Безвомездная передача

Д01.9 К01.1 списана первоначальная стоимость объекта.

Д02 К01.9 списана с баланса сумма амортизации.

Д92 К01 списана остаточная стоимость объекта переданного сторонней организации.

Д92 К10,70,69,76 списаны затраты по демонтажу.

Д92 К68 начислен НДС по выбытию ОС (от остаточной стоимости объекта).

Д99 К92 отражен убыток от безвозмездной передачи объекта.

                                                     5.Недостачи и хищения                

Д01.9 К01.1 списана первоначальная стоимость объекта.

Д02 К01.9 списана с баланса сумма амортизации.

Д94 К01 отражена недостача объекта ОС по остаточной стоимости.

Д94 К68 восстановлен НДС к оплате в бюджет по недостающему объекту (от остаточной стоимости).

Д73.2 К94 списана сумма недостачи (с учетом НДС) на виновное лицо.

Д92 К94 сумма недостачи списана на финансовые результаты (если виновник не установлен или судом отказано в иске).

№7.Ахарактеризуйте учет амортизации ОС.

Стоимость объекта ОС постепенно в течении срока службы переносится на созданный продукт путем включения в издержки производства и обращения по нормам амортизационных отчислений.

Амортизация начисляется ежемесячно до начало полного погашения стоимости объекта или его выбытия:

- по амортизации имущества используемой в предпринимательской деятельности,- исходя из годовой нормы амортизации и его первоначальной стоимости;

- по амортизации имущества не используемой в предпринимательской деятельности, - исходя из его нормативных сроков службы и амортизируемой стоимости.

Согласно инструкция амортизации может начисляться одним из следующих способов:

- линейный;

- не линейный (суммы чисел лет, уменьшения остатка);

- производительный.

Методы начисления амортизации:

1. Метод равномерного начисления. При этом методе амортизационные отчисления одинаковые за каждый год эксплуатации объекта. Норма амортизации рассчитывается: На = 100/ Тп.и.

Амортизационные отчисления рассчитывается исходя из нормы амортизации и первоначальной стоимости ОФ: Аі= Фп* На/100

2. Метод суммы чисел лет. Этот метод позволяет в первые годы эксплуатации объекта накопить больше денежных средств для воспроизводства ОФ. Норма амортизации рассчитывается как отношение числа лет до конца полезного использования к сумме чисел лет срока полезного использования. Амортизационные отчисления рассчитывается исходя из нормы амортизации и первоначальной стоимости ОФ.

3. Метод уменьшения остатка. Этот метод также, как и предыдущий позволяет в первые годы эксплуатации накопить больше денежных средств для обновления ОФ. Норма амортизации рассчитывается: На = (100/ Тп.и.)* Ку.

Ку. – коэффициент ускорения

Амортизационные отчисления рассчитываются исходя из нормы амортизации и остаточной стоимости ОФ: Аі= Фп* На/100

4. Производственный метод. Этот метод позволяет при начислении амортизации учесть степень загрузки оборудования. Но при низком уровне загрузки оборудования накопления денежных средств замедляется. Расчет ведется в следующей последовательности:

- расчит. амортизационные отчисления приходящия на единицу продукции:

Аед.= Фп/ВПmax

ВПmax – max возможный или прогнозируемый объем выпущенной продукции за срок полезного использования (измеряется в штуках).

- рассчитывается аморт. отчисления за конкретный период:

Аі= Аед *Впі

Впі – объем выпущенной продукции за конкретный период (измеряется в штуках).

Способы и методы начисления амортизации отражается в учетной политике организации, следовательно их нельзя менять в течении года. Изменение возможно в начале года (путем пересмотра методов комиссией по амортизационной политике).

В бух. учете амортизация отчисления учитывается на счете 02 (пассивный, регулирующий).

Субсчета:

02.1 Амортизация собственных ОС

02.2 Амортизация арендованных ОС

Сальдо счета 02 означает сумма амортизации имеющихся у предприятия на начало периода ОФ.

Оборот по дебиту  - означает сумму амортизации списываемую с баланса в связи с выбытия объектов ОФ.

Оборот по кредиту означает сумма начисленной амортизации за период.

Типовые операции

Д01 К02 принята на баланс амортизация ОФ бывших в употреблении (акт о приемке).

Д02.2 К02.1  принята на баланс сумма амортизации собственных ОС выкупленных из состава арендованных (договор аренды).

Д08 К02 начислена амортизация ОФ используемых при строительстве и создании новых объектов ОФ (расчет бухгалтера).

Д20 К02 начислена амортизация ОФ используемых в основном производстве (для кооперативов, малых и совместных предприятий) (-//-).

Д23 К02 начислена амортизация ОФ вспомогательных производств.

Д25 К02 начислена амортизация ОФ основных производств (для промышленных предприятий).

Д26 К02 начислена амортизация ОФ общезаводского назначения.

Д29 К02 начислена амортизация ОФ обслуживающих производств и хозяйств. (примечание: при раздельной работе коммерческой и не коммерческой деятельности).

