Учет прибыли и убытков. Учет расчетов по налогу на прибыль

Финансовым результатом работы предприятия может быть прибыль или убыток.

Учет ведется на активно-пассивном счете 99, который предназначен для формирования финансового результата.

Счет 99 открывается вначале года, закрывается – в конце. А в течение года путем балансировки его дебетового и кредитового оборотов определяется финансовый результат отчетного периода.

Д-т 99 – учитываются убытки, потери, расходы

К-т 99 – учитывается прибыль, доходы.

Сальдо счета 99 – это чистая прибыль (если остаток К-т) или непокрытый убыток (если остаток Д-т) отчетного периода.

Схематично формирование финансового результата можно представить следующим образом:

Прибыль/убыток от продаж (счет 90)

+/- сальдо прочих доходов и расходов (счет 91)

- налог на прибыль (счет 99)

Информация по счета 90,91,99 отражается по соответствующим статьям в форме 2 «отчет о прибылях и убытках», которая условно состоит из трех разделов:

a. Доходы и расходы по обычнымвыдиам деятельности

b. Прочие доходы и расходы

c. Справочно

Доходы и расходы по обычным видам деятельности – структура счета 90 «продажи». Фин.результат от продажи продукции (работ, услуг) списывается проводкой:

Д-т 90-9

К-т 99

ИЛИ

Д-т 99

К-т 90-9

Прочие доходы и расходы – структура счета 91 «Прочие доходы и расходы»

При формировании прибыли до налогообложения необходимо все доходы суммировать, а расходы вычитать.

Результат называется – бухгалтерская прибыль (до налогообложения – статья 2 300)

В этом разделе также определяются отложные налоговые активы и обязательства и текущий налог на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ 18.

Сумма налога в налоговой декларации и в форме 2 должны совпадать (!!)

Чистая прибыль отчетного периода (убыток) = бух.прибыль + отложные налоговые активы – отложные налоговые обязательства – текущий налог на прибыль

Отложные НА(ОНА) = вычитаемая временная разница * ставка налога на прибыль.:

Д-т 09 (А)

К-т 68

Отложные налоговые обязательства (ОНО) = налогооблагаемая временная разница * ставка налога на прибыль.:

Д-т 68

К-т 77 (П)

Временные разницы возникают между бух.прибылью и налогооблагаемой в результате различных правил признания доходов и расходов. Разницы приводят к образованию отложного налога на прибыль, которые называется налоговый актив или ОНО. Эти величины влияют на сумму текущего налога на прибыль (ТНП). Кроме того, в бух.расчете на сумму ОНА, ОНО корректируется величина чистой прибыли.

ТНП = налогооблагаемая прибыль * ставка налога.:

Д-т 99

К-т 68

Расчет налога в форме 2 осуществляется в 2 этапа:

1-ый этап: рассчитывают условный расход по налогу на прибыль = бх.прибыль * ставка налога

2-ой этап: ТНП = условный расход по налогу на прибыль + ОНА – ОНО + ПНО

ПНО – постоянные налоговые обязательства.

 

 

Структура и содержание отчета о прибылях и убытках форма 2.

Общие требования отчетности
Бухгалтерская отчетность -это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основанных бухгалтерского учета по установленным формам.

Отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте РФ без подчисток и помарок на основании данных синтетического и аналитического учета в млн. Или тыс. Руб. Для составления отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. Отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Для вновь созданных организаций первым отчетным годом считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября -по 31 декабря следующего года.
Отчетность должна давать полное и достоверное представление о финансовом положении организации, обеспечивать нейтральность,существенность,сопоставимость,последовательность отражения информации, включать показатели деятельности филиалов и иных подразделений. Правила оценки отдельных статей отчетности устанавливаются соответствующим национальным стандартами учета (ПБУ) и должны подтверждаться результатами инвентаризации.
Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке,т.е за вычетом регулирующих величин,подлежащих раскрытию в пояснениях к балансу и отчету о прибылях и убытках. Показатель, имеющий отрицательное значение, указывается в круглых скобках. При составлении отчетности должны соблюдаться допущения и требования, предусмотренные ПБУ 1 "учетная политика организации" (см раздел 1)