Объекты учета финансовых вложений

Объекты финансовых вложений (помимо ссуд и объектов совместной деятельности), не оплаченных целиком, показываются в активе бухгалтерского баланса в полной сумме фактических расходов на их приобретение по соглашению с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве бухгалтерского баланса в случаях, когда к инвестора перешли права на объект. В остальных случаях суммы, занесенные в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются в активе бухгалтерского баланса по статье дебиторов.

А. При принятии финансовых вложений на бухгалтерский учет они отображаются в размеры фактических расходов организации по приобретению. Данные расходы, в конфиденциальности, при купле ценных бумаг наряду с их продажным ценам включают тоже расходы по купле (комиссионные расходы, пошлины и т.п.).

Б. Во время использований финансовых вложений их первоначальная пометка по фактическим расходам (себестоимости) приобретения может быть измененная на их рыночная цена либо номинальная цена. При этом смена пометки финансовых вложений на их рыночная или номинальная цена может быть произведено только по следующим им видам:

1) по вложениям в облигации сотоварищи заемные ценные бумаги. Организациям позволяется изменять первоначальную (покупную) цена заемных ценных бумаг на номинальную цену путям доведения цены их приобретения к номинальной, в случая когда цена приобретения ценных бумаг отличается от их номинальной цены.

2) по вложениям в акции сотоварищи ценные бумаги (прибыльные ценные бумаги) заграничных эмитентов (нерезидентов), цена каких выявленная в заграничной валюте. В этом случае учетная цена данных ценных бумаг (приобретенных на термин ни более 12 месяцев) втолковываться к их рыночной цены путям пересчета с заграничной валюты в рубли на дату выбытия и на последний день каждого отчетного месяца их учета на балансе. В результате пересчета выявляются курсовые разницы, которые увеличивают или уменьшают цену вложений в корреспонденции со счетом 91 "Другие прибыли и расходы".

В бухгалтерском учете при этом делаются следующие записи:

Д-т сч. 58 (91) К-т сч. 91 (58) - произведенный пересчет учетной цены ценных бумаг, цена каких выявленная в заграничной валюте, по курсу ЦБ РФ на дату их выбытия (при продаже или другой форме выбытия) или на последний день месяца. Данные ценные бумаги учитываются к их выбытия в первоначальной пометке, установленной в результате пересчета инвалютной цены ценных бумаг в рубли на дату их оприходования;

3) по вложениям в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка каких регулярно публикуется. Смена учетной пометки данных ценных бумаг к их рыночной пометки изготавливается на конец отчетного года, когда последняя пониже их учетной цены. На которая выявляется разницу промеж учетной и рыночной ценой образуется резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, который учитывается на счете 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги".

В. При выбытии (продажи) финансовых вложений они оцениваются по учетной цене.

При учете операций по выбытию финансовых вложений необходимо иметь в виде следующей:

итог от продажи ценных бумаг и т.п. активов относится на финансовые итоги организации. В зависимости от значимости для организации операций с ценными бумагами для учета операций по им выбытию употребляется счет 91 "Другие прибыли и расходы", когда данные операции ни являются существенными, либо счет 90 "Продажи", когда данные операции являются видом обычной деятельности для организации;

при списании (выбытия) других видов финансовых вложений (помимо ценных бумаг), как правило, счет 58 корреспондирует непосредственно со счетами учета денежных средств или расчетов.