Экономическая оценка затратного механизма предприятия МУП «Теплотехнология»

Экономическая оценка затрат на предоставление услуг населению

 

Под себестоимостью продукции понимается выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Различают следующие виды себестоимости: цеховая (включает затраты цеха, связанные с производством продукции), производственная (включает цеховую себестоимость вместе с общепроизводственными и общехозяйственными расходами) и полная. Полная себестоимость отражает все затраты на производство и реализацию продукции, и включает производственную себестоимость и внепроизводственные расходы (расходы на тару и упаковку, транспортировку продукции, прочие расходы).

Все затраты, образующие себестоимость, группируются по экономическим элементам:

1. материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

2. затраты на оплату труда;

3. отчисления на социальные нужды;

4. амортизация основных фондов;

5. прочие затраты

Классификация затрат по экономическим элементам служит для определения заданий по снижению себестоимости продукции, расчета потребностей в оборотных средствах, сметы затрат и экономического обоснования инвестиций.

Под структурой себестоимости понимаются ее состав по элементам или статьям и их доля в полной себестоимости.

Анализ себестоимости продукции имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

 

Таблица 10. – Анализ себестоимости ЖКУ МУП «Теплотехнология» по теплоснабжению

Статьи затрат	Факт 2005 года		План 2006 года		Факт 2006 года		Отклонение
							от плана		от факта
	Кол-во	Сумма, тыс. р	Кол-во	Сумма, тыс. руб.	Кол- во	Сумма, тыс. р	Кол-во	Сумма, тыс. р	Кол- во	Сумма, тыс. р
1. Материальные затраты, в т.ч		11045		11837.9		8783,8	0	-3054,1	0	-2261,2
1.1. Электроэнергия	334,9	390,1	327,1	381,1	428,3	497.8	101,2	116,7	93,4	107,7
1.2. Теплоэнергия							0	0	0	0
1.3. Уголь	1453	1764,2	2852,7	6183,2	380	651,6	-2473	-5531,6	-1073	-111,6
1.4. Нефть	1350	5179,7	852,6	3644	1355	5944,1	502,4	2300,1	5	764,4
1.5. Вода	5,3	59,1	7.9	94,7	5,3	75,7	-2,6	-19	0	16,6
1.6. Текущий ремонт		1666,1		427		385,3	0	-41,7	0	-1280,8
1.7.ГСМ	7	91					0	0	-7	-91
1.8. Транспортные расходы		1847,3		1060,4		1229,3	0	168,9	0	-618
1.9. Охрана труда		47,5		47.5			0	-47,5	0	-47,5
2.ФОТ		2279,7		2742		2328,5	0	-413,5	0	48,8
3. Отчисления от ФОТ		557,6		721,1		600,5	0	-120,6	0	42,9
4. Общехоз-ые расходы		1377,1		1254,2		1665,4	0	411,2	0	288,3
5. Амортизация		173,6		399,45			0	-399,45	0	-173,6
6. Услуги связи		8,7		8,3		11,4	0	3,1	0	2,7
7. Подготовка кадров				64,9		12	0	-52,9	0	12
8. Льготный отпуск		9,7		75		23,6	0	-51,4	0	13,9
9. Загрязнение окр-ей среды		143,2		48		28,2	0	-19,8	0	-115
10. ИТОГО ЗАТРАТ	Х	15594,6	Х	17150.85	Х	13453,4	Х	-3697,5	Х	-2141,2
11. Кол-во выпущенной продукции, руб.		10437		14582		901	0	-5181	0	-1036
12. Себестоимость единицы продукции, руб.		1494,16		1176,17		1431,06	0	254,89	0	-63,1
13. Кол-во выпуска по себест-и, в т.ч.	10437	15594,6	14582	17150.85	9401	13453,4	-5181	-3697,5	-1036	-2141,2
13.1. Население	6031,3	9011,8	6698	7878,2	4905	7019,3	-1793	-858,9	-1126	-1992,5
13.2. Бюджетные орг.	2803	4188.1	4733	5567	2886	4130	-1847	-1437	83	-58,1
13.3. Прочие потребители	654,5	1313,6	2190	2575,5	662	946,8	-1528	-1628,7	7,5	-366,8
13.4. Объекты ЖКХ	948,2	1081,1	961	1130,3	948	1357,3	-13	227	-0,2	276,2
14. Доходы всего, в т.ч.		9173,6		15325.3		9751,5	0	-5573,8	0	577,9
14.1. Население		4896,2		5894,3		4141,3	0	-1753	0	-754,9
14.2. Бюджетные орг.		2528,7		5674,9		3460,3	0	-2214,6	0	931,6
14.3. Прочие потребители		667,6		2625,8		792,6	0	-1833,2	0	125
14.4. Объекты ЖКХ		1081,1		1130,3		1357,3	0	227	0	276,2
15. Убыток/прибыль, в т.ч.		-6421		-1825,55		-3701,9	0	-1876,4	0	2719,1
15.1. Население		-4115,6		-1983,9		-2828	0	-894,1	0	1237,6
15.2. Бюджетные организации		-1659,4		107,9		-669,7	0	-777,6	0	989,7
15.3. Прочие потребители		-646		50,3		-154,2	0	-204,5	0	491,8
15.4. Объекты ЖКХ		0		0		0	0	0	0	0
16. Финансир-е		2250		1983,9		5228	0	3244,1	0	2978
17. Результат с учетом финансир-я		-4171		158,35		1526,1	0	1367,8	0	5697,1