Д92 К29 списаны расходы не коммерческого характера обслуживающих производств.

Д44 К02 начислен износ ОФ на расходы по реализации (расчет бухгалтера).

Д92 К02 начислена амортизация ОФ простоя свыше за месяц в запасе на консервации, остановка производства.

Д91 К02 начислен износ по объектам ОФ сданным в аренду или лизинг.

Д92 К02 начислен износ по ОФ не участвующих в предпринимательской деятельности.

№8.Изложите особенности учета НМА.

НМА – это совокупность приобретенных или созданных средств труда не имеющих физической формы и используемых для производства товаров, оказания услуг, выполненных работ. К НМА относятся имущественные права на объекты интеллектуальной собственности: изобретение, промышленные образцы, компьютерное и программное обеспечение, база данных, товарные знаки, секрету производства и т.п., получаемые права и привлечение на использование объектов интелл. собственности, природных ресурсов, имущества, возможностей осуществления видов деятельности и отдельных операций подтвержденные лицензиями, сертификатами, договорами и др. документами.

НМА для целей бух. Учета должны отвечать следующими требованиями:

1. Должны быть индеферинцируемыми объектами, т.е. иметь признаки отличающий данный объект от других и не имеющие не материально вещественные формы.

2.Должны использоваться в деятельности предприятия.

3.Способны приносить доход предприятию.

4.Срок полезного использования объекта должен превышать 12 месяцев.

5. Стоимость объекта должна быть измерена с достаточной достоверностью, т.е. должно иметься документальное подтверждение стоимости и всех затрат связанных с приобретением и созданием объекта.

6.Должны иметься в наличие документы подтверждающие права правообладателя.

При отсутствии любого из признаков произведенные затраты не являются НМА и являются расходами предприятия 97,20-44 (Д97, К60; Д04 К08; Д08,18 К60).

НМА могут приобретаться:

- путем покупки (права на изобретение, ноу-хау, программное обеспечение вычислительной техники и др.)

- путем безвозмездной передачи (авторские права)

- путем слияния (поглащения) другого предприятия (права на торговые знаки и др.)

- в качестве вкладов в УФ (при создании предприятия наша страна предоставляет права, пользование землей, водой и др. природными ресурсами, зданиями, возможно оборудованием), а иностранная сторона предоставляет права на изобретение, ноу-хау, новые технологии.

Для учет НМА предназначен счет 04 «НМА» - активный, инвентарный.

Сальдо означает стоимость НМА имеющих на предприятии на начало периода.

Оборот по дебиту – стоимость НМА введенных за период в эксплуатацию.

Оборот по кредиту – стоимость НМА выбывших из эксплуатации по причине окончания срока использования продажи и т.д.

Д08 К60 – получен объект НМА от поставщика (ТН-2)

Д18 К60 – учет входной НДС (ТН-2)

Д08 К76 – акцептованы счета экспертной организации или за услуги информационного и консультационного характера. (счет-фактура).

Д08 К70,69,76,10,02,26 – создание объекта НМА собственными силами (табель, расчет бухгалтера, накладная).

Д04 К08 – введен в эксплуатацию объект НМА (акт приемки НА-11)

Д08 К75, Д04 К08, или Д04 К75 – поступление НМА в виде вклада в уставный капитал.

Д04 К83 – передача объекта НМА в пределах одного собственника (акт приемки).

 

№9.Изложите порядок документального оформления и учета поступления производственных запасов и расчетов с поставщиками и подрядчиками.

ПЗ - ОбФ (предметы труда),кот. однократно учас-ют в произ-ом процессе, меняют натур. форму и полностью переносят с/с на прод-ию.

ПЗ,поступ-ие от поставщиков,сопров-ся след. док-ми:ТТН-1,ТН-2.Кроме этих док-ов поставщик высылает платежные и др. сопровождающие док-ты. Полученные от поставщиков док-ты направляются в отдел МТС, где они проверяются. Затем делают отметку о выполнении договоров и производят записи в журнале учета ф.№Н1,решают вопрос об оплате платежных док-ов за приобретенные ценности. Док-ты передаются в фин.отдел или бухгалтерию для оплаты. Ценности получает экспедитор пр-ия. Затем МЦ приходуются на склад путем составления приходного ордера ф.№М4. Ф.№М7составляется при приемке материалов, поступивших без док-ов,а также при расхождении между поступившими док-ми. Акт состав-ся в 2-х экземплярах с участием матер-отв. лица или представителя незаинтер. орг-ии, акт утверждается рук-лем пр-ия или уполномоченным лицом.1экземпляр передается в бухгалтерию,а2-й отделу мтс. МЦ могут поступать от подотчетных лиц, они приход-ся путем составления прих.ордера ф.№м4 на основании авансового отчета с товарным чеком пр-ия розничной торговли и копией товарного чека. На склады поступают также материалы из цехов своего пр-ия, кот. приходуются на склад по накладным требованиям на отпуск материалов ф.№М11.Накладные на материалы составляются в 2-х экземплярах.1-для сдатчика,2-для получателя. МЦ, находящиеся на стадии приемки, не приходуются, тоже касается грузов, от оплаты кот. покупатель отказался. они принимаются на ответств. хранение и учит-ся матер-отв. лицами в спец. книгах, а в бухгалтерии на счете 002.

