Схема обліку процесу реалізації продукції

Процесом реалізації і отриманням доходу (виручки) від реалізації завершується кругообіг коштів підприємства, які воно вклало у вироблену продукцію у вигляді засобів праці, предметів праці та робочої сили.

Основними завданнями обліку процесу реалізації є визначення собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) та доходу, отриманого підприємством від операцій з реалізації.

Для обліку доходу (виручки) від реалізації продукції (робіт, послуг, товарів) призначений пасивний співставний рахунок 70 “Доходи від реалізації”, в кредиті якого відображається одержання доходу, в дебеті – належна сума непрямих податків (ПДВ, акцизного збору та інших обов’язкових платежів, передбачених законодавством) і сума чистого доходу, який списується на фінансовий результат в порядку закриття рахунку 70 “Доходи від реалізації”. Чистий дохід визначається як різниця між одержаним доходом (кредит рахунку 70) і сумою непрямих податків (дебет рахунку 70).

Бухгалтерські записи з операцій реалізації готової продукції (перша подія – відвантаження готової продукції):

Відображено дохід від реалізації готової продукції Дт 361 Кт701

1.Нараховано суму ПДВ Дт 701 Кт 641

2.Списано собівартість готової продукції, що реалізується Дт 901 Кт 26

3.Віднесено суму чистого доходу на фінансовий результат Дт 701 Кт 791

4.Списано собівартість реалізованої готової продукції на фінансовий результат Дт 791 Кт 901

5.Зараховано на поточний рахунок банку оплату покупця готової продукції Дт 311 Кт 361

         При веденні обліку процесу реалізації виникає таке поняття, як податкове зобов’язання – загальна сума податку, отримана (нарахована) платником податку у звітному періоді. Податкове зобов’язання виникає у випадку, коли першою подією є отримання коштів від покупця, а потім здійснюється відвантаження готової продукції.

В бухгалтерському обліку такі операції відображають наступним чином.

1.Отримано передплату (аванс) від покупця Дт 311 Кт 681

2Нараховано податкове зобов’язання з ПДВ Дт 643 Кт 641

3.Відвантажено покупцю готову продукцію Дт 361 Кт701

4.Відображено суму податкового зобов’язання, нарахованого раніше Дт701 Кт 643

5.Списано собівартість готової продукції, що реалізується Дт 901 Кт 26

6.Проведено взаємозалік заборгованостей Дт 681 Кт 361

7.Віднесено суму чистого доходу на фінансовий результат Дт 701 Кт 791

8.Списано собівартість реалізованої продукції на фінансовий результат Дт 791 Кт 901

 

Аналітичний облік операцій на поточному рахунку.

Аналітичний облік операцій поточного рахунку здійснюється за виписками банку, і лише за наявності на підприємстві розрахункових субрахунків відкривають окремі аналітичні рахунки для обліку відповідних. У разі необхідності деталізація кожного аналітичного рахунка здійснюється за виписками банку. Основою для запису операцій поточного рахунку є виписки з цього рахунка. [15, с.482-483]

Періодично або кожного дня банк видає власникам рахунків виписки з відповідного рахунка з копіями розрахункових операцій. Виписка обов'язково подається на перше число кожного місяця. Вона перевіряється підприємством з точки зору відповідності її доданим документам, при цьому встановлюється, чи всі записи належать до підприємства-власника рахунка. Виписка є основою для записів у реєстрах - журналі № 2 та відомості № 2 - операцій на поточному рахунку.

Записи банку та підприємства мають бути ідентичними, але потрібно врахувати, що поточний рахунок підприємства є активним, а для банку ці рахунки є пасивними рахунками. Тому на дебеті у Виписці банку показана сума коштів, списана з рахунка підприємства, а на кредиті - зарахована на нього сума, відповідно сальдо у Виписці буде на кредиті рахунка. Сальдо на поточному рахунку завжди повинно бути однаковим як в обліку банку, так і підприємства.

Виписка є регістром аналітичного обліку, тому обов'язково має містити дату, номер документа, короткий зміст операцій і суми записів на дебеті і кредиті, а також залишки коштів на початок і кінець періоду. Таким чином, виписка - це фактично другий примірник особового рахунку підприємства, відкритого банком.

Виписка банку - документ, що видається банком підприємству і відображає рух грошових коштів на поточному рахунку. В різних банках форми виписок можуть бути різними, але в кожній обов'язково передбачаються позиції для дати, номерів рахунків дебітора та кредитора, суми.

 

Синтетичний облік операцій на поточному рахунку.

Синтетичний облік операцій поточного рахунку ведеться на рахунку 31 в розрізі субрахунків 311 "Поточні рахунки в національній валюті ", 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті". По дебету рахунку 31 відображається надходження грошових коштів, а по кредиту - їх вибуття. Для обліку операцій з рахунком 31 призначений журнал № 2, що відображає обороти по кредиту рахунку 31 за місяць, та для більш точного контролю операцій поточного рахунку ведуться записи по дебету рахунку 31 у відомості №2 за кожним видом валюти. Всі записи в журналі № 2 ведуться на підставі виписок з поточного рахунку, які підприємство періодично отримує з банку.