Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты с работниками и организациями некоммерческого характера ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Субсчета: 76-1- расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам; 76-2- расчеты по имущественному и личному страхованию; 76-3- расчеты по притензиям; 76-4- расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам; 76-5- расчеты по депозитным суммам; 76-6- расчеты за товары проданные в кредит;

На субсчете 76-1 ведется учет расчетов с организациями и лицами по исполнительным листам, по удержанию алиментов, штрафов, сумме причиненного ущерба лицам и другим организациям на основании исполнительных листов судов полученных в их адрес. Указанная сумма удерживается из заработной платы работника и перечисляется лицу (организации), в чью пользу удержаны эти суммы.

Дт70 Кт76-1 удержаны суммы по исполнительным документам

Дт76-1 Кт50,51 перечислены (выплачены) суммы по                   исполнительным документам.

Дт50 Кт76-1 внесены в кассу суммы по исполнительным             документам;

На субсчете 76-2 ведется учет расчетов по имущественному и личному страхованию. В настоящее время различают добровольное и обязательное страхование. Обязательное – страхование гражданской ответственности владельцев ТС за вред, причиненный в результате ДТП:     

Дт23-2,26,25,84 К-т76-2. Страховые взносы относятся за счет прибыли, и составляется запись: Дт92 К-т76-2

На субсчете 76-3 ведется учет расчетов по выставленным претензиям. Претензии предъявляются поставщику за недопоставку материальных ценностей, за несоблюдение цен, предусмотренных договором, за снижение качества продукции. Составляются записи:

Дт 76-3 Кт60 – предоставлена оплата за материальные ценности и выполненные работы,                

Дт 76-3 Кт 10,40,41 – если же расчеты с поставщиком не произведены, то материальные ценности оприходованы на склад;

На субсчете 76-4 ведется учет расчетов по причитающимся дивидендам и других доходов. Ведется учет расчетов по дивидендам начисленным держателям ценных бумаг (акции, облигации и т.д.).

Дт76-4 Кт91 – начислены дивиденды по акциям, облигациям.

Дт51 Кт76-4 – поступили дивиденды на расчетный счет

На субсчете 76-5 ведется учет расчетов с депонентами, т.е. с лицами, которые по уважительным причинам не получили заработную плату. В этом случае ставится штамп «депонировано» и составляется реестр депонированных сумм – Дт70 Кт76-5

Дт51 К-т50 – указанная сумма в реестре депонированных сумм сдается в банк на расчетный счет по объявлению на взнос наличными.

На субсчете 76-6 ведут учет расчетов с работниками за товары купленные ими в кредит у торговых организациях. Удержание этой суммы производится по расчетно- платежной ведомости и составляется запись: Дт76-6 Кт51

К счету 76 открывается субсчет 76-7 прочие дебиторы и кредиторы.

На данном субсчете ведутся расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников в качестве профсоюзных взносов;

Дт70 К-т76-7

По дебиту данного субсчета отражается перечисление или выплата задолженности данным организациям: Дт76-7 Кт 51,55,50

По счету 76 при журнально-ордерной форме учета аналитический учет ведется в ведомостях 38,39,40,41 АПК, а синтетический в ж.-ор-ре 8АПК.

 

Первичный, синтетический и аналитический учет готовой продукции.

Оприходавание от урожая зерна, картофеля, сахарной свеклы, кормовой свеклы, семян многолетних и однолетних трав оформляется реестром отправки сельхозпродукции с поля. На зернотоку продукция регистрируется в журнале весовщика, записывается в накопительную ведомость поступления продукции от урожая. Акт на сортировку и сушку продукции утверждается руководителем предприятия и составляется в одном экземпляре. При оприходовании молока - карточка учета надоя молока (для каждой доярки), ведомость движения молока, при оприходовании шерсти – акт настрига и приема шерсти, яиц – карточки учета движения поголовья птицы. Сдача продукции на склад, в переработку оформляется требованием-накладной(при разовом отпуске), ведомость на получение горючего, смазочных материалов и продуктов со склада (при систематическом), реализация своим работникам – накладной (приходный ордер) на отпуск ценностей за наличный расчет, выдача в счет оплаты труда – платежной ведомостью, отпуск на корм – по ведомости расхода кормов (составляется зоотехником на каждую ферму), в конце месяца составляется накопительная ведомость расхода кормов. Скармливание животным на корню оформляется актом на оприходование пастбищных кормов, учтенных зоотехническим способом. По окончании сева агроном составляет Акт расхода семян. На складе готовая продукция учитывается в книге складского учета (приход, расход, остаток).

Готовая продукция в течение текущего года учитывается по плановой себестоимости, которая в конце года доводится до фактической. Готовая продукция прошлых лет учитывается по фактической себестоимости. Побочная продукция – по нормативной себестоимости.

Бухгалтерский учет готовой продукции ведется на счете 43 «Готовая продукция», по дебету учитывается поступление и наличие, по кредиту – использование. Субсчета: 43-1 продукция растениеводства, 43-2 продукция животноводства, 43-3 продукция промышленных производств, 43-4 продукция вспомогательных, обслуживающих и других производств, 43-5 продукция, закупленная у населения для реализации.

Дт43-1 Кт20-1 – оприходована продукция растениеводства.

Дт43-1 Кт43-1(разные материально ответственные лица) – передана на зерноочистительный пункт.

Дт10-10 (10-11) Кт43-1 – оприходованы от сортировки семена (зерновые отходы).

Дт 43-1 Кт 20-1 (методом красного сторно) – списана разница в стоимости оприходованных зерноотходов.

При реализации продукции государству: Дт 90-1 Кт 43-1.

При выдаче натурой в счет оплаты труда: Дт 90 Кт 43 - отпущена продукция со склада по факт себестоимости, Дт 20 Кт 70 – начислена заработная плата (по закупочным ценам), Дт 70 Кт 90 – выдана заработная плата натурой.

При отправке продукции на переработку – Дт 90 Кт 43 и одновременно Дт 20-3 Кт 90 (по закупочной цене).

При реализации через фирменную торговлю – Дт 41 Кт 43 (на фактическую себестоимость), Дт 41 Кт 42 (торговая надбавка), Дт 90 Кт 41 (реализация), Дт 50 Кт 90.

При закупке продукции у населения - Дт 43-5, 43-6 Кт 76, последующая реализация государству – Дт 90 Кт 43-5, 43-6.