Первичный, синтетический и аналитический учет реализации продукции, работ, услуг

Первичные документы: ТТН (растениеводство), ТТН на перевозку молока, ТТН на перевозку животных (+ветеринарное свидетельство). Заготовительные организации выписывают приемные квитанции (на закупку картофеля, на закупку овощей). Продукция на общественное питание отпускается по требованию-накладной (при разовом отпуске), по ведомости на получение горючего, смазочных материалов и продуктов со склада (при систематическом). Отпуск за наличный расчет – по накладной-приходный ордер на отпуск ценностей за наличный расчет, натурой в счет оплаты труда – платежной ведомостью.

Учет реализации ведется на счете 90. По дебету отражается плановая стоимость продукции, которая в конце года доводится до фактической, налоги, и т.д. По кредиту – выручка, дотации из бюджета.

Учет реализации ведется двумя способами.

При первом варианте открываются субсчета: 90-1 Реализация продукции растениеводства, 90-2 Реализация продукции животноводства, 90-3 Реализация продукции промышленных и подсобных производств, 90-4 Реализация продукции вспомогательных, обслуживающих и других производств, 90-5 Реализация продукции, принятой у граждан для реализации, 90-6 Реализация прочей продукции.

Составляются корреспонденции: дт 90 кт 43 – реализована по плановой себестоимости продукция, дт 90 кт 20 – списана калькуляционная разница, дт 90 кт 68 начислен НДС, дт 62 кт 90 – начислена выручка покупателям, дт 50 кт 90 – поступила выручка в кассу, дт 86 кт 90 – зачислены дотации к закупочным ценам, дт 90 (99) кт 99 (90) – списаны прибыль (убыток).

Аналитический учет ведется в ведомости 62 АПК, синтетический – в журнале-ордере 11 АПК.

При втором варианте открываются субсчета: 90-1 Выручка от реализации, 90-2 себестоимость реализации, 90-3 НДС, 90-4 акцизы, 90-5 прочие налоги и сборы из выручки, 90-6 экспортные пошлины, 90-9 прибыль (убыток).

При варианте учета реализации по моменту платы составляются корреспонденции: дт 45 кт 43, 11 – отгружена продукция, дт 51 кт 90 и одновременно дт 90 кт 45 – зачислена выручка на расчетный счет; по моменту отгрузки: дт 90 кт 43, 11 – реализована продукция, дт 62 кт 90 – начислена задолженность покупателям, дт 51 кт 62 – поступила выручка.

 

Первичный, синтетический, аналитический учет реализации и прочего выбытия ОС и НА.

ОС выбывают в результате продажи, списания по причинам морального и физического износа, недостач, хищений, безвозмездной передачи. При продаже ОС выписывается ТТН, на основании которой составляют акт о списании объекта ОС. Списание автотранспортных средств оформляется актом о списании автотранспортных средств. Данный акт утверждается представителем технадзора и списанные машины д.б. сняты с учета в ГАИ. Выбраковка животных – акт на выбраковку продуктивных животных из основного стада, акт на выбраковку рабочих животных из основного стада. Оприходование пригодных для дальнейшей эксплуатации запчастей, топлива, строй материалов оформляется требованием накладной.

Дт 02 Кт 01 – списана начисленная по ОС амортизация.

При списании ОС в результате физического и морального износа: Дт 91 Кт 01 – Списана остаточная стоимость ОС, Дт 91 Кт 70,69,23/2 – учтены расходы по списанию ОС. Дт 91 Кт 68 – начислен НДС от продажной стоимости ОС. Дт 10 Кт 91 – оприходованы ТМЦ от списание ОС Дт 62 Кт 91 – начислена выручка от продажи ОС с учетом НДС.

Списание ОС в результате гибели: Дт 02 Кт 01 – списана начисленная амортизация. Дт 76 Кт 01 – списана остаточная стоимость погибших ОС. Дт 51 Кт 76 – поступило страховое возмещение. Дт 92 Кт 76 – списана некомпенсируемая часть ущерба по списываемым ОС. Если ОС не были застрахованы, их остаточная стоимость списывается в Дт 92 (Дт 92 Кт 01).

