Учет расчетов с бюджетом по налогам,уплачив.из выручки

По результатам реал-зации опр.налогооблагаемая выручка и расчитыв.налоговые платежи:1.НДС-рас-ты произ. с д-т90/3,для опр.суммы начисл. налога нужно знать налогооблагаемую базу и ставку налога.Д-т90/3 К-т68 начисления.2.акцизы уплачены с реализ. пр-ции:Д-т90/4 к-т68.3.отчисл.единого сбора на поддержку с/х пр-циид-т90/5 к-т68.

32.Порядок формир.фин.рез-та от реализации.

Каждая орг-ция определяет ФР своей деят-ти по окончании отчет.п-да(месяца,квартала).ФР деят-ти СХ пр.собой прибыль или убыток за отчет.п-д,т.е разницу м/д-дами и расходами.К д-дам относ-ся выручка от реал-ции ГП,покупных т-ров,выполнен.пабот и оказ.услуг,а также прочие д-ды:поступления от продажи ОС и др.К расходам относ.з-ты на пр-во пр-ции,работ,услуг(матерарасходы и др.),убытки от реал-ции и списания ОС,мат-лов и прочих активов.К сч.90 м/б открыты субсчета:90-1,90-2,90-3,90-4,90-5,90-6.Записи по этим субсчетам производ-ся накопительно в теч.года.Ежемесячно сопоставлением совок.дебетового оборота по субсчетам 90-2,90-3,90-4,90-5,90-6 и кредитового оборота по субсчету 90-1 опред-ся финн.рез-т от реал-ции за отчет.месяц.Этот финн.рез-т ежемесячно спис-ся с субсчета 90-9 на счет 99.Т.о синтетич.счет90 сальдо на отчет.дату не имеет.По окончании отчет.года все субсчета(кроме 90-9)закр-ся внутр.записями на субсчет90-9.Расходы на реал-цию можно сразу при их возник-нии спис-ть в Дт сч90 или предварительно их собирать на сч44,а потом ежемесячно спис-ть на счет90(Дт90 Кт44).К таким расходам в производствен.пр-тиях относ-ся:тара и упаковка изделий на складах ГП,доставка груза на станцию отправления.В торгов,снабженческо-бытов.пр-тиях,в общепите з-ты на реал-цию групп-ся по статьям типовой,отраслевой номенклатуры.Не относ-ся к расходам на реал-цию та тара,к-рая в ТТН-1 включ-ся отдельн.строкой и взыскив-ся с покуп-ля пр-ции.К актив.счету 44 откр-ся 2 субсчета:44-1,44-2.Полученные т-ры на комиссию по д-рам комиссии или д-рам-поручениям следует зачислять на забалансовый сч004 «Т-ры,принятые на комиссию».

33.Операционные доходы и расходы.