 

По данным таблицы 10. за 2006 год получена экономия затрат по сравнению с запланированными в сумме 3697,5 тыс. руб., в основном за счет экономии по статье уголь (сэкономлено 2473 тонны угля на 5531,6 тыс. руб.), в связи с переводом всех теплосетей на обслуживание центральной котельной, которая работает на нефти. Поэтому одновременно получен перерасход по статье нефть (израсходовано на 502,4 тонну нефти больше на сумму 2300 тыс. руб.)

Экономия также получена по статье ФОТ на сумму 413,5 тыс. рублей в сравнении с планом в связи с освобождением 3 штатных единиц, а также по статье отчисления о ФОТ на 120,6 тыс. рублей.

Экономия по статье амортизация в сумме 299,6 тыс. руб. в сравнении с планом получена в связи с тем, что основные средства используемые в производственном процессе находятся на балансе МУП «БЖКХ» признанного несостоятельным (банкротом) 16.01.2006 года, в отношении которого производится процедура конкурсного производства. Центральная котельная которая в настоящее время обслуживает теплосети на баланс предприятия в настоящий момент не поставлена. Наблюдается значительное снижение выпуска услуг в натуральном выражении, как по сравнению с планом, так и фактом за 2006 год, в основном за счет снижения количества потребителей услуг. В связи со снижением выпуска продукции, несмотря на снижение величины затрат по сравнению с планом наблюдается значительный рост себестоимости единицы продукции (на 22%); а так же снижение доходов от реализации на 5573,8 тыс. руб. в том числе за счет снижения объемов потребления по населению на 1753 тыс. руб., по бюджетным потребителям на 2214,6 тыс. руб., по прочим потребителям на 1833,2 тыс. руб. В связи с чем получено убытков от реализации в сумме 3701,9 тыс. руб., что на 1876,4 тыс. руб. больше запланированного. За счет увеличения финансирования на покрытие убытков на 3244 тыс. руб. получен финансовый результат – прибыль в сумме 1526,1 тыс. рублей.

