Статья 287 НК РФ устанавливает срок и порядок уплаты налога по окончании налогового периода и налога в виде авансовых платежей.
Налог, подлежащий уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. Порядок и сроки подачи налоговой декларации определены в ст. 289 НК РФ.
В зависимости от порядка исчисления авансовых платежей можно выделить следующие особенности их уплаты:
1) по итогам квартального отчетного периода авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за данный налоговый период;
2) ежемесячные платежи, подлежащие уплате в течение квартального отчетного периода, уплачиваются не позднее 28 числа каждого месяца данного отчетного периода;
3) если отчетный период - месяц, то есть налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
|
|
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение данного периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода.
В свою очередь, авансовые платежи, уплаченные по итогам отчетного периода, засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового периода).
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога, о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Положения, касающиеся налоговой декларации по налогу на прибыль, закреплены в ст. 289 НК РФ. Форма и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 7 февраля 2006 года N 24н (последние изменения, введенные в действие с момента представления налоговых деклараций за первый отчетный период 2007 года, были внесены Приказом Минфина от 9 января 2007 года N 1н).
Установлено требование, в соответствии с которым все налогоплательщики налога на прибыль обязаны представлять соответствующие налоговые декларации по истечении каждого отчетного и налогового периода. Это требование распространяется на всех налогоплательщиков, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога или авансовых платежей и независимо от особенностей исчисления и уплаты налога налогоплательщиками.
|
|
Налоговые декларации должны быть представлены в налоговые органы как по местонахождению организации, так и по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений. Налоговая декларация, подаваемая по месту нахождения организации, должна содержать сведения, касающиеся в целом организации, а также каждого из ее обособленных подразделений (п. 5 ст. 289 НК РФ).
Что касается налоговых агентов, то они обязаны представлять налоговые расчеты по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику.
По итогам отчетного периода налогоплательщики представляют налоговые декларации упрощенной формы. Упрощенная форма налоговой декларации по налогу на прибыль подается также некоммерческими организациями, у которых не возникает обязательств по уплате налога, по истечении налогового периода.
Что касается сроков подачи налоговой декларации налогоплательщиком и налоговых расчетов налоговым агентом, то они установлены п. п. 3, 4 ст. 289 НК РФ. Налоговая декларация (налоговый расчет) должна быть подана в налоговый орган:
по итогам отчетного периода
- не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (то есть не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября);
- не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога, если отчетный период - месяц, то есть налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли;
по итогам налогового периода
- не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
10. Практическая часть
Задача 1.
Организация «Модерн» в первом квартале ведет раздельный учет налога на добавленную стоимость, т.к. выручка за реализованные товары (работы, услуги) подлежит обложению ставками 0% и 18%. Произвести расчет НДС к уплате в бюджет за первый квартал с учетом того, что суммы уплаченные организацией «Модерн» по показателям 3.1; 3.2; 3.3. составили налог к вычету с учетом наличия разных ставок (0% и 18%). Расчет НДС к вычету производить исходя из удельного веса показателей 1 «Выручка 0%» и 2 «Выручка 18%» (Таблица 1)
Таблица 1 Исходные данные для расчета НДС за первый квартал года (руб.)
№ | Наименование показателя | Сумма без НДС |
1 | Выручка 0% | 412700 |
2 | Выручка 18% | 902650 |
Итого: | ||
3 | Оприходованы и оплачены счета, предъявленные поставщиками, в т.ч. | |
3.1 | Услуги аренды за первый квартал | 87400 |
3.2 | Услуги телефонной связи за первый квартал | 14750 |
3.3 | Услуги транспортных организаций | 120700 |
3.4 | ТМЦ, реализуемые с учетом НДС 18% | 910450 |
Решение.