Если ОС списывается как недостача, то их остаточная стоимость относится в Дт 94

Синтетический и аналитический учет - ЖО 13АПК, а по животноводству 14 АПК

Учет прибылей и убытков. Учет нераспределенной прибыли.

К операц доходам(ОД) относятся: 1. выручка от реал-ции ОС и НМА Дт62 Кт91. 2. Ст-сть оприх. от списания ОС и НМА ТМЦ Дт10 Кт91. 3. доходы от участия в уст.фондах др.пр-тий ДТ75 Кт91. 4. %, нач-ные банком за хранение ср-в на счете Дт51 Кт91 5. дивиденды, нач по ц.б. Дт76 Кт91

Учет ведется на 91-1.

К ОР относятся: отстат.ст-сть спис-ых ОС Дт91 Кт01 2. ост. ст-сть НМА Дт91 Кт04 3. НДС, нач-ый при реал-ции ОС и НМА, от ст-сти оприх от спис-ния МЦ Дт91 Кт68 4. ст-сть им-ва переданного в уст фонды др.пр-тий Дт91 Кт10, 07 5. нач % по просроч. кредитам Дт91 Кт66,67 6. Расходы по анулир-ым заказам Дт91 Кт23,20,08 7. расходы по обяз. продаже валюты Дт91 Кт51.

В конце года опр-ся фин. рез-т Дт99 Кт91 убыток, Дт91 Кт99 прибыль. Субсчета 91-1 доходы, 91-2 расходы, 91-3 НДС, 91-4 сальдо. 92 также.

К внереал. доходам относятся: 1. излишки, выявл.при инв-ции Дт01,10,43,50 Кт92 2.безвоз.поступ. им-во в пред 1 собствен. Дт01 Кт83, разные Дт01 Кт98, по мере нач А Дт98 Кт92 3. полож. курс разницы Дт98 Кт92 4. кредит. зад-сть по кот истек срок исковой давности Дт60,76,71 Кт92 5. прибыль прош лет Дт51 Кт92 6. штрафы, пени получ Дт51 Кт92 7 7. фин. помощь Дт 51 Кт92

К внереал. Доходам относ: 1. штрафы, пени уплач Дт92 Кт51,62,60 2. мат ущерб то стих бедствий Дт92 Кт10,11,43 3. отриц курс разница Дт92 Кт97 4. дебет. зад-сть по кот истек срок иск давности Дт92 Кт62,76 5.НДС нач от внереал операций Дт92 Кт68 6. безвоз передача им-ва Дт92 Кт10,01,43 Дт92 Кт68 7. убытки прош лет Дт92 Кт51 8. расходы по рассм-нию дел в судах Дт92 Кт51

Учет приб и убыт ведется на сч 99, кот форм-ся от списания приб и убыт от реал-ции ОС и прочих активов, пр-ции, от внереал. операций: Дт 90,91,92 Кт99 прибыль Дт99 Кт90,91,92 убыток.В теч года на сч99 отражается нач-ние штраф санкций по актам проверки нал инспекции Дт99 Кт68,69. Если сх пр-тия перешли на уплату ед.сх налога, то налоги исч с прибыли не отраж-ся. Кот не перешли уплач налог на недвиж 1% Дт99 Кт68, налог на прибыль Дт99 Кт68. М форм-ть след фонды: ФН, ФП, РФ. Дт99 Кт84-1 ФП, Дт99 Кт84-2 ФН, Дт99 Кт82 РФ.ФП исп-ся на выпл мат помощи(Д84 К50), надбавки к зп(Д84 К70), подарков(Д84 К10), усил пит-ние детей(Д84 К43,41).ФН исп-ся на фин-ние капвлож и спис-ся эти ср-ва по мере ввода объекта в экс-цию при полном исп=НИИ аморт.фонда Д84-2(ФН образ) К83(ФН исп). РФ исп-сяна спис-ние ущерба, вызванного стих бедств Д82 К11,10,43,76