 

Таблица 11. – Анализ себестоимости ЖКУ МУП «Теплотехнология» по водоснабжению

Статьи затрат	Факт 2005 года		План 2006 года		Факт 2006 года		Отклонение
							от плана		от факта
	Кол- во	Сумма, тыс. р	Кол – во	Сумма, тыс. руб.	Кол – во	Сумма, тыс. р	Кол-во	Сумма, тыс. р	Кол-во	Сумма, тыс. р
1. Материальные затраты, в т.ч		304,5		360,9		323	0	-37,9	0	18,5
1.1. Электроэнергия	32,6	38	32,6	40,9	31,8	37,3	-0,8	-3,6	-0,8	-0,7
1.2. Теплоэнергия	196,9	209,1	196,9	236	196,9	285,7	0	49,7	0	76,6
1.3. Уголь							0	0	0	0
1.4. Нефть							0	0	0	0
1.5. Вода							0	0	0	0
1.6. Текущий ремонт		57,4		84			0	-84	0	-57,4
1.7. ГСМ							0	0	0	0
1.8. Транспортные расходы							0	0	0	0
1.9. Охрана труда							0	0	0	0
2.ФОТ		101,5		129,3		154,4	0	25,1	0	52,9
3. Отчисления от ФОТ		25		33,9		40,5	0	6,6	0	15,5
4. Общехоз-ые расходы		64,1		67		101	0	34	0	36,9
5. Амортизация						0,1	0	0,1	0	0,1
6. Услуги связи							0	0	0	0
7. Подготовка кадров							0	0	0	0
8. Льготный отпуск		3,6				0,8	0	0,8	0	-2,8
9. Загрязнение окр-ей среды						0,5	0	0,5	0	0,5
9. Водный налог		9,7		10		10,1		0,1		0,4
10. ИТОГО ЗАТРАТ	Х	508,4	Х	601,1	Х	630,40	Х	29,3	Х	122
11. Кол-во выпущенной продукции, руб.		42,2		45,5		39,6	0	-5,8	0	-2,6
12. Себестоимость единицы продукции, руб.		12,05		13,21		15,91	0	2,7	0	3,86
13. Кол-во выпуска по себест-и, в т.ч.	42200	508,4	45500	601,1	39615	630,40	-5885	29,3	-2585	122
13.1. Население	18500	222,9	18500	244,4	17500	278,4	-1000	34	-1000	55,5
13.2. Бюджетные орг.	15400	185,5	15500	204,8	13400	213,2	-2100	8,4	-2000	27,7
13.3. Прочие потребители	2600	36,8	3200	42,3	2600	47,9	-600	5,6	0	11,1
13.4. Объекты ЖКХ	5700	63,3	8300	109,6	6115	90,9	-2185	-18,7	415	27,6
14. Доходы всего, в т.ч.		507,6		616,3		587,8	0	-28,5	0	80,2
14.1. Население		222,1		252		225,6	0	-26,4	0	3,5
14.2. Бюджетные орг.		185,2		211,1		218	0	6,9	0	32,8
14.3. Прочие потребители		37		43,6		53,3	0	9,7	0	16,3
14.4. Объекты ЖКХ		63,3		109,6		90,9	0	-18,7	0	27,6
15. Убыток/прибыль, в т.ч.		-0,8		15,2		-42,6	0	-57,8	0	-41,8
15.1. Население		-0,8		7,6		-52,8	0	-60,4	0	-52
15.2. Бюджетные организации		-0,3		6,3		4,8	0	-1,5	0	5,1
15.3. Прочие потребители		0,2		1,3		5,4	0	4,1	0	5,2
15.4. Объекты ЖКХ		0		0		0	0	0	0	0
16. Финансир-е						153,9	0	153,9	0	153,9
17. Результат с учетом финансир-я		-0,8		15,2		111,3	0	96,1	0	112,1

Анализируя таблицу 11. по водоснабжению наблюдается снижение производства по сравнению с планом и уровнем прошлого года, как в натуральном, так и в стоимостном выражении. Наиболее существенно снизился отпуск данного вида услуг по категориям потребителей: бюджетные организации и прочие потребители. Получено финансирование на возмещение убытка в сумме 153,9 тыс. рублей.

Себестоимость производства по данному виду деятельности возросла по сравнению с планом и фактом 2005 года.