1). Рассчитаем сумму НДС от выручки:
902650 х 18% =162477 руб.;
2). Рассчитаем суму НДС от оказания услуг аренды за первый квартал:
87400 х 18% =15732 руб.;
3). Рассчитаем суму НДС за услуги телефонной связи за первый квартал:
14750 х 18% =2655 руб.;
4). Рассчитаем суму НДС за услуги транспортных организаций:
120700 х 18% =21726 руб.;
5). Рассчитаем суму НДС по ТМЦ, реализуемым с учетом НДС 18%:
(910450 х 18%)/118% =138882,20 руб.;
6). Рассчитаем суму НДС, подлежащую уплате в бюджет:
162477-15732-2655-21726-13888,20 = -16518,20 руб.
На основании произведенных расчетов, можно сделать вывод о том, что организация «Модерн» не должна уплачивать в бюджет НДС за первый квартал, т.к. уже уплатила на 16518,20 руб. больше.
Задача 2.
Рассчитать налог на прибыль (доход) организации по итогам налогового периода и отчетных периодов. Рассчитать сумму налога к уплате в бюджет за каждый квартал года. Распределить рассчитанные суммы налога по уровням бюджетной классификации. Моментом определения выручки в соответствии с учетной политикой, принят кассовый метод (по оплате). (Таблица 2)
Таблица 2
|
|
Отчетный период | Наименование показателя | Сумма (тыс.руб.) |
Первый квартал года | Выручка от реализации услуг, в т.ч. НДС | 470 |
Выручка от сдачи транспортных средств в т.ч. НДС | 60 | |
Доходы от облигаций эмитированных после 2000г. | 90 | |
Себестоимость реализованной продукции в первом квартале | 300 | |
Второй квартал года | Выручка от реализации товаров, в т.ч. НДС 18% | 390 |
Прибыль от проведения посреднических операций | 60 | |
Себестоимость реализованной продукции во втором квартале | 140 | |
Третий квартал года | Выручка от реализации товаров(работ, услуг), в т.ч. НДС 18% | 450 |
Выручка от реализации товаров(работ, услуг), в т.ч. НДС 10% | 110 | |
Доход от долевого участия в российском предприятии | 180 | |
Себестоимость реализованной продукции в третьем квартале | 180 | |
Четвертый квартал года | Выручка от реализации товаров(работ, услуг), в т.ч. НДС 18% | 310 |
На расчетный счет поступил штраф за нарушение договорных обязательств | 20 | |
На расчетный счет поступил аванс от покупателя | 190 | |
Себестоимость реализованной продукции в четвертом квартале | 170 |
Решение.
I квартал.
1). Рассчитаем суму НДС от реализации товаров, реализуемым с учетом НДС 18%:
(470000 х 18%)/118% = 71694,92 руб.;
2). Рассчитаем суму НДС от сдачи транспортных средств, в т.ч. НДС 18%:
(60000 х 18%)/118% = 9152,54 руб.;
3). Рассчитаем суму налога по доходам от облигаций:
90000 х 15% = 13500 руб.;
4). Рассчитаем суму прибыли заI квартал:
470000 + 60000 – 300000 - (71694,92 + 9152,54) = 149152,54 руб.;
5). Рассчитаем суму налога на прибыль заI квартал:
149152,54 х 24% = 35796,61 руб.;
6). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:
(35796,61х 6,5%)/24% = 9694,92 руб.;
7). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в региональный бюджет:
(35796,61х 17,5%)/24% = 26101,69 руб.
II квартал.
1). Рассчитаем суму НДС от реализации товаров, реализуемым с учетом НДС 18%:
(390000 х 18%)/118% = 59491,53 руб.;
2). Рассчитаем суму прибыли от реализации заIIквартал:
390000 - 59491,53 – 140000 = 190508,47 руб.;
3).Определим общую сумму прибыли:
190508,47 + 60000 = 250508,47 руб.;
4). Рассчитаем суму налога на прибыль заII квартал:
250508 х 24% = 60122,03 руб.;
5). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:
|
|
(60122,03х 6,5%)/24% = 16283,05 руб.;
6). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в региональный бюджет:
(60122,03х 17,5%)/24% = 43838,98 руб.
