Аналит.и синтет. учёт в Б, орг-я, осн. формы

БУ в банках как часть общей системы учёта. Междун. принципы учёта в Б, их содержание.

БУ в б предст. собой с-му непрер-го и спл-го документ-го отраж.инф. о сост.и движ.им-ва б и обязат-тв б методом 2-ой записи в ден.выраж на сч БУ в соотв.с з-м РБ.

Цель БУ в б: выполн.его инф-ой и контр.функции.

Гл. зад. БУ в б:

· Формир. полной и достоверной инф.

· Обеспеч. контроля за исп-ем собств-ых и привлеч. источников б и упр-ия ими;

· обеспеч контроля за нал-ем и движ-ем им-ва б и пр.лиц;

· подготовка отч-ти и предст-ие ее данных руков-ву б, акционерам.

Предмет БУ-объекты БУ в б. Объектом -собств.и привлеч.ден.ср-ва,оборот кот. происходит в разл. Банк-их опер-ях. Метод БУ – осн. правила ведения БУ в б.

Принципы БУ

по Международным стандартам финн.отчетности (МСФО).

- Непрерывность д-ти. комм банк будет непрерывно осущ свою д-ть в буд и не имеет предпосылок для ликвидации или соверш опер на невыгодных для себя условиях.

- Отраж.дох.и расх. Б. по методу начисл.. На сегодн день Д должны отражаться в БУ на стадии их начисления в том периоде, за кот.они начислены.

- Постоянство правил БУ КБ должны руков-ся в своей д-ти одними и теми же правилами БУ, кроме возникн-ия случаев сущ-ых перемен в своей д-ти, а также при изм законодат-ва.

- Принцип осторожности. Активы и пассивы, доходы и расходы коммерческих банков должны отражаться в бухгалтерском учете с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить действующие риски на следующие периоды.

- Своевременность отражения операций. Опер в КБ в отраж в день их совершения.

- Приоритет содержания над формой. Опер банка отражаются в соотв с их эк сущн, а не в соотв с их юр формой.

- Принцип открытости. Отчетность банка д б понятной инф-му пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции банка.

- Составление сводного баланса. Банк ежедневно составляет сводный баланс в целом, вкл все опер своих филиалов и отделений.

- Оц. активов и обязательств банка. А приним к БУ по их первоначальной ст-ти, а в дальнейшем оцениваются по тек (по справедливой стоимости) с исп отд корректирующих счетов для их переоц. Обязат-ва банка отраж-ся в БУ в соотв с условиями договора.

Принц. постр-я плана счетов БУ в банках. Структура плана счетов. Банк. баланс, его сод-е. Формы бал. Б

В основу построения Плана счетов положены следующие базовые принципы:

1.Разделение счетов на А и П, А-П счета.

2.Единообразное отраж. операций, соверш-ых в разл. видах валют, отказ от “валютного раздела” баланса

3.Единая временная стр-ра А и П операций.

4.Разрешение банкам принимать решение об открытии доп-ых счетов, необх. для более точного отражения соверш-ых операций.

5.Разделение счетов по типам клиентов.

6.Расчеты с филиалами.

7.Финансир-ие капит-ых вложений.

8.Нумерация лицевых счетов клиентов.

Класс 1,2,3,4,5,6,7,8,9

Класс 10 (99) (Внебалансовые счета) учитыв гарантии и поруч-ва как выдан банком, так и получ им; обязат-ва банка по опер с ц/б, по вал сделкам и сделкам с ц\б, по фин инстр-там, проч обяз-ва; портф ц\б банка и ц\б клиентов; различ цен-ти и док, такие как док-ты по расч опер-м, по ин опер-м, бланки стро отч-сти, бланки ц\б и др.

Банк. баланс — это бухг. баланс, отображающий состояние привлеч. и собств. ср-тв, их ист-и, размещ. в кред-ых и др. операциях.

1. Все счета дел. на баланс. и внебаланс..

2. Все счета в балансе банка группируются в разделы.

3. Внутри отд. разделов примен. дополн-ая группировка счетов по ряду признаков.

4. Баланс КБ подчиняется двухсторонней системе построения.

5. Все счета в балансе банка м.б не только А или П, но и парными.