Наибольший рост получен по статьям теплоэнергия (на 49,7 тыс. рублей по сравнению с планом), ФОТ и отчисления (на 31,7 тыс. руб.).

Так же наблюдается отклонения факта от плана по всем показателям: материальные затраты в 2006 году планировались 360,9 тыс. руб., а фактически составили 323 тыс. руб., т. к. план не был выполнен, т.е. не был произведен текущий ремонт, который планировался на 84 тыс. руб.; далее, фонд оплаты труда фактически превысил план на 25,1 тыс. руб., следовательно и отчисления от фонда оплаты труда тоже превысили, также общехозяйственные расходы запланированы 67 тыс. руб., а фактически 101 руб., разница в 34 тыс. руб., от сюда следует, что затраты в общем превысили план на 29,3 тыс. руб.; количество выпускаемой продукции фактически меньше плана на 5,8 тыс. руб.

По водоснабжению в 2006 году получено финансирование в размере 153,9 тыс. руб., что позволяет предприятию покрыть свои убытки, и тем самым получить прибыль в размере 111,3 тыс. руб., что превышает план на 96,1 тыс. руб. Но нельзя сказать что предприятие в 2006 году работало эффективно и перевыполнило или выполнило план, данный результат получился из-за не запланированного финансирования. Но сравнивая результаты, все расходы и выпуск продукции и т.д. предприятия по водоснабжению с прошлым (2005 годом), можно сказать, что заметны не значительные, но все таки улучшения, ведь в 2005 гору результат был в убытке и составил -0,8 тыс. руб.

 

Таблица 12. – Анализ себестоимости ЖКУ МУП «Теплотехнология» по ЖБО

Статьи затрат	Факт 2005 года		План 2006 года		Факт 2006 года		Отклонение
							от плана		от факта
	Кол-во	Сумма, тыс. р	Кол-во	Сумма, тыс. руб.	Кол-во	Сумма, тыс. р	Кол-во	Сумма, тыс. р	Кол-во	Сумма, тыс. р
1. Материальные затраты, в т.ч		499,1		576,3		705,5	0	129,2	0	206,4
1.1. Электроэнергия							0	0	0	0
1.2. Теплоэнергия							0	0	0	0
1.3. Уголь							0	0	0	0
1.4. Нефть							0	0	0	0
1.5. Вода							0	0	0	0
1.6. Текущий ремонт		115,4		29,1		51,8	0	22,7	0	-63,6
1.7. ГСМ		162,5		154,3		168,3	0	14	0	5,8
1.8. Транспортные расходы		221,2		392,9		485,4	0	92,5	0	264,2
1.9. Охрана труда							0	0	0	0
2.ФОТ		153,9		180		194	0	14	0	40,1
3. Отчисления от ФОТ		40,5		47,5		50,8	0	3,3	0	10,3
4. Общехоз-ые расходы		97,1		89,2		108	0	18,8	0	10,9
5. Амортизация		105		105		105	0	0	0	0
6. Услуги связи		24,6		24,6		24,6	0	0	0	0
7. Подготовка кадров							0	0	0	0
8. Льготный отпуск							0	0	0	0
9. Загрязнение окр-ей среды		0,7				0,7	0	0,7	0	0
10.ИТОГО ЗАТРАТ	Х	920,9	Х	1022,6	Х	1188,6	Х	166	Х	267,7
11. Кол-во выпущенной продукции, руб.		16200		16200		17600	0	1400	0	1400
12. Себестоимость единицы продукции, руб.		56,84		63,12		67,53	0	4,41	0	10,69
13. Кол-во выпуска по себест-и, в т.ч.	16200	920,9	16200	1022,6	17600	1188,6	1400	166	1400	267,7
13.1. Население	3667	208,4	4544	286,8	4098	276,8	-446	-10	431	68,4
13.2. Бюджетные орг.	3516	199,9	4077	257,3	3675	248,2	-402	-9,1	159	48,3
13.3. Прочие потребители	691	39,3					0	0	-691	-39,3
13.4. Объекты ЖКХ	8326	473,3	7579	478,5	9827	663,6	2248	185,1	1501	190,3
14. Доходы всего, в т.ч.		900,5		985,5		1048,6	0	63,1	0	148,1
14.1. Население		173,3		249,7		193,1	0	-56,6	0	19,8
14.2. Бюджетные орг.		195,5		257,3		191,9	0	-65,4	0	-3,6
14.3. Прочие потребители		58,4					0	0	0	-58,4
14.4. Объекты ЖКХ		473,3		478,5		663,6	0	185,1	0	190,3
15. Убыток/прибыль, в т.ч.		-20,4		-37,1		-140	0	-102,9	0	-119,6
15.1. Население		-35,1		-37,1		-83,7	0	-46,6	0	-48,6
15.2. Бюджетные организации		-4,4		0		-56,3	0	-56,3	0	-51,9
15.3. Прочие потребители		19,1		0		0	0	0	0	-19,1
15.4. Объекты ЖКХ		0		0		0	0	0	0	0
16. Финансир-е		33,6		37,1		278,6	0	241,5	0	245
17. Результат с учетом финансир-я		13,2				138,6	0	138,6	0	125,4