III квартал.
1). Рассчитаем суму НДС от реализации товаров, реализуемым с учетом НДС 18%:
(450000 х 18%)/118% = 68644,07 руб.;
2). Рассчитаем суму НДС от реализации товаров, реализуемым с учетом НДС 10%:
(110000 х 10%)/110% = 10000 руб.;
3).Определим сумму налога на прибыль, полученную от долевого участия в российском строительстве:
180000 х 9% = 16200 руб.;
4). Рассчитаем суму прибыли заIIIквартал:
450000 + 110000 - (68644,07 + 10000) – 180000 = 301355,93 руб.;
5). Рассчитаем суму налога на прибыль заIII квартал:
301355,93 х 24% = 72325,42 руб.;
6). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:
(72325,42х 6,5%)/24% = 19588,14 руб.;
7). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в региональный бюджет:
(72325,42х 17,5%)/24% = 52737,29 руб.
IV квартал.
1). Рассчитаем суму НДС от реализации товаров, реализуемым с учетом НДС 18%:
(310000 х 18%)/118% = 47288.14 руб.;
2). Рассчитаем суму НДС по поступившему штрафу за нарушение договорных обязательств:
(20000 х 18%)/118% = 3050,85 руб.;
3). Рассчитаем суму НДС по поступившему от покупателя авансу:
(190000 х 18%)/118% = 28983,05 руб.;
4). Рассчитаем суму прибыли заIVквартал:
310000+20000+190000-170000-(47288,14+3050,85+28983,05)=270677,96 руб.;
5). Рассчитаем суму налога на прибыль заIVквартал:
270677,96 х 24% = 64962,71 руб.;
6). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:
(64962,71х 6,5%)/24% = 17594,07 руб.;
7). Рассчитаем суму налога на прибыль, подлежащую уплате в региональный бюджет:
(64962,71х 17,5%)/24% = 47368,64 руб.
Рассчитаем сумму налога на прибыль организации по итогам налогового периода:
35796,61 + 60122,03 + 72325,42 + 64962,71 = 233206,77 руб.
Задача 3.
1) Рассчитать суму НДФЛ, удержанную у налогоплательщика за год. Расчет налога производить с учетом начисленной заработной платы (Таблица 3), с учетом начисленной материальной помощи, дивидендов и пособий по листам временной нетрудоспособности.
2) Рассчитать суму НДФЛ, подлежащую возврату из бюджета с учетом права налогоплательщика на получение вычетов.
3) Рассчитать единый социальный налог в соответствии с указанными в таблице №3 выплатами. Расчет налога производить по данным, соответствующим заданному варианту. Ставка ЕСН – 26%. Выплаты материальной помощи произведены из прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль. Расчет представить в виде налоговой карточки, отдельно по фондам. В отношении страховых выплат на пенсионное страхование, учитывать финансирование страховой и накопительной пенсии с учетом возраста застрахованных работников.
Таблица 3.
Месяц | Начисленная сумма заработной платы (руб.) |
Январь | 7300 |
Февраль | 7000 |
Март | 7000 |
Апрель | 6500 |
Май | 6700 |
Июнь | 7300 |
Июль | 7300 |
Август | 6800 |
Сентябрь | 6500 |
Октябрь | 6800 |
Ноябрь | 6600 |
декабрь | 7500 |
месяц | Сумма материальной помощи (руб.) |
Январь | 2500 |
Апрель | 1400 |
Ноябрь | 1500 |
месяц | Сумма дивидендов (руб.) |
Февраль | 2000 |
июль | 3000 |
месяц | Начисленные пособия по листам нетрудоспособности (руб.) |
февраль | 950 |
Таблица 4. Информация о налогоплательщике на право получения стандартных, социальных имущественных вычетов.
Стандартный вычет налогоплательщика | Количество иждивенцев | Категория вычета | Сумма расходов | Дополнительная информация | Год рождения |
400 | 2 | Оплата обучения | 13500 | Одинокая мать | 1968 |
Решение.