6. БУ по всем счетам ведется методом двойной записи, при котором каждая операция одновременно отражается на двух взаимосвязанных счетах (суммы, кот. списываются по дебету счета, одноврем. Отраж. по кредиту корреспондирующего счета).

Формы ББ

Бухгалт. баланс (форма №1) явл. способом группировки и обобщенного отражения в ден. выраж.хоз-ых ср-тв по составу и размещению, а также по источникам их образ. на опр. дату.

Формы ББ по функциональной роли: -вступит., -операционные с подраздел. на годовые и промежут., -соединит., -разделит., -санируемые, - ликвидац-ые, - сводные, - консолидированные, -отдельные.

Формы ББ по полноте оценки: -баланс брутто, -баланс нетто.

Формы ББ по форме регистров в системе БУ: -проверочные, -оборотные, -шахматные.

Аналит.и синтет. учёт в Б, орг-я, осн. формы

АУ – это дет-ое отраж. всех операций и процессов происходящих в банке. Основная форма АУ - это лиц.счета. Реквизиты лиц. сч.: №, дата совершения посл. операции и тек. опер., № документа, № счёта корреспондента, № банка корреспондента, код вида операций, код валюты, сумма операций, итоги оборотов по Дт и Кт, суммы вход. и исходящего остатка, реквизиты банка ведущего счёт. АУ раскрывает синтетический.

Все открыв-е банком лицевые счета регистрируются в книгах регистрации открытых и закрытых лицевых счетов.

При закрытии сч. в книге регистрации открытых лицевых сч. проставляется дата закрытия. Номера закрытых сч. могут присваиваться новым клиентам только по истечении 2 лет после даты их закрытия.

СУ - обобщённое отраж. состояния и движ. А и П банка в ден. выраж. на синтетич. счетах БУ. Осущ. на ур-не баланс-ых сч. 2,3 и 4 порядка, внебаланс. Сч.- на уровне 3,4,5 порядка. 

Задачи: сгруппир. данные АУ по опр. признакам, проверить правильность ведения АУ. Сгруппированные данные используютс для анализа и упр. банк. деят-ю.

Регистры СУ: ежедн. баланс (ЕБ), кассовый журнал, оборотн. ведомость, провер. ведомость. Регистры должны сод. название, период регистрации опер., ФИО, подписи лиц, ответств.за их состояние.В СУ все оп-и отраж.в бел. рублях.

ЕБ- синтезир-ий источник, хар-ий д-ть банка на опр.дату. Счета распол-ся в принятой послед-сти по классам, а показатели-вносятся в колонки А или П. В балансе вывод-ся итоги по каждому классу и в целом по банку. По внебал.счетам: итог остатков за пред.день + Σ оборотов по П – Σ оборотов по Р за текущий день. ЕБ подпис-ся гл.бухом и руков-лем банка. Наличие ЕБ – обязат.условие начала нового дня.

Кассовый журнал составл. по П и Р кассы на основ-ии прих-ых и расх. кассовых докум. и сод. записи операций, в кот. указ. номера лицевых сч. клиентов, код отчетности,№ документа, частные суммы операций и итоги по журналу, кот. затем сверяются с данными по приходу и расходу кассы. Он составл. ежедневно. Для подтв-я правильн-ти составления кассового журнала его итоги в конце операц-го дня сверяются с данными (справками) кассира по приходу и расходу кассы.

Обор. ведомость предн-на для накопл. инф-и по бал. и внебал. сч. за опр. период времени. Она предн-на для накопления Д-овых и К-товых оборотов за опр. период. В оборотной ведомости по баланс. сч.отраж.:вход. остатки по А и П на начало периода;обороты по Д и К, накопл-ые за соотв. период;исходящие остатки по А и П на конец периода.Оборотная ведомость по внебаланс. сч. включает:вход-ие остатки на нач. периода;обороты по П и Р, накопл. за соотв.период;исходящие остатки на конец периода.

Провер. ведомость составл. ежемес.и сод. инф-ю об остатках всех лицевых сч, открытых на балансе банка. Результат сверки удостоверяется подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного. Проверочная ведомость предназначена для установления соответствия данных анал. и синт. учета.