Операц. явл-ся Д от отдельн. операций, кот. не отн-ся к видам деят-ти орг-ции, за вычетом денеж. ср-ств и иного имущ-ва, не отн-ся к Д. К операц. Р орг-ции относят затраты орг-ции, соот-щие операц. Д и получ-ые орг-цией в отчетном периоде, а также затраты, не приводящие к появл. в будущ. эк. выгод и признаваемые Р в период их осущ-ия. В состав ОДиР вкл.:1)ДиР, связан. с продажей и проч. выбытием, принадл-щих орг-ции ОС, немат-х активов, произ-х запасов, валютн. ценностей, ЦБ и иных активов.2)ДиР, связ. с участием в уст. фондах др. орг-ций, а также Д(%)иР по ЦБ(когда это не явл-ся предметом деят-ти орг-ции).3)Д(%), получен-х за предост. в польз. ден. ср-ств орг-ции, а также % за использ банком ден. ср-ств, наход-ся на счете орг-ции в данном банке.4)Р орг-ции по содерж-ию произ-ых мощностей и объектов, наход-ся на консервации, в соот. с законодат-м. 5)отчисл-я в резервы по сомнит-м долгам по расчетам с др. орг-циями, а также отд. лицами, подлежащих резервированию в соот. с законод-м. Учет ДиР вед-ся на сч.91 «ОДиР»-актив.-пассивный. Субсчета:91-1 «ОД», 91-2 «ОР», 91-3 «НДС», 91-4 «проч. налоги и сборы из ОД», 91-9 «сальдо ОДиР» и др. Бухг-ие операции:1)оприходованы матер-лы от ликвидации объекта ОС:Д10, К91; 2)списание ост. стоим-ти ОС при их выбытии(ликвидации):Д91, К01; 3)начисл. з/п за демонтаж объекта ОС:Д91, К70(69); 4)начисл. НДС от остаточ. стоим-ти ОС при их реализ.:Д91, К68; 5)при выбытии немат-х активов:Д91, К68; 6)получена арендная плата от имущ-ва, сдав. в аренду:Д62,76, К91; 7)начисл. амор-ция на имущ-во сданное в аренду:Д91, К02; 8)начисл. НДС от ∑ арендной платы:Д91, К68; 9)получ. доходы за использ. банков ден. ср-ств, нах-щихся на счете орг-ции:Д51,51,55, К91; 10)отражена реализ. тары:Д92,76, К63. 11) создание резерва по сомнит. долгам:Д91, К63; 12)спис-ся ОР, НДС и проч. налоги:Д91-9, К91-2,91-3,91-4; 13)спис. ОД:Д91-1, К91-9.

34.Внереализационные доходы и расходы

ВД явл-ся Д от операций, непосред-но не связанных с деят-тью орг-ции. ВР пред-т собой убытки и потери от операций, не связ-х с произ-ой деят-тью орг-ции, и тем операциям, кот. не приводят к появл. в будущ. эк. выгод орг-ций. Счет 92 «ВДиР» вкл.:1)штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, получ., присужд. судом или признанные орг-цией-должником. 2)штрафы, пени, неустойки за наруш. условий договорв, уплач. и призн. орг-цией к уплате. 3)стоим-ть безвозмездно получ. активов. 4)принятие к учету имущ-ва, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации. 5)∑ недостач, потерь и порчи активов в соот. с законо-вом. 6)∑ деб. и кред. задолж-ти, по кот. истек срок исковой давности, др. долгов. 7)курсовые и суммовые разницы. 8)прочие ДиР, признанные внереализ-ми. Учет вед-ся на счете 92 «ВДиР». Субсчета: 91-1 «ВД», 92-2 «ВР», 92-3 «НДС», 92-4 «прочие налоги и сборы из ВД», 92-9 «сальдо ВДиР». Корресп. счетов:1)начислены штрафы, пени, неустойки за наруш. условий договорв: Д60,62,76, К92; 2)получение начисл. штрафов, пеней, неус-к:Д51, К60,62,76; 3)начислен НДС на∑ дохода:Д92, К68; 4)отраж-ся стоим-ть безвоз. получ-х ОС:Д98, К92; 5)оприход-ие излишков, выявл-х при инвентариз.:Д01,10,11,40,41,50, К92; 6)списание кред. задолж-ти по истеч. срока исковой давности (3 года):Д60,76, К92; 7)перечисл. др. орг-циям возмещение причин. им убытков:Д92, К60,62,76; 8)получены штрафы, уплач. орг-ции:Д92, К60,62,76; 9)списана дебит. задолж-ть, по кот. истек срок давности и др. взыскания:Д92, К76,60,62,73,63; 10)списана в убыток задолж-ть неплптежеспособ-х дебиторов:Д007.

