Горизонтальный и вертикальный анализ

1 2 3 4

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный

Политехнический университет»

(ФГБОУ ВПО «СПБГПУ»)

Университетский политехнический колледж

«Радиополитехникум»

Л.Д.Юн

Методические рекомендации для проведения учебной практики УП.02 по разделу «Анализ финансово-хозяйственной деятельности».

ГЛАВА 1.ОЦЕНКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ.

Анализ финансового состояния - это общая оценка в статике и динамике данных бухгалтерского баланса. Анализ данных бухгалтерского баланса целесообразно начинать с оценки качественных изменений в составе и структуре имущества предприятия т.е. за отчетный период изучаются изменения по статьям баланса.

Горизонтальный и вертикальный анализ

Исследовать структуру и динамику финансового состояния рекомендуется с помощью сравнительно-аналитического баланса.

Таблица 1.

Сравнительный аналитический баланс.

Наименование разделов или агрегированных величин по балансу	№ строки	Абсолютные величины, тыс.руб.		Удельные веса, %		Изменения
		На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	В абсолютных величинах	В удельных весах	В % к величине на конец года	В % к изменению итога баланса
		1	2	3	4	5 (2-1)	6 (4-3)	7(5:1*100%)	8
I.Внеоборотные активы	1	4091	4543	53,4	48.9	+452	-4,5	11,0	27,8
II.Оборотные активы	2	3573		46,6
В том числе:		-
Запасы и затраты	3	2378		31,0
Дебиторская задолженность	4	383		5,0
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	5	812		10,6
Прочие оборотные активы	6	-
Баланс	7	7664	9289	100		+ 1625
III.Капитал и резервы	8	4608		60,1
IV. Долгосрочные обязательства	9	-
V.Краткосрочные обязательства	10	3056		39.9
В том числе:
Краткосрочные кредиты	11	-
Кредиторская задолженность	12	3051		39,8
Доходы будущих периодов	13	5		0,1
Баланс	14	7664		100

По результатам сравнительного анализа (таблица 1) необходимо сделать вывод, используя признаки положительного баланса:

1.Имущество в конце отчетного года увеличилось по сравнению с началом года.

2.Темпы роста оборотных активов выше, чем темпы роста внеоборотных активов

3.Собственный капитал предприятия превышает заемный и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала.

4.Доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%

5.Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности.

* В таблице 1.цифрами показаны примеры расчетов удельного веса

(вертикальный анализ) и изменения по строкам (горизонтальный анализ)

Например по колонке «3»

Актив Пассив

стр.1 53,4%= * 100 % стр.8 60,1 % = * 100

в данной колонке аналогично определяется значение стр.2,3,4,5(10,12,13), только в числителе подставляется значение соответствующей строки, а знаменатель не меняется.

Проверка правильности расчетов:

1. Сумма строк 1 и 2= 100 % Актив

8,9,10 (Пассив) = 100 %

2. сумма строк 3,4,5,6 = значение строки 2,

3. 11,12,13 =значение строки 10(Пассив),

т.е. по примеру 31,0 +5,0+10.6=46,6%

колонка 8

определяются значения удельного веса в % для изменения в абсолютных величинах (колонка 5)

например * 100% = * 100% = + 27,8 %