Документальное оформление учёта основных средств

Основными документами по учёту являются:

1. Акт приёмки-передачи (форма ОС-1). Составляется в момент поступления или выбытия основного средства комиссионно и содержит следующие реквизиты: наименование ОС; год выпуска; год ввода в эксплуатацию; стоимость; норму амортизации и описание объекта.

Пример: купили компьютер. Он считается полностью, с учётом всех комплектующих.

 

2. Инвентарная карточка (формы ОС-6). ОС-6 – карточка, которая заполняется на основании акта приёмки-передачи, содержит инвентарный номер и в ней отражаются все изменения, происходящие с основным средством. Инвентарный номер должен содержать техническую информацию о средстве.

 

3. Акт на списание ОС (формы ОС-4). Заполняется комиссионно, после списания ОС.

 

19.03.: Учёт элементов на счета. Синтетический учёт ОС.

Синтетический – значит на счета.

Учёт ОС осуществляется следующим способом:

1) Приобретение ОС. Дебет счёта 08; кредит зависит от способа приобретения 60 (от поставщика), 98 (безвозмездно), 20/43 (сами сделали), 75; Дебет 19 – Кредит 60 (затраты на приобретение без НДС); Д 01 – К 08 – ввод в эксплуатацию и формирование первоначальной стоимости.

2) Внутреннее перемещение.

 

3) Выбытие. а) Списание по ветхости или износу Д02-К01. Оприходованы результаты от ликвидации Д10-К91. б) Продажа. Подготовка оформляется по Д01-2 – К01-1 (первоначальная стоимость). Д02-К01-2 списывается сумма начисленной амортизации. Остаточная стоимость Д91-К01-2 списывается на расходы по проданному ОС. Д91-К68 выделяем НДС для перечисления в бюджет по проданному ОС. Доставка списанного средства Д91-К44. Д62-К91 – рыночная стоимость проданного ОС с учётом ДНС. Прибыль по продаже Д91-К99. Убыток по продаже Д99-К91.

 

Учёт амортизации.

Амортизация – механизм по восстановлению стоимости ОС.

Для начисления амортизации необходимо установить срок эксплуатации.

Он устанавливается двумя путями:

1. Срок эксплуатации равен сроку полезного использования. Это время, в течении которого ОС приносит наибольший экономический эффект. Как правило, от 8 до 10 лет.

2. Нормативный срок эксплуатации. Согласно документу, установленным государством (МинФином).

Характеристика методов начисления:

1. Переменный. Линейный. Первоначальная стоимость умножается на норму амортизации. Амортизация годовая рассчитывается в начале года и списывается каждый месяц. Норма амортизации = 100%/n-е количество лет.

2-4 ускоренные нелинейные.

 

02.04.2014.: Учёт материалов.

Учёт складывается достаточно сложно.

Стоимость делится на две части:

1. При поступлении:

1) Фактическая;

2) Учётная + отклонение.

2. При использовании (списании). Если сразу сформирована фактическая стоимость при поступлении:

1) По стоимости единицы закупки – материалы списываются по стоимости приобретения каждой единицы.

2) По средней стоимости – материалы списываются для производственных или управленческих целей по средней цене. Алгоритм расчёта: 1. считаем среднюю стоимость одной единицы по формуле: остаток материала на начало месяца (по сумме) + поступление материалов за месяц (по сумме) / остаток материала на начало (количество) + поступление за месяц (количество). Натуральное – количество, а по сумме – их стоимость. 2. Сумма израсход = количество израсходованных умн на цену единицы.

3) Первый вошёл – первый вышел. Израсходованные материалы расцениваются по первым партиям поступления, начиная с остатка на начало месяца.

 

Если по учётной, то сначала по ней считаем, а в конце периода смотрим отклонение.

 

Синтетический учёт материалов.

В учёте различают 2 способа (синтетический это на счетах):

1. При учёте материалов используют только счёт 10. Данный способ используют когда материалы учитывают только по фактической стоимости. По дебету счёта собирают все фактические затраты на приобретение (без НДС и акцизов) и формируют фактическую стоимость. По кредиту счёта 10, списывают материалы, используя один из трёх способов.

2. Для учётов материалов используют счета 15, 10 и е 16. В момент поступления материалов все затраты по приобретению собираются по дебету счёта 15. Затем учётная стоимость относится в дебет счёта 10, а отклонение относят в дебет счёта 16. Счёт 15, остатков на начало следующего месяца не имеет. Списываются материалы в течении месяца по учётной стоимости кредита счёта 10. В конце месяца рассчитывают отклонения по израсходованным материалам и списывают их с кредита счёта 16.

Учётная стоимость почти всегда ниже фактической и очень редко выше.