Формирование финн.рез-та отч.года

Формир.конечного фин.рез-та:сч.99 «Прибыли и убытки»предназначен для обобщения информ.о формир.конечного фин.рез-та деят-ти организ.в отч.году.Прибыль отч.года:прибыль от основного вида деят-ти;операционная деят-ть;внереализационная дея-ть.Прибыль использ.:1)на формир.фондов;2)на выплату дивидендов3)на текущее потребление;4)начисление налогов.Сч.99:1.прибыль 90-99 2.убыток 99-90 3.с-до операц.доходов 91-99 4.с-до операцион. расходов 99-91. 5.с-до внереализац. расходов 92-99. 6.с-до внереализац. расходов 99-92. 7.начисление налогов из прибыли 99-68, 69. 8.создание фондов 99-84. 9.непокрытый убыток 84-99. Реформация балансов- круг операций, связанных с закрытием счётов: 1)закрываются внутренними проводками все субсчета, открытые к счетам 90,91,92 с-до по этим счетам переносится на субсчета 90/9, 91/9, 92/9. 2)закрывается счет 99, определяется финанс. Результат по нему. Полученный финанс. рез-т переносится на счет 84 «нераспределённая прибыль(непокрытый убыток)».

Закрываются внутренними проводками субсчёта, открытие к счёту 90: 1. 90/1- 90/9-выручка от реализ. 2. 90/9- 90/2- себестоимость реализ продукции. 3. 90/9-90/3- НДС. 4. 90/9-90/4- акцизы. 5. 90/9-90/5- прочие налоги. К счету 91: 1. 91/1-91/9- операцион доходы. 2. 91/9-91/2-операцион. расходы. 3. 91/9-91/3- НДС. 4. 91/9- 91/4-прочие налоги.

Учет использ.прибыли

Прибыль, получ.организ.на протяжении года, накаплив. нарастающим итогом с начала года и показыв. в балансе нераспределенной. Ее распредел. произв. только в конце года (декабре).Однако в течение года за счет получ. прибыли произв.платежи в бюджет налогов на прибыль, создают спец. фонды, осущ. др. расходы.Для обобщения информ. об использовании прибыли отч. года в течение этого года предназначен синтетический сч. 81 "Использование прибыли". К сч.81 м. б. открыты, в зависимости от направления использов. прибыли, след. субсчета:1."Платежи в бюджет из прибыли";2."Использование прибыли на другие цели" и др.На субсч.1 учитыв. начисленные в течение года авансовые платежи по установленным законодательством налогам из прибыли и платежи по перерасчетам по этим налогам из факт.прибыли.На субсч.2 отраж. отчисления в резервные фонды, накопления, потребления и др.фонды, необход. для осущ. деят-ти организации и соц.развития коллектива.Порядок образования фондов организации и использов.прибыли на иные цели регулируется законодательством и учредительными документами.По дебету сч.81 учитыв. начисленные в течение года налоговые платежи в бюджет (налог на прибыль и на недвижимость), отчисления в резервные и др.фонды предприятия и формиров. ср-в целевого финансирования за счет прибыли, а по кредиту — списанные в декабре суммы, числящиеся на дебете этого счета.Бух.регистры ведутся по данным выписок банка из расчетного и прочих счетов, справок-расчетов бухгалтерии, листков-расшифровок и др.