Содержание управленческой отчетности

Чаще всего на российских предприятиях применяется трехуровневая система формирования управленческой отчетности. Основными уровнями являются:

журналы (книги) для записи всех операций организации в соответствии со сферой деятельности или по подразделениям;

сводки – краткие сведения о деятельности подразделения на конкретную дату;

итоговые отчеты – отчеты, представляющие результаты деятельности организации вцелом и ее структурных подразделений за определенный период.

Структура управленческой отчетности включает в себя отчеты в соответствии со следующей классификацией:

а) Комплексные отчеты - обычно представляются ежемесячно.

В комплексных отчетах могут отражаться следующие показатели:

рентабельность организации в целом и ее структурных подразделений;

структура доходов и расходов по центрам ответственности, структурным подразделениям, отдельным проектам и т.д.;

показатели дебиторской задолженности и оценка резерва под сомнительную дебиторскую задолженность,;

сумма запасов и оценка резерва под обесценение запасов;

движение денежных средств и прогноз предстоящего использования и поступления денежных средств.

б) Отчеты по ключевым показателям – представляются на конкретную дату в любой момент времени. В них отражаются наиболее важные для успешного функционирования организации факторы:

количество полученных заказов;

недопоставки по заказам;

объем выпущенной продукции;

объем проданной продукции;

процент неисправностей или брака;

запланированные результаты деятельности;

эффективность использования ресурсов.

в) Аналитические отчеты - готовятся по запросу руководства.

Аналитические отчеты призваны более глубоко отражать отдельные аспекты деятельности. В качестве примерных вопросов, раскрывающихся в аналитических отчетах, могут быть приведены следующие: причины возрастания уровня запасов, приводящего к замораживанию денежных средств, потраченных на приобретение этих активов, обесценению запасов и потерям, и, следовательно, к большей подверженности бизнес-рискам; причины чрезмерного увеличения сверхурочных часов работы, приводящего к увеличению расходов на заработную плату персонала; изменение удельного веса организации в соответствующем рыночном сегменте.

Аналитические отчеты также отражают ситуацию на рынке, взаимосвязь внешних и внутренних факторов развития организации, раскрывают существующие угрозы и благоприятные возможности развития организации. Такие отчеты подготавливаются по мере возникновения потребности в них.

Направленность, формат и содержание аналитических отчетов практически не имеют ограничений. Отчеты должны характеризоваться четкой постановкой раскрываемых вопросов и задач; содержать описание метода анализа, определения новых терминов, количественные и качественные данные, необходимые для понимания отчета, раскрывать все примененные допущения и их оценку; предоставлять пользователю свод результатов и выводы, а также описание факторов риска.

В качестве примеров отчетов, которые могут формироваться в системе управленческого учета в организации можно привести следующие:

Отчеты об операционной деятельности:

о производстве продукции (работ, услуг)

о продаже продукции (работ, услуг)

о закупках

о дебиторской/кредиторской задолженности;

о запасах готовой продукции

о незавершенном производстве

о запасах сырья и комплектующих

о бартерных сделках

о движении денежных средств

Отчеты об инвестиционной деятельности:

о движении (приобретении и выбытии) основных средств,

о движении (приобретении и выбытии) нематериальных активов

о долгосрочных финансовых вложениях

о планируемых капитальных вложениях в разрезе инвестиционных проектов

Отчеты о финансовой деятельности:

о краткосрочных финансовых вложениях

о привлечении и обслуживании заемного капитала

о привлечении акционерного капитала и выплате дивидендов

 

Типовые формы некоторых отчетов представлены в Приложении 2

 

III. Глоссарий управленческого учета

Настоящий глоссарий разработан с целью создания наиболее полного перечня терминов, используемых в практике управленческого учета и анализа. В него включены те термины, которые рассматриваются как имеющие отношение к видам деятельности, связанным с управленческим учетом, и являются наиболее актуальными для потенциальных пользователей данного глоссария. При этом не делалась попытка включения в глоссарий терминов, относящихся ко всем областям учета.

Административные расходы, Общехозяйственные расходы (Administrative Expense, General and Administrative Expense)

Расходы, понесенные на предприятии в целом, в отличие от расходов специального назначения – таких, как производственные или затраты на реализацию. Характер затрат, включаемых в эту категорию, различается в зависимости от видов деятельности. Обычно к административным расходам относятся:

- затраты на оплату труда управленческого персонала;

- амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств общехозяйственного назначения;

- арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

- расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг;

- другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

См. приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

Актив (Asset)

Ресурсы, получаемые или контролируемые конкретным хозяйствующим субъектом, возникшие в результате совершенных в прошлом операций или событий и являющиеся источником предполагаемых экономических выгод в будущем.