2020-01-14
90
Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:
- полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;
- затраты на рубль товарной продукции;
- себестоимость отдельных изделий;
- отдельные статьи затрат.
Источники информации: "Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)", плановые и отчетные калькуляции себестоимости. продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д.
Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.
Элементы затрат: материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т.д.), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).
Таблица 8 - Затраты на производство продукции
| Элементы затрат | Сумма, тыс.руб. | Структура затрат, % | ||||
| План | Факт | ± | План | Факт | ± | |
| Материальные затраты | 26420 | 29998 | 5578 | 64,68 | 65,61 | 0,93 |
| Заработная плата | 5800 | 6074 | 274 | 14,20 | 13,29 | -0,9 |
| Отчисления в фонд соц.защиты | 2100 | 2448 | 348 | 5,14 | 5,35 | 0,21 |
| Амортизация основных средств | 1660 | 2021 | 361 | 4,06 | 4,42 | 0,30 |
| Прочие расходы | 4870 | 5181 | 311 | 11,92 | 11,33 | -0,52 |
| Полная себестоим. в т.ч. переменные расходы постоянные расходы | 40950 33211 8169 | 45722 37074 8648 | 4872 3863 479 | 100 80,05 19,95 | 100 81,1 18,9 | - 1,05 -1,05 |
Приложение 2
Как видно из таблицы 8 фактические затраты предприятия выше плановых на 6662 тыс.руб. или на 14,6 %. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась.
Общая сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВДобщ), ее структуры (удi), уровня переменных затрат на единицу продукции (Вi) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):
Зобщ = å (VBПобщ x УД1 х Вi) + А.
Данные для расчета влияния этих факторов приведены в табл. 9.
Таблица 9 - Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции
|
Затраты |
Сумма, тыс.руб. | Факторы изменения затрат | |||
| Объем выпуска пр-ции | Структура пр-ции | Перемен. затраты | Постоян. затраты | ||
| По плану на плановый выпуск пр-ции | 40950 | План | План | План | План |
| По плану, пересчит.на факт.объем пр-ва прод-ции при сохранен.планов.стр-ры | 41671 | Факт | План | План | План |
| По планов.уровню на фактич.выпуск пр-ции при фактич.ее стр-ре | 43270 | Факт | Факт | План | План |
| Фактические при пл.уровне постоянных затрат | 45243 | Факт | Факт | Факт | План |
| Фактические | 45722 | Факт | Факт | Факт | Факт |
Из таблицы 10 видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 2,2% сумма затрат возросла на 661 тыс.руб. (41611-40950).
За счет структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 1659 руб. (43270-41611).
Перерасход издержек на производство продукции составил 1973 руб. (45243-43270). Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 479 руб. (45722-45243).
Таким образом, сумма затрат выше плановой на 12%, за счет перевыполнения плана по объему производство возросло на 2320 руб.