На сумму начисл. в течение отч.года налоговых платежей в бюджет (налоги на прибыль (доход), недвижимость) в учете делают след.бух. записи: Д-т 81 ( субсчет 1 ) и К-т 68. При перечислении начисл. налоговых платежей в бюджет составл. проводки: Д-т 68 и К-т 51. После уплаты налогов в бюджет в соответствии с законод-вом остающаяся прибыль (чистая прибыль) поступает в распоряжение организации.За счет этой прибыли организации м. создавать след.фонды:накопления,потребления,развития производства, соц.развития, матер.поощрения,резервные фонды При образов. указанных фондов в учете составл.след. записи: Д-т 81 ( субсчет 2 ) и К-т 88. За счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, при необходимости м. создаваться резервный фонд оплаты труда, резервный фонд для общехоз. нужд и др.Порядок образов. и использов. указ. фондов опр. законод-вом и положениями, разрабатываемыми и утверждаемыми Минфином РБ и предусматриваемыми учред.док-ми организации. На суммы создаваемых резервов в учете делают след.записи: Д-т 81 ( субсчет 2 ) и К-т 86 ( по субсчетам в разрезе каждого фонда ). Прибыль, остающаяся в распоряжении предпр.,использ. для уплаты % за долгосроч. кредиты (свыше одного года, кроме кредитов, направляемых на пополнение собственных оборотных средств), а также % за краткосрочн. кредиты (просроченные и отсроченные), на приобретение ОС и нематериальных активов. При направлении прибыли на указ. цели в учете составл. записи: Д-т 81 ( субсчет 2 ) и К-т 51. По завершении года (в декабре) произв.реформация баланса, т.е. изменение его статей. В результате реформации прибыль отчетного года уменьшается на сумму ее использования следующей бухгалтерской проводкой: Д-т 80 и К-т 81. Сч. 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.Указанный счет записывается в пассиве баланса: нераспределенная прибыль отраж. положительной записью, а непокрытый убыток — отрицательной.Нераспределенная прибыль прошлых лет м. направляться на пополнение резервного фонда, увеличение уставного фонда и фондов спец. назначения в соответствии с учредительными документами, выплату доходов учредителям и др. При использовании нераспределенной прибыли прошлых лет в зависимости от направления в учете составляют проводки: Д-т 87 ( субсчет 2 ) и К-т 86, 85, 88, 75. Если в течение года сумма произведенных отчислений за счет прибыли превышает балансовую прибыль, то организация получила убыток, который отражает записью: Д-т 87 ( субсчет 1 ) и К-т 80. Убыток отчетного года может списываться с баланса за счет резервного фонда, фондов специального назначения, учредителей и др. При списании указанных убытков составляют следующие проводки: Д-т 86, 88, 75 и К-т 87 ( субсчет 1 ). Списание непокрытого убытка прошлых лет отражают записями: Д-т 81, 86, 75 и К-т 87( субсчет 2 ).

