Налог – обязательный платёж, взимаемый органами исп. власти с физ. и юр. лиц.
Совок-ть взимаемых в гос-ве налогов, методов их образования и изъятия, а также органов, осуществ. и контролирующих изъятие налогов наз-ся налоговой системой (НС).
В рос. НС выделяют 3 уровня: фед., рег., местн.
Принципы, кот. должна отвечать НС, сформулированы А. Смитом. Они включают принципы нейтральности, справедливости, простоты расчёта.
Нейтральность НС закл-ся в обеспечении равных налоговых стандартов для равных налогоплательщиков. Широкая дифференциация налогов и разнообразие налоговых льгот нарушают этот принцип.
Принцип справедливости обеспечивает возм-ть равноценного изъятия налогов у разных категорий юр. и физ. лиц, т.е. имеющего для них одинаковую значимость. Сбор налогов не должен ущемлять интересов каждого налогоплательщика и должен обеспечивать БС достаточными ср-вами.
Принцип простоты предполагает использование таких методов и инструментов налогообложения, кот. будут понятны как налогосборщикам, так и налогоплательщикам.
Налоги выполняют 3 важнейшие f:
1)Фискальная (формирование гос. ресурсов для финансирования соотв. расходов). Она иллюстрируется с помощью кривой Лаффера.
t – средний уровень налоговых ставок в %
Y – среднегодовой показатель гос. доходов
При 0 и 100 % налоговых ставках гос-во лишится доходов в госбюджет. Снижение налоговых ставок с tb до ta в долгосрочной перспективе увеличит доходы гос-ва с Yb до Ya. Т.о., существует оптимальный уровень налоговых ставок, при кот. доход гос-ва = max.
2)Соц. – поддержание соц. равновесия путём изменения соотношения м/ доходами отдельных соц. групп с целью сглаживания неравенства.
3)Регулирующая – гос. регулирование структуры эк-ки, цен, капиталовложений, внешнеэк. связей и т.д.
2 основные концепции налогообложения:
1)Связана с принципом выгоды от получения благ. Люди должны облагаться налогами пропорционально той выгоде, кот. они могут ожидать от деят-ти гос-ва. Здесь часто невозможно определить, кто в большей степени пользуется общественными благами.
2)Основана на концепции платёжеспособности, согласно кот. тяжесть налогов должна быть поставлена в зависимость от дохода и уровня благосостояния. Здесь возникает вопрос о справедливости перекладывания тяжести налогов на имущих людей.
Основные виды налогов в условиях современного рынка.
Классификация налогов:
1) В соотв. с бюджетным устройством:фед.,регион.,местн.
2)По методу взимания налогов:
Прямые (непоср. отчисления от доходов юр. и физ. лиц).
Косвенные (налоги на потребление, взимаемые в виде надбавки к цене товара)
Акцизы – налоги на потребление товаров массового спроса.
Фискальные монополии – налоги на потребление товаров, пр-во и сбыт кот. монополизировало гос-во.
Таможенные пошлины – налоги на потребление товаров, провозимых через границу.
3)По способу установления налоговых ставок:
Прогрессивные – налоги, ср. налоговая ставка кот. растёт по мере роста доходов.
Регрессивные – налоги, ср. налоговая ставка кот. падает по мере роста дохода.
Пропорциональные – налоги, ср. налоговая ставка кот. не меняется.
4)По использованию:
Общие налоги, поступающие в общую доходную часть бюджета.
Специальные (целевые), использующиеся строго на опред. цели (ср-ва от сбора налогов на реализацию ГСМ поступают в дорожные фонды)