Документальное оформление, учёт поступления производственных запасов и расчётов с поставщиками

Сырьё, материалы, запасные части и другие виды материальных ценностей поступают на предприятия от поставщиков, подотчётных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчёта, в результате вкада в уставный фонд предприятия, безвозмездно, от списания пришедших в негодность основных средств, а также из собственного производства.

Основным условием поставки важнейших видов материалов является заключение договоров купли-продажи.

В договоре указываются дата его заключения, стороны, подписывающие договор, цели приобретения, порядок расчёта.

В договоре обязательно указывается ответственность сторон за неисполнение условий договора, а также оговариваются сроки действия договора.

Расчёты между субъектами хозяйствования производятся безналичным путём, т.е. посредством бухгалтерских записей соответствующих сумм на банковских счетах.

Применяются различные формы расчётов. основные: расчёты платёжными требованиями, платёжными требованиями-поручениями, платёжными поручениями, аккредитивная форма, расчёты платёжными чеками.

 

Отгрузив материальные ценности, предприятие-поставщик высылает предприятию-покупателю отгрузочные и другие сопроводительные документы вместе с грузом.

Полученные от поставщиков документы направляются в отдел материально-технического снабжения, где проверяется соответствие отгрузки договорным условиям поставки.

Затем делаются отметки на копиях договоров.

После этого делаются записи в журнале учёта поступающих грузов, который ведётся отделом материально-технического снабжения.

Одновременно здесь же решается вопрос об оплате приобретённых ценностей.

Затем документы передаются в бухгалтерию доля оплаты.

Материалы поступают на предприятие на основании товаротранспортных накладных и счетов-фактур.

Кладовщик проверяет соответствие количества, ассортимента и качества поступивших материальных ценностей данным сопроводительных документов.

При отсутствии расхождений поступившие материалы приходуются на склад путём составления приходного ордера. Он составляется в единственном экземпляре материально ответственным лицом в день поступления ценностей на склад.

Если обнаруживаются какие-либо несоответствия, то вместо приходного ордера составляется акт о приёмке материалов, который заполняется комиссией в двух экземплярах, один из которых служит для оприходования фактически принятых материалов, а другой передаётся в отдел снабжения для предъявления претензий поставщикам.

 

Для оформления права отдельного должностного лица выступать в качестве доверенного от предприятия при получении материальных ценностей применяется доверенность. При выдаче доверенности она регистрируется в журнале учёта выданных доверенностей. Доверенности подписываются руководителем предприятия, главным бухгалтером, имеют оттиск печати получателя и реквизиты паспорта получателя.

 

Материалы также могут быть получены в результате вклада в уставный фонд или безвозмездно. В таких случаях обычно оформляются накладные или акты.

 

На склад поступают также материалы из цехов предприятия (неиспользованные материалы, материалы, полученные при ликвидации основных средств, отдельные предметы в составе оборотных средств и др,). Они приходуются на склад по накладным-требованиям на отпуск (внутренне перемещение) материалов. Накладные-требования составляются в двух экземплярах материально ответственным лицом цеха, который сдаёт ценности. Один экземпляр накладной остаётся у сдатчика и служит основанием для списания ценностей, а второй – у получателя.

 

Материалы со складов предприятия отпускаются в цеха для изготовления продукции и на различные хозяйственные нужды. Расход материалов может оформляться заборными картами, лимитно-заборными картами, накладными-требованиями на отпуск (внутренне перемещение) материалов и требованиями на отпуск материалов.

 

В типовом плане счетов бухгалтерского учёта предусматриваются следующие счета для учёта производственных запасов:

10 «Материалы»;

14 «Резервы под снижение стоимости материальных резервов»

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»

 

Для синтетического учёта движения материалов в бухгалтерском учёте предназначен активный счёт 10. По дебету счёта отражается поступление материалов на склады предприятия, а по кредиту – их выбытие. На счёте 10 учитывают движение сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары, тарного материала и др. Материалы учитываются на счёте 10 по фактической себестоимости их приобретения или заготовления или по учётным (фиксированным) ценам.

К счёту 10 открывается ряд субсчетов:

1 – «Сырьё и материалы»;

2 – «Покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия и детали»;

3 – «Топливо»;

4 – «Тара»;

5 – «Запасные части»

 

Существует 3 варианта учёта поступления материалов:

1. учёт поступления материалов ведётся только с использованием счёта 10. При этом поступление материалов отражается следующими бухгалтерскими проводками:

 

Дб	Кт
10	60	стоимость поступивших от поставщиков материалов без НДС
18	60	сумма НДС, подлежащего к уплате
60	51, 52, 55	оплата счетов поставщиков
68	18	сумма НДС, принятая к зачёту

 

При поступлении материалов от поставщиков могут возникнуть ситуации, когда количество поставленного материала не соответствует указанному в договоре, т.е. возникает недостача материальных ценностей. Такая ситуация отражается в учёте следующим образом:

 

 

Дб	Кт
76-3	10	сумма причинённого предприятию ущерба
76-3	68	сумма НДС по недостающим ценностям
51	76-3	сумма удовлетворённых претензий
94	76-3	сумма неудовлетворённых претензий
76-3	92	сумма штрафов, пеней и неустоек, предъявленных к другим организациям за несоблюдение условий договоров
51	76-3	сумма уплаченных штрафов

 

Одним из источников поступления материалов является их безвозмездное получение. Операции по безвозмездному получению материалов отражаются в учёте следующим образом:

Дб	Кт
10	98-2	оприходование безвозмездно полученных материалов
20, 23, 25, 26	10	величина безвозмездно полученных материалов, переданных в производство
98-2	92-1

 

Материалы могут поступать на предприятие в качестве вклада в уставный фонд. Такое поступление отражается проводкой:

Дб	Кт
10	75-1

                                        

В результате производственной деятельности предприятия могут образовываться отходы производства или возвращать на склад неиспользованные материалы. Оприходование отходов производства или возврат материалов на склад отражается проводкой:

Дб	Кт
10	20, 23, 25, 26

 

2. в случае использования счетов 15, 16 на основании поступивших в организацию документов акцептуются счета поставщиков по покупной стоимости с учётом расходов по приобретению (фактическая себестоимость) и делается запись по дебету счёта 15 и кредиту счетов 23, 60, 71, 76 и др. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности и от характера расходов по заготовке и доставке материалов. При этом запись по дебету счёта 15 и кредиту счёта 60 производится независимо от того, поступили материальные ценности в организацию или находятся в пути.

Оприходование материалов, фактически поступивших на предприятие, отражается записью по дебету счёта 10 и кредиту счёта 15 по учётным ценам.

Сумма разницы между фактической стоимостью приобретения (заготовления) материалов и их стоимостью по учётным ценам списывается с кредита (дебета) счёта 15 в дебет (кредит) счёта 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

 

1. для учёта операций по приобретению материалов применятся счёт 10 и счёт 16. При том по дебету счёта 10 отражается поступление материалов по покупным ценам, а по дебету 16 отражается сумма транспортно-заготовительных расходов.