Теперь рассмотрим таблица 12., где показан полный анализ себестоимости предприятия МУП «Теплотехнология» за 2006 год по жидким бытовым отходам. По виду услуг вывоза ЖБО возросла себестоимость, выпуск услуг в натуральном выражении увеличился, доходы возросли по сравнению с планом, кроме того увеличено финансирование на возмещение убытка. От реализации получена прибыль в сумме 138,6 тыс. рублей.

Рассматривая себестоимость твердых бытовых отходов можно сказать, что вывоз ТБО наиболее нерентабельный вид ЖКУ: при значительном превышении затрат (по сравнению с планом) наблюдается снижение выпуска услуг в натуральном выражении и соответственно выручки от реализации. В результате затраты более чем в два раза превысили доход от реализации. Получено бюджетное финансирование на возмещение убытка в сумме 372,2 тыс. рублей. Финансовый результат составил прибыль в сумме 125,4 тыс. рублей.

Анализируя себестоимость по гостинице видно что, данный вид услуг является убыточным. Себестоимость производства незначительно снизилась по сравнению с планом. За счет снижения выпуска услуг в натуральном выражении, понизилась также выручка от реализации, и возросла себестоимость единицы продукции. Получено бюджетного финансирования 123,7 тыс. рублей. Финансовый результат составил убыток в сумме 110,9 тыс. рублей.

По содержанию жилищного фонда, можно сказать что, фактическая себестоимость данного вида услуг превысила плановую на 152,8 тыс. рублей, за счет превышения по статьям: транспортные расходы на 150,5 тыс. руб., и текущий ремонт на 38,8 тыс. рублей. По всем другим статьям получена экономия. Соответственно возросла себестоимость единицы продукции. Возросли доходы от реализации на 21,9 тыс. руб., но из-за роста себестоимости по данному виду деятельности получен убыток.

В 2006 году МУП «Теплотехнология» получено выручки от основной производственной деятельности – 23393 тыс. руб. (без НДС), в том числе по жилищно-коммунальным услугам для населения – 5842 тыс. руб. (без НДС); Себестоимость реализованной продукции, работ и услуг составила – 29673 тыс. рублей, в том числе – себестоимость жилищно-коммунальных услуг для населения составила – 10395 тыс. рублей;

Получено прочих операционных и внереализационных доходов всего – 7464 тыс. рублей, в том числе бюджетного финансирования на возмещение убытков от реализации ЖКУ – 6226,9 тыс. рублей;

Прочие операционные и внереализационные расходы составили – 1201 тыс. рублей; убыток до налогообложения составил – 17 тыс. рублей.

 

3.2 Анализ затратного механизма вспомогательных видов производст ва

 

Предприятие содержит и эксплуатирует автомобильный и тракторный парк в составе 10 тракторов и 14 автомашин (из них 2 легковых автомобиля арендованы), 1 катер БТ – 163.