ЕСН.
Январь.
1).Определим общую сумму дохода:
7300 + 2500 = 9800 руб.;
2).Рассчитаем сумму налога:
(9800 - 2500) х 26% = 1898 руб.;
3).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:
(1898 х 20%)/26% = 1460 руб.;
4).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:
(1898 х 2,9%)/26% = 211,7 руб.;
5).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:
(1898 х 1,1%)/26% = 80,3 руб.;
6).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:
(1898 х 2%)/26% = 146 руб.;
7). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:
(1460 х 6%)/20% = 438 руб.;
8). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:
(1460 х 8%)/20% = 584 руб.;
9). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:
(1460 х 6%)/20% = 438 руб.
Февраль.
1).Определим общую сумму дохода:
9800+7000+2000+950 = 19750 руб.;
2).Рассчитаем сумму налога за 2 месяца:
(19750-2500-950) х 26% = 4238 руб.;
3).Рассчитаем сумму налога за февраль:
4238-1898=2340 руб.;
4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:
(2340 х 20%)/26% = 1800 руб.;
5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:
(2340 х 2,9%)/26% = 261 руб.;
6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:
(2340 х 1,1%)/26% = 99 руб.;
7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:
(2340 х 2%)/26% = 180 руб.;
8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:
(1800 х 6%)/20% = 540 руб.;
9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:
(1800 х 8%)/20% = 720 руб.;
10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:
(1800 х 6%)/20% = 540 руб.
Март.
1).Определим общую сумму дохода:
19750+7000 = 26750 руб.;
2).Рассчитаем сумму налога за 3 месяца:
(26750-2500-950) х 26% = 6058 руб.;
3).Рассчитаем сумму налога за март:
6058-4238=1820 руб.;
4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:
(1820 х 20%)/26% = 1400 руб.;
5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:
(1820 х 2,9%)/26% = 203 руб.;
6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:
(1820 х 1,1%)/26% = 77 руб.;
7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:
(1820 х 2%)/26% = 140 руб.;
8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:
(1400 х 6%)/20% = 420 руб.;
9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:
(1400 х 8%)/20% = 560 руб.;
10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:
(1400 х 6%)/20% = 420 руб.
Апрель.
1).Определим общую сумму дохода:
26750+6500+1400 = 34650 руб.;
2).Рассчитаем сумму налога за 4 месяца:
(34650-950-3000) х 26% = 7982 руб.;
3).Рассчитаем сумму налога за апрель:
7982-6058=1924 руб.;
4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:
(1924 х 20%)/26% = 1480 руб.;
5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:
(1924 х 2,9%)/26% = 214,6 руб.;
6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:
(1924 х 1,1%)/26% = 81,4 руб.;
7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:
(1924 х 2%)/26% = 148 руб.;
8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:
(1480 х 6%)/20% = 444 руб.;
9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:
(1480 х 8%)/20% = 592 руб.;
10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:
(1480 х 6%)/20% = 444 руб.
Май.
1).Определим общую сумму дохода:
34650+6700 = 41350 руб.;
2).Рассчитаем сумму налога за 5 месяца:
(41350-950-3000) х 26% = 9724 руб.;
3).Рассчитаем сумму налога за май:
9724-7982=1742 руб.;
4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:
(1742 х 20%)/26% = 1340 руб.;
5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:
(1742 х 2,9%)/26% = 194,3 руб.;
6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:
(1742 х 1,1%)/26% = 73,7 руб.;
7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:
(1742 х 2%)/26% = 134 руб.;
8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:
(1340 х 6%)/20% = 402 руб.;
9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:
(1340 х 8%)/20% = 536 руб.;
10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:
(1340 х 6%)/20% = 402 руб.
Июнь.
