклонение по выпуску продукции

       ∆ ВП = ВП_фак. – ВП_пл.

       ∆ВП = 3155,2 – 2803,8 = 351,4 тыс.руб.

Предприятие по производству продукции перевыполнило план 351,4 тыс.руб.

2 Определяем влияние факторов на отклонение по выпуску продукции:

- изменение численности рабочих

       ∆ВП₁ = (1000 * 301 * 6,9 * 1,5) – (900 * 301 * 6,9 * 1,5) = 311,6 тыс.руб.

За счет увеличения численности рабочих предприятие увеличило выпуск продукции на 311,6       тыс.руб.

- изменение числа дней отработанных одним рабочим

       ∆ВП₂ = (1000 * 290 * 6,9 * 1,5) – (1000 * 301 * 6,9 * 1,5) = -113,9 тыс.руб.

За счет уменьшения числа дней отработанных одним рабочим предприятие уменьшило выпуск продукции на 113,9 тыс.руб.

- изменение числа часов отработанных одним рабочим в год

∆ВП₃ = (1000 * 290 * 6,8 *1,5) – (1000 * 290 * 6,9 * 1,5) = - 43,5 тыс.руб.

За счет уменьшения числа часов отработанных одним рабочим в день предприятие уменьшило выпуск продукции на 43,5 тыс.руб.

- за счет изменения средней выработки продукции на один отработанный чел/час

∆ВП₄ = (1000 * 290 * 6,8 * 1,6) – (1000 * 290 * 6,8 * 1,5) = 197,2 тыс.руб.

За счет увеличения средней выработки продукции на один отработанный чел/час предприятие увеличило выпуск продукции на 197,2 тыс.руб.

       Проверка:

      ∆ ВП = ∆ВП₁ + ∆ВП₂ + ∆ВП₃ + ∆ВП₄

             351,4 = 311,6 + 113,9 + 43,5 + 197,2

             351,4 = 351,4

 Предприятие перевыполнило план по выпуску продукции, только за счет увеличения численности рабочих и повышения средней часовой выработки.

 

Виды анализа. Текущий анализ. Методика их проведения.

      В основе классификации видов экономического анализа лежит классификация функций управления.

Анализ делится на:

- внутренний управленческий анализ (ВУА);

- внешний финансовый анализ (ВФА)

Внутренний управленческий анализ позволяет проанализировать производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

Внешний финансовый анализ позволяет проанализировать финансовую деятельность предприятия, с предоставлением информации в выше стоящие органы. (банк, налоговая)

По содержанию процесса управления выделяют:

- перспективный (прогнозный, предварительный) анализ;

- текущий анализ по итогам деятельности предприятия за тот или иной период;

- оперативный анализ.

Кроме этого экономический анализ классифицируется по:

- субъектам, т.е. кто проводит анализ (собственник, аудиторская фирма, финансовый орган);

- периодичности, анализ за год, квартал, месяц;

- содержанию и полноте изучаемых вопросов:

а) полный – анализ всей деятельности предприятия;

б) локальный – анализ деятельности отдельных подразделений предприятия;

в) тематический – анализ отдельных вопросов экономики;

- степени автоматизации и механизации вычислительных работ.

На предприятии производится комплексный анализ, который охватывает все стороны деятельности предприятия (производственную, техническую, экономическую, финансовую)

 

Текущий анализ проводится на основании отчетных данных бухгалтерской и статистической отчетности. Он позволяет оценить работу предприятия и их подразделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом.

Задачи текущего анализа:

- объективно оценить результаты коммерческой деятельности предприятия;

- выявить неиспользованные резервы с целью повышения экономической эффективности производства в следующем периоде;

- выявить недочеты в работе и их виновников.

Результаты текущего анализа являются исходной базой для технико-экономического планирования.

Текущий анализ производится следующим образом (методика анализа):

- отчетные показатели деятельности предприятия сравниваются с плановыми и с данными предшествующего периода;

- определяется отклонение от базы сравнения (от плана);

- устанавливаются причины отклонений, место их возникновения и виновные лица;

- намечаются мероприятия по ликвидации недочетов в работе.

Текущий анализ имеет существенный недостаток: выявленные резервы могут быть только учтены при дальнейшем планировании. По результатам текущего анализа составляется пояснительная записка к годовому отчету, где дается оценка хозяйственной деятельности и рекомендуются пути улучшения работы.

Текущий анализ вбирает в себя данные оперативного анализа и является базой перспективного анализа.

Оперативный экономический анализ основывается на данных первичного учета. Он позволяет повседневно изучить выполнение плановых заданий с целью быстрого вмешательства для устранения недостатков.

Перспективный анализ позволяет оценить деятельность предприятия на будущее