В процессе эксплуатации ОС возникают затраты, кот направляются на две цели:
1) на улучшение состояния объекта для продления срока его использования и повышение производительности сверх первоначальных нормативных показателей путем модернизации, дооборудования, технического перевооружения, достройки.
Фактические затраты по таким капитальным работам отражаются на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы»: дебет 08, кредит 60 — при выполнении работ подрядным способом;
дебет 08, кредит 10, 70, 68, 69 — при выполнении работ хозяйственным способом.
1. Разработка проектно-сметной документации | 08 | 60 |
2. Стоимость израсходованных строительных материалов, в т.ч. замененные двери, окна и т.д. | 08 | 10 |
3. Амортизация основных средств | 08 | 02 |
4. Заработная плата рабочих | 08 | 70 |
5. Отчисления на социальные нужды | 08 | 69 |
6. Взносы на обязательное страхование БРУСП «Белгосстрах» | 08 | 76 |
7. Услуги сторонних организаций | 08 | 60, 76 |
8. Аренда специальной строительной техники | 08 | 60 |
9. Износ хоз-го инвентаря, инструментов, спец.одежды | 08 | 10 |
10. Прочие затраты | 08 | 10,51,60,76 |
11. Отнесение затрат по реконструкции на стоимость ОС | 01 | 08 |
Затраты на модернизацию и реконструкцию объектов основных средств после окончания указанных работ увеличивают первоначальную стоимость объектов: дебет 01, кредит 08;
|
|
2) на поддержание основных средств в рабочем состоянии.
К таким затратам относятся расходы на технический осмотр и уход, на проведение текущего и капитального ремонтов, которые включаются в себестоимость продукции (работ и услуг) и отражаются в бухгалтерском учете записями: дебет 20, 23, 25, 26, 44, кредит 60 — при осуществлении работ подрядным способом;
дебет 23, кредит 10, 70, 68, 69 — при осуществлении работ хоз-ым способом.
1. Разработка проектно-сметной документации | 20,25 | 60 |
2. Стоимость израсходованных строительных материалов, в т.ч. замененные двери, окна и т.д. | 20,25 | 10 |
3. Амортизация основных средств | 20,25 | 02 |
4. Заработная плата рабочих | 20,25 | 70 |
5. Отчисления на социальные нужды | 20,25 | 69 |
6. Взносы на обязательное страхование БРУСП «Белгосстрах» | 20,25 | 76 |
7. Услуги сторонних организаций | 20,25 | 60, 76 |
8. Аренда специальной строительной техники | 20,25 | 60 |
9. Износ хоз-го инвентаря, инструментов, спец.одежды | 20,25 | 10 |
10. Прочие затраты | 20,25 | 10,51,60, 76 |
11. Включение в расходы отчетного периода затрат на капитальный ремонт | 90/4, 90/5 | 20, 25 |
Учет выбытия основных средств
Списание ОС
1. Списывается сумма накопленной амортизации | 02 | 01 |
2. Списывается остаточная стоимость объекта | 91-4 | 01 |
3. Отражаются затраты по ликвидации: - заработная плата рабочих и начисления на нее; - амортизация основных средств; - расход материалов | 91-4 91-4 91-4 | 70, 69,76 02 10 |
4. Оприходованы в результате ликвидации основного средства: - запасные части; - металлолом | 10 10 | 91-1 91-1 |
5. Отражается финансовый результат от ликвидации ОС | 99 | 91-5 |
6. Включена в сумму нераспределенной Pr прошлых лет сумма накопленного добавочного фонда по ликвидированному объекту | 83 | 84 |
Продажа ОС
|
|
1. Списывается сумма накопленной амортизации | 02 | 01 |
2. Списывается остаточная стоимость объекта | 91-4 | 01 |
3.Поступление денежных средств от покупателя | 51 | 62 |
4.Передан объект ОС покупателю на основе акта приемки - передачи | 62 | 91/1 |
5. Отражаются затраты по реализации: - стоимость транспортных услуг; - расход материалов | 91-4 91-4 | 60,76 10 |
6.Отражается сумма «входного» НДС по транспортным услугам | 18 | 60,76 |
Отражается финансовый результат от ликвидации основного средства: - убыток; - прибыль. | 99 91-5 | 91-5 99 |
Безвозмездная передача ОС
1. Списывается сумма накопленной амортизации | 02 | 01 |
2. Списывается остаточная стоимость объекта | 91-4 | 01 |
3. Отражаются затраты по доставке: - стоимость без НДС; - сумма НДС | 91-4 18 | 60 60 |
4. Начислен НДС по оборотам по безвозмездной передаче основных средств и транспортных услуг | 91-4 | 68 |
5. Отражается финансовый результат от безвозмездной передачи | 99 | 91-5 |
6. Включена в сумму нераспределенной Pr прошлых лет сумма накоп-го добавочного фонда по безвозмездно переданному объекту | 83 | 84 |
Внесение в УФ предприятия
1. Списывается сумма накопленной амортизации | 02 | 01 |
2. Отражается внесение ОС в качестве неден-го вклада по остаточн ст-ти | 06 | 01 |
3. Отражается разница между остаточной стоимостью ОС, внесенных в виде неденежного вклада, и их оценочной стоимостью | 91-4 | 06 |
4. Отражается возврат неденежного вклада | 01 | 06 |
5. Отражается корректировка разницы в стоимости возвращенных долгосрочных вложений в уставный фонд другой организации | 91-4 | 06 |