Синтетический учет расчетов по оплате труда организации ведут на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», в развитие которого могут открывать соответствующие субсчета. По кредиту счета 70 отражают суммы начисленной оплаты труда, премий, пособий по временной нетрудоспособности, по дебету - выплаты работникам, суммы удержанного налога, своевременно не возвращенные подотчетными лицами авансы, суммы за причиненный материальный ущерб, брак, в погашение задолженности по выданным займам, по исполнительным документам в пользу различных юридических и физических лиц. Сальдо счета кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по начисленной, но не выданной заработной плате. Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации. Операции: 1) Начислена з/п работнику, занятому в капитальном строительстве: Д 08 – К 70; 2) Начислена з/п работнику основного и вспомогательного производства: Д 20, 23 – К 70; 3) Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя: Д 08, 20, 23, 25, 26, 28 – К 70; 4) Перечислен со счетов банка суммарный доход, исчисленный работникам: Д 70 – К 51, 55; 5) Удержан НДФЛ: Д 70 – К 68; 6) Отражается депонированная з/п: Д 70 – К 76.
|
|
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
Учет расчетов с органами по социальному страхованию ведется на счете 69 – «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К нему могут быть открыты субсчета: 69.1. – по социальному страхованию; 69.2 – по пенсионному страхованию; 69.3 – по обязательному медицинскому страхованию. Начисленная сумма отражается по кредиту счета 69, а перечисленные и использованные суммы платежей — по дебету этого счета. Операции: 1) Отражаются отчисления на социальное страхование, пенсионное страховании, обязательное медицинское от сумм оплаты труда: Д 20, 23, 25, 26, 44, 91, 99, 96 – К 69; 2) Отражается погашение задолженности по перечислению отчислений во внебюджетные фонды: Д 69 – К 51.
Учет УК.
УК представляет собой совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей (участников) в активы организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. В товариществах складочный капитал состоит из долей (вкладов) участников, в производственных кооперативах паевой капитал — из паевых взносов членов кооператива. В обществах с ограниченной ответственностью УК определяется стоимостью вкладов участников. В акционерных обществах УК составляется из номинальной стоимости акций обществ, приобретенных акционерами. На государственных и муниципальных унитарных предприятиях формируется уставный фонд. На унитарных предприятиях, основанных на правах хозяйственного ведения, УК формируется за счет собственника (государственного органа или органа местного самоуправления), на унитарных предприятиях, основанных на праве оперативного управления,— за счет закрепления за ними активов, находящихся в федеральной собственности. Формирование и движение УК отражается на счете 80 «УК», к которому могут быть открыты следующие субсчета: 80.1 - «Объявленный капитал»; 80.2 - «Подписной капитал»; 80.3 - «Оплаченный капитал»; 80.4 - «Изъятый капитал». Синтетический и аналитический учет на счете 80 «УК» ведется в ведомости по учредителям (участникам) организации, стадиям формирования капитала и видам акций. По кредиту счета отражается формирование УК, по дебиту – его уменьшение. Сальдо должно соответствовать размеру УК, зафиксированного в учредительных документах организации. Записи по счету 80 производятся при формировании УК, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала, лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации. После государственной регистрации организации ее УК в сумме вкладов учредителей отражается по кредиту счета 80 в корреспонденции со счетом 75 – «Расчеты с учредителями». Операции: 1) Отражается величина УК и задолженность учредителей по его оплате: Д 75 – К 80; 2) Внесены учредителями денежные средства в счет вклада в УК: Д 50, 51, 52 – К 75; 3) Отражено увеличение УК за счет средств акционеров: Д 75 – К 80; 4) Отражено увеличение УК за счет добавочного капитала: Д 83, 84 – К 80.
|
|
Учет резервного капитала.
Резервный капитал предназначен для покрытия убытков организации, погашения облигаций организации, выкупа собственных акций. Образование резервного капитала может носить обязательный и добровольный характер. Обязательным является формирование резервного капитала акционерными обществами и предприятиями с участием иностранного капитала. В соответствии с ФЗ «Об АО» минимальный размер резервного капитала должен составлять 5% суммы УК. Организации с иностранными инвестициями в соответствии с ФЗ «Об иностранных инвестициях в РФ» создают необходимые для деятельности резервные фонды в размере до 25% своего уставного капитала. Источником формирования резервного капитала является нераспределенная прибыль. Движение средств резервного капитала учитывается на счете 82 «Резервный капитал». По кредиту отражается формирование РК, по дебиту – его использование. Синтетический и аналитический учет ведется в ведомости по источникам образования и направлениям использования средств. Операции: 1) Чистая прибыль направлена на формирование РК: Д 84 – К 82; 2) Средства РК направлены на покрытие убытков организации за отчетный год: Д 82 – К 84; 3) Средства РК направлены на погашение облигаций АО: Д 82 – К 66, 67.