 

Таблица 13. – Анализ работы тракторного парка по МУП «Теплотехнология»

Марта	Время, час				Плановая с/ст-ть 1 часа, руб.	Всего выполнено работ по плановой себ-ти, руб.
	В работе		В ремонте
	норма	факт	норма	факт
1. Тр-р К-701	1787	1777	192	202	554–92	907849
2. Тр-р К-701	1787	1516	192	463	573–63	774974
3. Тр-р К-701	1787	1198	192	781	601–95	405714
4. Автогрейдер А-120. 1	1787	1008	192	971	572–08	421623
5. Мех.лоп. ДТ-75	1787	870,3	192	1108,7	385–10	321559
6. Бульд. Т-130	1787	338,5	192	1640,5	463–43	126284
7. Эксков. ЭО	1787	779,7	192	1199,3	525–38	308923
8. МТЗ-82	1787	2007	192	281	313–35	159495
9. ИТОГО:	14296	9494,5	1536	6337	518–95	4927170

 

– коэффициент использования (5:4) – 9494,5 час: 14296 час = 66%

– затраты на содержание тракторного парка, всего – 5429,8 тыс. руб.

– себестоимость 1 часа (5429,8 тыс. руб. / 9494,5 час) – 571–88 тыс. руб.

– выручка от реализаций услуг на сторону 46,9 тыс. руб.

– себестоимость реализованной продукций 41,3 тыс. руб.

– финансовый результат от реализаций прибыли в сумме 5,6 тыс. руб.

На оснований данных приведенного анализа можно сделать вывод, что тракторный парк используется неэффективно. Фактически выработанное время автотранспорта на 33% ниже нормативного, соответственно% использование техники на уровне 67%, тогда как фактическое время техухода более чем в 4 раза превышает нормативное, что говорит о слабом контроле за работой парка со стороны диспетчерской службы и службы главного механика гаража (допускаются простой техники в рабочее время, тогда как имеет место использование машин сверхурочно, что носит противоречивый характер), а также о слабой обеспеченности запчастями и средствами ремонта техники, о высокой степени изношенности МТП

Таблица 14. – Анализ работы автомобильного парка по МУП «Теплотехнология»

марка	Время час				Пробег км	Колво машин	Плановая с/ст-ть 1 часа. руб.
	В работе		В ремонте
	норма	факт	норма	факт
1. Камаз 431 борт.	1787	1110	192	869	19662		344–04
2. Урал 375А ас. маш.	1787	416	192	1563	3040	372	335–48
3. Урал 375Б топливозап.	1787	2336	192	192	26275	845	317–33
4. Камаз 43101 борт.	1787	935	192	1044	23680		426–01
5. Камаз 53212 ас. маш.	1787	1588	192	391	8770	1574	341–43
6. Камаз 5511 с/свал	1787	1362	192	617	19052		320–33
7. ГАЗ 66	1787	413	192	1566	4537		245–83
8. УАЗ 39099	272	272	-	-	7199		293–39
9. УАЗ 3153	1787	2612	192	633	48580		265–17
10. Урал 4320 «Вахта»	1787	1232	192	747	19817		290–77
11. Автокран МАЗ КС	1787	1113	192	866	6945		376–01
12. КАВЗ автобус	1787	610	192	1369	5320		298–43
13. УАЗ «Патриот»	1787	2458	192	479	42626
14. УАЗ 2217 Газель	1787	1208	192	771	31745
15. ИТОГО	23503	17665	2496	8883	267248	Х	385

 

-% использования (5:4) – 17665: 23503=75%

– затраты на содержание автопарка, руб. – 7595,9 тыс. руб.

– себестоимость 1 часа факт-я (7595,9/17665) – 430 руб.

– выручка от реализации услуг на сторону – 267,9 тыс. руб.

– себестоимость реализованной продукции – 544,9 тыс. руб.

– финансовый результат – 277 тыс. руб.