Учёт фондов

УФ-это ∑ ср-ств, кот. первонач-но вложены учред-ми при созд-ии орг-ции для обесп-ия ее уствной деят-ти. Данный фонд опр-т ∑ имущ-ва орг-ции, кот. гаран-т удовл-ие инт-сов ее кредиторов. УФ хар-ся след. признакми:1)обособл-тью имущ-ва, право соб-ти на кот. переходит к орг-ции как к самост-му участ-ку гражд-го оборота. 2)трансфор-й вещного права по взносам учред-ей в обяз-ва перед учред-ми. 3)хар-ся первонач-тью инвест-ых ср-ств, т.е. ∑ УФ не будет изм-ся под влиян. хоз. операций, за искл. приема нового учр-ля, внесения допол-ых взносов и напрвления части прибыли на увел. УФ. 4)возврат-ть инвест-х ср-ств при ликвидации орг-ции при условии полного удовлет-ия требований кредиторов, а также при выбытии учр-ля. 5)спосб-ть влож. ср-ств приносить учр-лю доход. 6)имущ-ая гарантия исполнения обяз-в перед кредиторами в пределах созд-го фонда. Размер УФ опр-ся уставом орг-ции и учред-ым договором. Декретом президента РБ №22 от 16.11.2000г. устан-н номин-й размер УФ орг-ции. УФ д/б сфор-н до момента гос-ой регист-ции орг-ции. Искл. сост-т ряд орг-ций, период формиров. УФ кот. продлен от1 до 2 лет, к ним отн-сят:банки, страх. орг-ции, ком. орг-ции своб. эк. зон, ком. орг-ции, связ-ые с участ. иностр-го капитала. Для ком. орг-ций уст-ны след. min размеры УФ:ОАО – 12,5 тыc.€, ЗАО – 3тыс.€, ООО - 1800€, ОДО, хоз. тов-щста, произв. кооперативы - 400€, крестьян., ферм. хоз-ва - 150€. УФ форм-ся за счет ден. и неденеж. вклвдов учред-й. Неденеж. – ОС, нематер. активы, др. мат. цен-ти, ЦБ, др. формы. В БУ и отч-ти УФ отраж-ся в ∑, зафик-ой в учред. докум-х орг-ции. Для БУ исп-ся счет 80 «УФ» - пассивный, основной, предназ-н для учета источ-в ОС. В учете УФ приз-ся по моменту его факт-го создания(объявления).Для учета расч. с учредит. исп-ся счет 75 «расч. с учр-ми». Типовые операции:1)отраж-ся УФ орг-ции в соот. с учред. докум-ми:Д75-1, К80.2)внесение вклвда в УФ учред-й:Д51,52,01,10,58, К75-1.3)пополн. УФ за счет собст-х ср-ств орг-ции без измен. доли учред-й:Д82,83,84, К80.4)уменьш. УФ орг-ции при выбытии учред-й или сниж. стоим-ти акций:Д80, К75-1.5)начисл. доход учред-лю:Д84, К75-2.6)выплачены причит-щиеся доходы учред.:Д75-2, К51,90.7)уплачен налог на доходы:Д75-2, К68. Учет резервного фонда(РФ).РФ-часть чистой прибыли, кот. нак апл-ся для опред-х целей, таких как – покрытие возможных убытков, покрытие обяз-х расходов за счет прибыли. РФ бывает обяз-ый(О) и спец-ый(С). О форм-ся в соот-ии с законод-ом в таких орг-циях как страховые АО, орг-ции с участием иност-го капитала более 30% в УФ, в банках. С созд-ся по решению учред. орг-ции. Размеры отчислений в фонды предусм-ся в уставе орг-ции и закреп-ся решешнем учред-й. Ср-ства фонда м/б использованы для: 1)покрытия убытка от хоз. деят-ти орг-ции.2)выплаты доходов по привилегир-ым акциям.3)компенсации расходов в случае банкротства орг-ции.4)покрытия др. расходов при недостаточ-ти источ-в финан-ия. Для БУ РФ исп-ся счет 82 «РФ»- пассивный, предназначен для учета источников. Типовые операции:1)созд. РФ орг-ции при распред-ии прибыли:Д84, К82.2)использ. ср-ства фонда на покрытие убытка отчетного года:Д82, К84.3)использ. ср-ства фонда для выплаты доли учред. при ликвидации орг-ции:Д82, К75-1. Учет добавочного фонда(ДФ). ДФ-источник собс-х ср-ств орг-ции, фор-щийся в резуль-те прироста стоим-ти активов. В ДФ вкл-ся:1)прирост первонач-й стоим-ти активов, при проведении их переоценки в соот. с постан. праительс-ва. 2)ср-ства целевого финан-ия, получ-ые неком. орг-цией в виде инвес-ций. 3)курсовая разница при погашении задолж-ти по вкладам в УФ, выраж-ая в иностр. валюте. 4)разница м/д номин-ой и продажной ст-стью акций при формир-ии УФ. ДФ уменьш-т при:1.напрвлении ср-ств на пополн. УФ.2.при распред-ии м/д учред-ми при ликвидации орг-ции.3.при индексации амортизации ОС.4.отриц. курсовой разнице по задолж-ти, по вкладам в УФ. Для БУ ср-ств ДФ исп-ся счет 83 «ДФ» - пассивный, исп-ся для учета источ-в ср-ств. Типовые операции:1)прирост стом-ти внеоб. активов после переоценки:Д01,07,08, К83.2)прирост стом-ти оборот. активов:Д10,41,43,К83.3)полож-ая курсовая раз-ца по задолж-ти, по вкладам в УФ:Д75-1, К83.4)использ. ср-ства ДФ на пополнение УФ:Д83, К80.5)использ. ср-ства Дф для индексации амортизир-х отчисл. при переоценке ОС:Д83, К02.