1).Определим общую сумму дохода:
41350+7300 = 48650 руб.;
2).Рассчитаем сумму налога за 6месяцев:
(48650-950-3000) х 26% = 11622 руб.;
3).Рассчитаем сумму налога за июнь:
11622-9724=1898 руб.;
4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:
(1898 х 20%)/26% = 1460 руб.;
5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:
(1898 х 2,9%)/26% = 211,7 руб.;
6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:
(1898 х 1,1%)/26% = 80,3 руб.;
7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:
(1898 х 2%)/26% = 146 руб.;
8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:
(1460 х 6%)/20% = 438 руб.;
9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:
(1460 х 8%)/20% = 584 руб.;
10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:
(1460 х 6%)/20% = 438 руб.
Июль.
1).Определим общую сумму дохода:
48650+7300+3000 = 58950 руб.;
2).Рассчитаем сумму налога за 7 месяцев:
(58950-950-3000) х 26% = 14300 руб.;
3).Рассчитаем сумму налога за июль:
14300-11622=2678 руб.;
4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:
(2678 х 20%)/26% = 2060 руб.;
5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:
(2678 х 2,9%)/26% = 298,7 руб.;
6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:
(2678 х 1,1%)/26% = 113,3 руб.;
7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:
(2678 х 2%)/26% = 206 руб.;
8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:
(2060 х 6%)/20% = 618 руб.;
9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:
(2060 х 8%)/20% = 824 руб.;
10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:
(2060 х 6%)/20% = 618 руб.
Август.
1).Определим общую сумму дохода:
58950+6800 = 65750 руб.;
2).Рассчитаем сумму налога за 8месяцев:
(65750-950-3000) х 26% = 16068 руб.;
3).Рассчитаем сумму налога за август:
16068-14300=1768 руб.;
4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:
(1768 х 20%)/26% = 1360 руб.;
5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:
(1768 х 2,9%)/26% = 197,2 руб.;
6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:
(1768 х 1,1%)/26% = 74,8 руб.;
7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:
(1768 х 2%)/26% = 136 руб.;
8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:
(1360 х 6%)/20% = 408 руб.;
9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:
(1360 х 8%)/20% = 544 руб.;
10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:
(1360 х 6%)/20% = 408 руб.
Сентябрь.
1).Определим общую сумму дохода:
65750+6500 = 72250 руб.;
2).Рассчитаем сумму налога за 9 месяцев:
(48650-950-3000) х 26% = 11622 руб.;
3).Рассчитаем сумму налога за сентябрь:
17758-16068=1690 руб.;
4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:
(1690 х 20%)/26% = 1300 руб.;
5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:
(1690 х 2,9%)/26% = 188,5 руб.;
6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:
(1690 х 1,1%)/26% = 71,5 руб.;
7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:
(1690 х 2%)/26% = 130 руб.;
8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:
(1300 х 6%)/20% = 390 руб.;
9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:
(1300 х 8%)/20% = 520 руб.;
10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:
(1300 х 6%)/20% = 390 руб.
Октябрь.
1).Определим общую сумму дохода:
72250+6800 = 79050 руб.;
2).Рассчитаем сумму налога за 10 месяцев:
(79050-950-3000) х 26% = 19526 руб.;
3).Рассчитаем сумму налога за август:
19526-17758=1768 руб.;
4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:
(1768 х 20%)/26% = 1360 руб.;
5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:
(1768 х 2,9%)/26% = 197,2 руб.;
6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:
(1768 х 1,1%)/26% = 74,8 руб.;
7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:
(1768 х 2%)/26% = 136 руб.;
8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:
(1360 х 6%)/20% = 408 руб.;
9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:
(1360 х 8%)/20% = 544 руб.;
10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:
(1360 х 6%)/20% = 408 руб.
Ноябрь.
