Облікові реєстри та їх види

Господарські операції, оформлені відповідними документами, з метою отримання узагальненої інформації щодо наявності та змін майна підприємства та його джерел, господарських процесів та фінансових результатів діяльності підлягають групуванню та відображенню в певному порядку в облікових реєстрах.

Облікові реєстри є носіями інформації спеціального формату та будови (паперові, машинні), призначеними для реєстрації, групування та узагальнення господарських операцій, оформлених відповідними документами.

Записи господарських операцій в реєстрах називаються обліковою реєстрацією. Інформація, що міститься в облікових реєстрах, використовується для оперативного управління, економічного аналізу, а також складання звітності. Тому своєчасне і правильне відображення господарських операцій в облікових реєстрах – одна з обов’язкових умов якості та оперативності обліку.

За характером записів облікові реєстри поділяють на хронологічні, систематичні та комбіновані.

До хронологічних облікових реєстрів господарські операції записують в календарній послідовності їх здійснення та оформлення.

Систематичні облікові реєстри призначені для групування (систематизації) однорідних за економічним змістом господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку.

В комбінованих облікових реєстрах хронологічні та систематичні записи ведуть одночасно.

За обсягом змісту записів облікові реєстри поділяються на реєстри синтетичного, аналітичного обліку та комбіновані.

Реєстри синтетичного обліку призначені для відображення економічно однорідних господарських операцій на синтетичних рахунках в грошовому вимірнику, із вказанням дати, номеру та суми бухгалтерського запису, як правило, без пояснювального тексту.

Реєстри аналітичного обліку призначені для відображення господарських операцій на аналітичних рахунках, які деталізують зміст показників відповідного синтетичного рахунку.

Комбіновані облікові реєстри призначені для одночасного здійснення синтетичного та аналітичного обліку. Органічне поєднання в одному реєстрі аналітичного обліку з синтетичним є характерною особливістю сучасної техніки ведення обліку.

Поняття та види форм ведення бухгалтерського обліку.

Під формою бух.обліку розуміють визначену систему взаємозалежних між собою облікових регістрів установленої форми і змісту, що обумовлюють послідовність і способи облікових записів. Сучасними формами Б.О. застосовуваних на підпр. і орг-х, є: 1)меморіально-ордерна 2)Журнал-головна 3)журнально-ордерна 4)автоматизована (комп'ютерна). 1)мем-орд. хар-ся використанням книг для ведення синт. обліку і карток - для аналіт. На підставі оформлених док-тів складають меморіальні ордери. Вони регистрируються в Реєстраційному журналі. Недоліки: багаторазовість записів хоз. опер., роз'єднаність синт. і аналіт. обліку, віднесення значного обсягу робіт на кінець місяця. 2) Жур-голов. є спрощеним варіантом мем-орд. форми і використ-ся на невеликих по обсягу діяльності підпр. і в установах, план рахунків яких передбачає незначну кількість рахунків синт. обліку. Особливістю цієї форми бух.обліку є сполучення хронол-го і системат-го обліку по синт. рахунках в одному комбінованому регістрі - книзі Журнал-головна, що поєднує у собі Реєстраційний журнал і Головну книгу. Осн. перевага – простота і наочність записів у синт. обліку. Однак при використ-ні великої кіл-ті синт. рахунків ця форма втрачає наочність записів. 3)журн-орд - базується на широкому використанні системи накопичувальних і групувальних регістрів - журналів-ордерів і допоміжних відомостей до них. Записи в журн-орд.(основні регістри) здійснюють безпосередньо на підставі виконавчих документів по мірі їх обробки. У журн-орд. хронол-й і системат-й облік сполучені. По зовн. побудові вони представляють окремі листки - регістри багатографної форми, призначені для кредитових записів того балансового рахунка, операції на який враховуються в даному жур-орд. Істот. перевага - пристосованість облікових регістрів для складання звітності 4)Комп. - первинна інф-ція по госп. опер-х вводиться в комп-у сис-му програмістом бух-ом, що здійснює візуальний і машинний контроль, веде діалог, виправляє помилки, обробляє за допомогою комп'ютера інф-цію; за допомогою друкуючого пристрою одержує відповідні машинограмми. Така сис-ма обліку забезпечує суміщення документації і реєстрації облікової інф-ції, зниження трудомісткості обліку з одночасним підвищенням вірогідності й оперативності інф-ції.

Способи виправлення помилок в бухгалтерії

1)Помилки в первинних документах, облікових регістрах і звітах, що створені ручним способом, виправляються коректурним способом, тобто неправильний текст або цифри закреслюють і над закресленим надписуються правильні текст або цифри. Закреслення здійснюється однією рискою так, щоб можна було прочитати виправлене.

2) Помилки в облікових регістрах за минулий звітний період виправляються способом “червоне сторно”. Він полягає в тому, що неправильний бух запис знищується складанням так званого сторніровочного запису, в якому повторюються як кореспонденція рахунків, так і сума помилкового запису. Такий виправлений запис робиться в облікових регістрах червоними чорнилами або в рамці. Після чого робиться правильний бух запис по рахунках. Якщо відображена завищена сума то сторнірується різниця.

3) Спосіб додаткових проводок використовується в тих випадках, коли в обліку відображена занижена сума.

У всіх випадках виправлень обов’язково вказується зміст проведених записів. Виправлення помилки повинно бути оговорено підписом “виправлено” і підтверджено підписом осіб, які підписали документ з вказівкою дати виправлення.

У документах, якими оформлені касові і банківські операції та операції з цінними паперами, виправлення не припускаються.