На основании данных приведенного анализа можно сделать вывод о неэффективном использовании автомобильного парка. Фактически выработанное время ниже нормативного на 25%, в то же время фактическое

Таблица 15. – Анализ цеховых расходов по гаражу МУП «Теплотехнология»

Статьи затрат	Факт 2005 года	План 2006 года	Факт 2006 года	% выпол-нения	% роста	Отклоне-ние от плана, тыс. руб.	Отклоне-ние от факта, тыс. руб.
		Ед. изм.-тыс. руб.
Оплата труда (з/плпта)	814,2	706	958,5	135,8	117,7	+252,5	+144,3
Отчисления от ФОТ	197,6	186,4	250	134,1	126,5	+63,6	+52,4
Э/энергия	15,9	22,4	18	80,3	113,2	-4,4	+2,1
т/энергия	541,2	557,4	648,5	116,3	119,8	+91,1	+107,3
Водоснабжение	2,5	2,7	3,3	122	132	+0,6	+0,8
Транспортные расходы	211,3	323,7	327,9	101,3	155,2	+4	+116,6
Услуги связи	8,6	4,7	8,1	172	94	+3,4	-0,5
Льготный проезд	9,4	42,5	3,1	7,3	32,9	-39,4	-6,3
Амортизация	27,4	29,9	19,7	65,9	71,9	-10,2	-7,7
Текущий ремонт
Расходы по заправке	865,3	679,5	558	82,1	64,4	-121,5	-307,3
Командировочные расходы	52,7	64,5	20,9	32,4	39,7	-43,6	-31,8
Подготовка кадров	15	13,7	-	-	-	-	-
Общехозяйственные расходы	496,7	367,4	599,2	163	120,6	+231,8	+102,5
Загрязнение окружающей среды	1,4	-	2,6	-	185	-	+1,2
Страхование а/транспорта	7,6	-	14,9	-	196	-	+7,3
Транспортный налог	124,6	-	-	-	-	-	-124,6
ИТОГО	3391,4	3000,87	3432,4	114,3	101,2	+431,53	+41

 

время техухода, превышает время нормативное отпущенное для этих целей более чем в два раза. Значительное превышение времени на техобслуживание и ремонт свидетельствует о высокой степени изношенности МТП.

Анализ таблицы 15. Цеховые расходы распределяются пропорционально начисленному ФОТ. Согласно анализа цеховых расходов за 2006 год превышают запланированные на 14% и на 1% возросли в сравнении с фактом соответствующего периода прошлого года.

В основном по всем показателям идет перевыполнение плана, т.е. факт превышает план: оплата труда запланировано 706 тыс. руб., а фактически 958,5 тыс. руб., т.е. превышение на 252,5 тыс. руб., следовательно и превышение в отчисления от ФОТ; водоснабжение фактически превышает на 0,6 тыс. руб.; транспортные расходы на 4 тыс. руб.; услуги связи по плану 4,7 тыс. руб., а фактически 8,1 тыс. руб., т.е. превысил на 94%. Но так же есть показатели по которым план не до выполняется, т.е. запланировано больше расходов, чем фактически: электроэнергия по плану 22,4 тыс. руб., а фактически 18 тыс. руб., льготный проезд 42,5 тыс. руб., фактически 3,1 тыс. руб., отклонение -39,4 тыс. руб., расходы по заправке процент выполнения 82,1%, командировочные расходы выполнены на 32,4%, подготовка кадров фактически вообще не проводилась.

Перерасход по статье заработной платы в сравнении с планом на 34% получен в результате оплаты сверхурочных и работы в выходные и праздничные дни в сумме 179,5 тыс. руб., не предусмотренные штатным расписанием, единовременных премий по Распоряжениям Главы Кондинского района в сумме 58 тыс. руб. и доплат за совмещение и исполнение обязанностей на время очередных отпусков прием внештатных работников на время отпуска в сумме 15 тыс. руб. Всего перерасход ФОТ по сравнению с планом составляет 252,5 тыс. руб. При увеличении ФОТ в соответствии увеличиваются отчисления от заработной платы.