1).Определим общую сумму дохода:
79050+6600+1500 = 87150 руб.;
2).Рассчитаем сумму налога за 11 месяцев:
(87150-950-3000) х 26% = 21632 руб.;
3).Рассчитаем сумму налога за ноябрь:
21632-19526=2106 руб.;
4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:
(2106 х 20%)/26% = 1620 руб.;
5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:
(2106 х 2,9%)/26% = 234,9 руб.;
6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:
(2106 х 1,1%)/26% = 89,1 руб.;
7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:
(2106 х 2%)/26% = 162 руб.;
8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:
(1620 х 6%)/20% = 486 руб.;
9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:
(1620 х 8%)/20% = 648 руб.;
10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:
(1620 х 6%)/20% = 486 руб.
Декабрь.
1).Определим общую сумму дохода:
87150+7500 = 94650 руб.;
2).Рассчитаем сумму налога за 12 месяцев:
(94650-950-3000) х 26% = 23582 руб.;
3).Рассчитаем сумму налога за декабрь:
23582-21632=1950 руб.;
4).Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в Федеральный бюджет:
(1950 х 20%)/26% = 1500 руб.;
5).Определим сумму отчислений в Фонд социального страхования:
(1950 х 2,9%)/26% = 217,5 руб.;
6).Определим сумму отчислений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:
(1950 х 1,1%)/26% = 82,5 руб.;
7).Определим сумму отчислений в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:
(1950 х 2%)/26% = 150 руб.;
8). Определим сумму отчислений в Федеральный бюджет:
(1500 х 6%)/20% = 450 руб.;
9). Рассчитаем сумму финансирования страховой части пенсии:
(1500 х 8%)/20% = 600 руб.;
10). Рассчитаем сумму финансирования накопительной части пенсии:
(1500 х 6%)/20% = 450руб.
НДФЛ.
Январь.
1).Определим общую сумму дохода:
7300+2500 = 9800 руб.;
2).Рассчитаем налоговую базу за январь:
9800-2500-400-2400=4500 руб.;
3).Рассчитаем сумму налога за январь:
4500 х 13% = 585 руб.;
Февраль.
1).Определим общую сумму дохода:
9800+7000+950 = 17750руб.;
2).Рассчитаем налоговую базу за 2 месяца:
17750-2500-400х2-2400х2 = 9650 руб.;
3).Рассчитаем сумму налога за 2 месяца:
9650 х 13% = 1254,5 руб.;
4).Рассчитаем сумму налога за февраль:
1254,5-585=669,5 руб.;
5).Рассчитаем сумму налога по дивидендам:
2000 х 9% =180 руб.
Март.
1).Определим общую сумму дохода:
17750+7000 = 24750руб.;
2).Рассчитаем налоговую базу за 3 месяца:
24750-2500-400х2-2400х3 = 14250 руб.;
3).Рассчитаем сумму налога за 3 месяца:
14250 х 13% = 1852,5 руб.;
4).Рассчитаем сумму налога за март:
1852,5-1254,5 = 598 руб.
Апрель.
1).Определим общую сумму дохода:
24750+6500+1400 = 32650руб.;
2).Рассчитаем налоговую базу за 4 месяца:
32650-3900-400х2-2400х4=18350 руб.;
3).Рассчитаем сумму налога за 4 месяца:
18350 х 13% = 2385,5 руб.;
4).Рассчитаем сумму налога за апрель:
2385,5-1852,5=533 руб.
Май.
1).Определим общую сумму дохода:
32650+6700 = 39350руб.;
2).Рассчитаем налоговую базу за 5 месяцев:
39350-3900-400х2-2400х5=22650 руб.;
3).Рассчитаем сумму налога за 5 месяцев:
22650 х 13% = 2944,5 руб.;
4).Рассчитаем сумму налога за май:
2944,5-2385,5=559 руб.
Июнь.
1).Определим общую сумму дохода:
39350+7300 = 44650руб.;
2).Рассчитаем налоговую базу за 6 месяцев:
46650-3900-400х2-2400х5=29950 руб.;
3).Рассчитаем сумму налога за 6 месяцев:
29950 х 13% = 3893,5 руб.;
4).Рассчитаем сумму налога за июнь:
3893,5-2944,5=949 руб.
Июль.
