Экономическое содержание капиталов, резервов и финансирования

Капитал – эк.ресурсы, находящиеся в распоряжении собственника фирмы, которые отражают совокупность ден.средств, мат.ценностей, и активов выраж-х в форме нематериальных прав. Капитал – совокупность собственного, привлеченного капитала, необходимого для осуществления фин-хоз деятельности организации.

Собственный капитал – капитал, который состоит из совокупности уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределённой прибыли, резервов и финансирования.

Привлеченный капитал – кредиты, займы и кредиторская задолженность, т.е обязательства перед физ. и юр.лицами.

Активный капитал – совокупность всего имущества по составу и размещению, т.е. все то чем владеет организация, как юр.самостоятельное лицо.

Пассивный капитал – источники имущетства организации которые состоят из собственного и привлеченного капитала.

Резерв- ср-ва зарезервированные для строго определенных нужд.

Гос-ая помощь- увелич эк-ой выгоды орг-ии в рез-те поступления активов.

Субсидии- это бюджетные средства, предоставляемые орг-ии на усл долевого финансирования целевых расходов.

Субвенции- бюджетные средства, предоставляемые орг-ии на осущ определен целевых расходов на безвозмездной невозвратной основе.

 

53. Учет уставного капитала. Корреспонденция счетов. Отражение операций в регистрахсинтетического и аналитического учета.

Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Сальдо счета должно соответствовать размеру капитала, зафиксированно­го в учредительных документах. По к-ту- образование, пополнение; по д-ту- его уменьшение. Мб отрыты субсчета: 80/1- Объявленный зарегистрированный капитал- в сумме указан в уставе и др учредителей док;

80/2- Подписной капитал- по ст-ти акций, на кот произведена подписка; 80/3- Оплаченный капитал;

80/4- Изъятый капитал.

Дт 75- Кт 80- зарегистрирован уставный капитал, определена сумма вкладов учредителей;

По мере подписки на акции, их оплаты- Дт 80/2- Кт 80/3;

По факт внесенными учредителями суммы денежн ср-в- Дт 50,51,52- Кт 75.

Пополняется уставный капитал за счет ср-в добавочного капитала- Дт 83- Кт 80;

Пополняется уставный капитал за счет нераспределенной прибыли- Дт 84- Кт 80;

На сумму дополн эмиссии акций и увеличение их номинала- Дт 75- Кт 80.

Уменьшается уставный капитал на сумму вкладов, возвращен учредителей- Дт 80- Кт 75;

На номинальн ст-ть аннулируется выкупленных у акционеров акции- Дт 80- Кт 81;

На сумму уменьшения размера уставного капитала до доведения его до величины ст-ти чистых активов- Дт 80- Кт 84.

Аналитический учет уставного капитала ведется в ведомости (ф. № 69-АПК), синтетический-в журнале-ордере № 12-АПК.

54. Учет резервного и добавочного капитала. Корреспонденция счетов. Отражениеопераций в регистрах синтетического и аналитического учета.

Учет добавочного капитала ведется на счете 83(П). По к-ту- образование, по д-ту- уменьшение.

83/1- эмиссионный доход;

83/2- прирост ст-ти внеоборотных активов за счет переоценки;

83/3- прирост ст-ти внеоборотных активов за счет прибыли;

83/4- капитал инвестированный в соц сферу.

Корреспонденция:

Пополняется добавочный к-л на сумму дооценки активов при условии, что они в предыдущие годы не подверглись уценки- Дт 01- Кт 83;

На сумму продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость(эмиссионный доход)- Дт 75- Кт 83;

На сумму курсов полож разницы- Дт 75- Кт 83.

Уменьшается уставный капитал на сумму амортиз при дооценки- Дт 83- Кт 02;

На сумму уценки равной сумме предыдущей дооценки- Дт 83- Кт 84;

На сумму дооценки выбыв объекта ОС- Дт 83- Кт 84;

Уменьшается добавочный капитал унитарной орг-ии в следствие изъятия у нее гос-ым или муниц органом имущетсва и денежн ср-в- Дт 83- Кт 75.

Резервный капитал.

Создается в соотв с законодательством путем отчислений от чистой прибыли размер резервного капитала опр-ся уставом АО и должен составлять в пределах 15 % уставного капитала, а для орг-ии с иностран инвестиц не менее 25 % уставного капитала. Размер ежегодных отчислений составляет не менее 5 % годовой чистой прибыли. Резервный капитал исп-ся для покрытия непредвиденных потерь и убытков орг-ии за отчетный год, а также для погашения облигаций АО.

Учет ведется на счете 82, по к-ту- образование и пополнение, по д-ту- его использование.

Произведены отчисления в рез к-л за счет суммы нераспределенной прибыли- Дт 84- Кт 82;

Пополняется за счет взносов в рез к-л- Дт 75- Кт 82;

Направляется часть резервного к-ла на покрытие убытка за отч год- Дт 82- Кт 84;

Начислены дивиденды учредит за счет ср-в резервного к-ла- Дт 82- Кт 75;

Аналитический учет по счету ведется в ведомости (ф. № 68-АПК), синтетический-в журнале-ордере № 12-АПК.

55. Учет резервов предстоящих расходов. Отражение операций по учету резервов врегистрах синтетического и аналитического учета.

Для учета резервов предназначены счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», 63 «Резервы по сомнительным долгам». По отношению к балансу счета являются пассивными, по кредиту показывается образование резервов, по дебету их использование.

Создание резервов в бухгалтерском учете отражается следующим образом: Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», Кт 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», Кт 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Если по итогам года рыночная стоимость вложений в ценные бумаги повысилась или созданный резерв, например, по сомнительным долгам не был использован, то сумма резервов корректируется: Дт 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», Дт 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кт 91 «Прочие доходы и расходы». Аналогичным образом восстанавливается сумма резерва под снижение стоимости материальных ценностей. При списании невостребованных долгов составляют следующую запись: Дт 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кт 62 «расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Аналитический учет резервов ведется в ведомости № 68-АПК, синтетический в журнале-ордере № 12-АПК.

Учет резервов предстоящих расходов ведется на пассивном счете 96, по кредиту которого показывается создание резервов, по дебету их использование. Резерв предназначен для равномерного вкл предстоящих расходов в издержки произ-ва или резерв соз-ся для предстоящих платежей. Например, резервирование сумм произ-ся для очередной оплаты на оплату отпусков, на ремонт и др. т.к. в теч года отпуска предоставл не равномерно, а ежегодно во все выплач в нач сл года.

96/1- резерв на оплату опусков;

96/2- резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год;

96/3- резервы на ремонт и гарантийное обслуживание;

96/4- пр резервы.

Создан резерв на оплату предстоящих отпусков- Дт 20,23,25,26- Кт 96;

Начислено раб за отпуск- Дт 96- Кт 70

Отчисления начислен сумм произведена на соц обеспеч- Дт 96- Кт 69;

Создан резерв на ремонт ОС- Дт 23,25,26- Кт 96;

Списаны затраты по ремонту за счет созданного резерва- Дт 96- Кт 23,60.

Распределение сумм резервов на объекты учета производится в ведомости № 78-АПК, на основании которой заполняется журнал-ордер № 10-АПК.