Сущность специальных налоговых режимов

Характерной особенностью налоговой системы РФ является наличие специальных налоговых режимов, представляющих собой особый установленный НК порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени.

Специальные налоговые режимы были введены государством в целях:

1) Поддержки малого предпринимательства и развития малого бизнеса

2) Поддержки сельскохозяйственных производителей и стимулирование развития данной отрасли

3) Привлечение инвестиций в разработку недр и стимулирование добывающих и связанных с ними отраслей

Спецрежимы нацелены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий функционирования организаций, относящихся к сфере малого предпринимательства, а также индивидуальным предпринимателям.

До формирования спецрежимов в РФ их количество было незначительно и они работали в тени. К моменту завершения формирования в 2015 году специальных режимов на территории РФ было зарегистрировано около 850 тысяч предприятий, попадающих под категорию малого предпринимательства, а также более 4 млн ИП.

Учет особенностей деятельности малого бизнеса в виде отдельных законов был сформировании в РФ только спустя несколько лет после налоговой системы в двух формах:

1) На упрощенном порядке определения налоговой базы и ведения отчетности

2) На оценке потенциального дохода налогоплательщиков и установлении фиксированного размера платежей в бюджет

Первая форма налогообложения была введена 01.01. 1996 г. принятием ФЗ от 29.12.1995 г. №222 ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

Вторая форма налогообложения была введена в 1999 г. с принятием ФЗ от 31.07.1998 г. №148 ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». При ее введении преследовалась цель заставить платить налоги и вывести из теневой сферы, сложно поддающийся учету налично-денежный оборот субъектов малого бизнеса, занимающегося такими видами деятельности: оказание бытовых услуг, автотранспортных и т.д.

Также налоговым кодексом предусмотрены единый сельскохозяйственный налог (гл. 26.1 НК РФ), патентная система налогообложения (Гл. 26.5 НК РФ) и система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ).

Введение данных специальных налоговых режимов было нацелено на совершенствование системы налогообложения малого предпринимательства, в т.ч. на снижение налогового бремени, упрощение процедур налогообложения и предоставления отчетности, а также на создание благоприятных условий на развитие бизнеса.