1).Определим общую сумму дохода:
46650+7300 = 53950 руб.;
2).Рассчитаем налоговую базу за 7 месяцев:
53950-3900-400х2-2400х5=37250 руб.;
3).Рассчитаем сумму налога за 7 месяцев:
37250 х 13% = 4842,5 руб.;
4).Рассчитаем сумму налога за июль:
4842,5-3893,5=949 руб.;
5).Рассчитаем сумму налога по дивидендам:
3000 х 9% = 270 руб.
Август.
1).Определим общую сумму дохода:
53950+6800 = 60750 руб.;
2).Рассчитаем налоговую базу за 8 месяцев:
60750-3900-400х2-2400х5=44050 руб.;
3).Рассчитаем сумму налога за 8 месяцев:
44050 х 13% = 5726,5 руб.;
4).Рассчитаем сумму налога за август:
5726,5-4842,5=884 руб.
Сентябрь.
1).Определим общую сумму дохода:
60750+6500 = 67250руб.;
2).Рассчитаем налоговую базу за 9 месяцев:
67250-3900-400х2-2400х5=50550 руб.;
3).Рассчитаем сумму налога за 9 месяцев:
50550 х 13% = 6571,5 руб.;
4).Рассчитаем сумму налога за сентябрь:
6571,5-5726,5 = 845 руб.
Октябрь.
1).Определим общую сумму дохода:
67250+6800 = 74050руб.;
2).Рассчитаем налоговую базу за 10 месяцев:
74050-3900-400х2-2400х5=57350 руб.;
3).Рассчитаем сумму налога за 10 месяцев:
57350 х 13% = 7455,5 руб.;
4).Рассчитаем сумму налога за октябрь:
7455,5-6571,5 = 884 руб.
Ноябрь.
1).Определим общую сумму дохода:
74050+6600+1500 = 82150 руб.;
2).Рассчитаем налоговую базу за 11 месяцев:
82150-4000-400х2-2400х5=65350 руб.;
3).Рассчитаем сумму налога за 11месяцев:
65350 х 13% = 8495,5 руб.;
4).Рассчитаем сумму налога за ноябрь:
8495,5-7455,5 = 1040 руб.
Декабрь.
1).Определим общую сумму дохода:
82150+7500= 89650 руб.;
2).Рассчитаем налоговую базу за 12месяцев:
89650-4000-400х2-2400х5=72850 руб.;
3).Рассчитаем сумму налога за 12месяцев:
72850 х 13% = 9470,5 руб.;
4).Рассчитаем сумму налога за декабрь:
9470,5-8495,5 = 975 руб.
Рассчитаем сумму НДФЛ к возврату:
1). Определим налоговую базу с учетом социального вычета:
72850-13500=59350 руб.;
2).Рассчитаем сумму налога с учетом социального вычета:
59350 х 13% = 7715,5 руб.;
3).Рассчитаем сумму НДФЛ, подлежащую возврату налогоплательщику:
9470,5-7715,5=1755 руб.
Список литературы
1. "КОММЕНТАРИЙ К ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ" (поглавный) (под ред. А.А. Ялбулганова) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)
2. Мандрошенко О.В., Пинская М.Р. «Налоги и налогообложение». Учебное пособие (под общей редакцией Л.И. Гончаренко),2007г.
3. Александров И.М. «Налоги и налогообложение». Учебник – 7-е изд., перераб. И доп._М:2007г.
4."НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: АРБИТРАЖНЫЕ СПОРЫ: СПРАВОЧНОЕ ПОСОБИЕ" (В.Д. Андреев) (под ред. М.Ф. Ивлиевой и А.А. Никонова) (Статут, 2005)
5. "НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ" (Н.С. Кулаева) ("Налоги" (газета), 2006, N 27)
6.НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (Приказ Минфина РФ от 07.02.2006 N 24Н (ред. от 09.01.2007))
7. "НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ" (В.В. Семенихин) ("Налоги" (газета), 2007, N 40)