Анализируя таблицу 16., видно, что наиболее существенное превышение в суммовом выражении на 231,8 тыс. руб. (превышение на 20%) по статье – общехозяйственные расходы, получено в связи с ростом общехозяйственных

 

Таблица 16. – Анализ общехозяйственных расходов по МУП «Теплотехнология»

Наименование		Факт 2005 года, тыс. руб.		План 2006 года, тыс. руб.		Факт 2006 года, тыс. руб.			% выпол-нения		% роста		Отклонения (+,−)
													от плана	от факта
1. Оплата труда (з/п)		1757		1821,1		1896,9			104		108		+75,8	+139,9
2. Налоги		427,5		479		493,7			103		115		+14,7	+66,2
3. Почтово-телеграф. расходы		15,9		14,8		19,9			134		125		+5,1	+4
4. Канцелярские расходы		68,1		15,4		74			480		109		+58,1	+5,9
5. Командировочные		191,3		44,3		119,8			270		63		+75,5	+71,5
6. Расходы на содержание оргтехники		68,9		16,8		65,7			391		95		+48,9	-3,2
7. Амортизация		32,9		62,3		56,6			91		172		-5,7	+23,7
8. Коммерческие услуги						4							+4	+4
9. Энергия		9,2		10,3		7,2			70		78		-3,1	-2
10. Теплоэнергия		112		95,6		152			159		136		+56,4	+40
11. Вода		0,8		0,6		1			167		125		+0,4	+0,2
12. Транспортные расходы		942,8		656		1227,3			187		130		+571,3	+284,5
13.В т.ч. арендная плата
14. Износ и приобретение нематериальных активов		26,7		28,1									-28,1	-26,7
15. Расходы на подготовку кадров		3,5				4,3			-		123		+4,3	+0,8
16. Расходы на страхование		1,8		1,8					-		-		-1,8	-1,8
17. Льготный проезд		9		36		44,5			124		494		+8,5	+35,5
18. Налог на загрязнение окр. среды		2,9				3,4					117		+3,4	+0,5
19. Арендная плата за землю		18,1		18,1					-		-		-18,1	-18,1
20. Текущий ремонт зданий		368,2		5		12,9			258		4		+7,9	-355,3
21. Услуги связи		40,9		35,9		52,4			146		128		+16,5	+11,5
4097,5	3340,8		4235,6		127		103	+894,8		+138,1
60,2	52		48,2

 

расходов. Превышение факта над плановыми показателями наблюдается также по статьям теплоэнергия (в связи с ростом ПТР на тепло по сравнению с запланированным), по статье водоснабжение, услуги связи. В то же время по другим статьям получена экономия.

Общехозяйственные расходы распределяются ежемесячно в затраты основного производства пропорционально ФОТ. По данным приведенного анализа наибольший удельный вес в структуре общехозяйственных расходов занимает статья – зарплата аппарата управления – 44,8%, затем статья – транспортные расходы – 29%, отчисления от ФОТ – 11,7%. Фактические общехозяйственные расходы на 27% превышают запланированные, в основном за счет перерасхода по статьям: заработная плата аппарата управления, на 4%, транспортные расходы – на 87%, командировочные расходы – на 170%, отклонение – на 59%, канцелярские расходы и на содержание оргтехники – на 380%. Перерасход по статье зарплата произошел за счет выплат премий не входящих в ФОТ по штатному расписанию надбавок за совмещение и замещение к основным окладам за время очередного отпуска работников аппарата управления. Перерасход по статье транспортные расходы, произошел потому, что при планировании в общехозяйственные расходы включены затраты на содержание 1 легкового автомобиля для служебных разъездов аппарата управления, однако фактически для этих целей использовались 2 легковых автомобиля состоящих на балансе предприятия, так какв отчетном периоде возросло число служебных командировок (отсюда перерасход по статье командировочных расходов).