Сущность учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Ведётся на сч.60. При ведении учёта по полной журнально-ордерной форме расчёты с пост-ми и подр-ми отра-ся в ЖО-6. Журнал откр-ся ежем-но при открытии на него перен-ся остатки на нач. мес.по неотфакт. Поставкам (гр.15),а также по оплач. счетам, но не пост. на пред-тие мат-ов (гр.14).К не отфактурованым поставкам относя-ся те, по которым не предъявлены счета фактуры поставщика. В течение месяца посл-но произ-ся записи в ЖО-6 на суммы покупной стоим-ти ТМЦ и суммы причит. поставщикам. Записи предъявленных счетов-фактур или др.расчётных док-тов, записи по неотфактур. поставкам производятся на осн. акта-приёмки М7.Записи о неотф-ых поставках в ЖО6 лучше делать в конце месяца. Если запись произ-на, то по мере пост-ия необх. док-та, запись по учётным ценам сторнируют и производят новую запись в графе 15.Если плат.док-ты поставщиков оплачены, а мат-лы ещё не получены, тогда запись в журнал прои-ся в гр.15.При пост-ии мате-ла в течен. мес. их нужно оприход. по той же строке, в которой сделана ошибка об оплате. Если мат-лы не пост-ют в течен. мес., тогда их сто-ть графы 14.После всех записей в ЖО6 подсчит-ют итоги по К сч.60 в кореспон-ии со сч.07,10,16,15 и др. При этом выводят остаток по незаконченным на конец мес. Расчётам. Пол-ное по сч.60 сальдо должно =остатку по этому счёту гл.книги. В аналит. Учёте это сальдо должно быть =суммам по плат. док-ам, против которых нет отметок об оплате в ЖО6.МЦ собств.выработки отр-ся в ЖО10,приобр-ые через подотч. лиц в ЖО7.Покуп-ли товаров, работ, услуг обязаны вести журнал учёта получаемых от поставщиков первичных учётных плат-ых и расч-ых док-ов, в котором указаны реквизиты по НДС, а также книгу покупок.

№10.Охарактеризуйте учет производственных запасов на складе в бухгалтерии.

ПЗ - ОбФ (предметы труда),кот. однократно учас-ют в произ-ом процессе, меняют натур. форму и полностью переносят с/с на прод-ию.

Широко прим оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод учета материалов. При этом методе открывается и выдается под расписку зав складом (кладовщику) карточки складского учета типовой формы М12 на каждый номенклат номер материала.

Записи в карточки производятся на основании оформленных первичных документов по приходу и расходу мат ценностей в день совершения оп-ций. После каждой записи выводится новый остаток.

В случае отклонения факт остатка ценностей от установленных норм запаса, а также наличия материалов, находящихся без движения, зав складом обязан своевр сообщать отделу мат-технич снабжения путем выписки спец сигнальной справки об оклонениях факт остатка материала от установленных норм запаса М18. Она заполняется на основании данных складского учета материалов (карточка типовой формы М12, книга складского учета.) Критерий для включ данных в справку устанавливает отдел мат-технич обеспечения предприятий.

Карточки хранятся на складе в спец ящиках, они располагаются по группам и подгруппам матер ценностей, а внутри них - по номенклатурным номерам. Допускается использовать книги сортового учета, содержащие необход реквизиты карточек.

Работники бухгалтерии обязаны систематич, но не реже одного раза в неделю (декаду) непосредственно на складах в присутствии зав складом или кладовщика проверять правильность и своевременность разноски сведений из первичных документов в карточки (книги) складского учета и подтверждать это своей подписью. Выявленные расхождения и ошибки здесь же устраняются. Одновременно с этим работник бухгалтерии производит приемку первичных документов, а завскладом - их сдачу. Приемка-сдача первичных документов оформляется, как правило, спец реестром М13. Подтверждением приемки-сдачи документов может служить и роспись работника бухгалтерии в карточке складского учета о проверке записей по каждой операции. При необходимости работник бухгалтерии может произвести проверку факт наличия тех или иных ценностей на складе.

Связь количественно-сортового учета материалов на складе с их учетом в обеспечивается с помощью ведомости учета остатков материалов на складе. В конце месяца она передается на склад. После этого ведомости передаются в бухгалтерию или на ВУ, где остатки таксируются и подсчитываются соответ суммы остатков на первое число. Когда номенклатура материалов не большая вместо ведомости остатков материалов могут использоваться месячные отчеты о движении ценностей по складу, представляемые материально ответств лицами в бух-ию вместе с приложенными первичными документами.