Финансовые взаимоотношения с дебиторами и кредиторами

 

Законодательством РФ предусмотрено применять в ходе деятельности формы документов. Рассмотрим какие формы документов применяет данное предприятие и соответствуют ли они стандартам.

Так на предприятии используется такие документы как договора. Рассмотрим договор на поставку (прил. 1), который был заключен 17 марта 2007 г. с ООО «Политар». В документе указаны предмет договора – пшеница третьего класса, условия поставки и расчетов за товар, ответственность сторон и разрешение споров, заключительные условия, юридические адреса, реквизиты и подписи сторон, а также печати. Следовательно, договор действителен. 23 мая 2007 г. предприятие заключило договор мены (прил. 2) с КФХ «Сибирь». Предметами договора являются ячмень от ООО «Пашковское» и автомобиль ГАЗ-53 самосвал 1992 года выпуска от КФХ «Сибирь».Договор заключен в законодательно установленной форме.

В отношениях с субъектами предпринимательства предприятие выступает в роли арендодателя, в приложении 3 представлен договор аренды нежилого помещения. В нем указано, что 1 января 2007 г. ООО «Пашковское» сдает в аренду ОАО «Уралсвязьинформ» помещение для размещения АТС и радиоузла общей площадью 42,7 кв. м. При этом предусмотрена арендная плата в размере 22 рубля за 1 кв. м. Договор срочный, т. к. указан срок до 1 декабря 2007г. В приложении 4 представлено платежное поручение от имени плательщика ОАО «Уралсвязьинформ» по поводу перечисления на счет получателя ООО «Пашковское» сумму арендной платы за апрель 2007 г.в размере 1127,28 руб., следовательно, договор аренды продлен на неопределенный срок.

Предприятие реализует продукцию- пшеницу Петуховскому элеватору, при этом продукция принимается по транспортной накладной (прил. 5). В транспортной накладной указано, что 14 ноября 2007 г. Данное предприятие отправило пшеницу на транспортном средстве – Урал. Поставлен штамп «Товар получен».

Неотъемлемым элементом документооборота на предприятии является счет-фактура. Так в приложении 6 можно заметить, что 22 апреля 2007 г. ТОО «Пашковское» произвело поставку ООО «Политар» пшеницы на сумму 351 тыс. р. на основании договора поставки, указанного в приложении 1 и предъявило покупателю счет-фактуру на оплату.

Кроме этого, данная организация выступает в роли покупателя, так в приложении 7 указан акт приема-передачи, согласно которому 26 мая 2007 г. ТОО «Пашковское» приняло от продавца – КФХ «Сибирь» автомобиль ГАЗСАЗ 33507, к акту приложена счет-фактура (прил. 8), в которой указана стоимость товара в размере 45 тыс. р.

Таким образом, мы рассмотрели основные виды документов, применяемые на данном предприятии, они соответствуют установленным стандартам, но заметим, что разнообразие документов невелико.

Отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс, предприятия представлены в приложении 9 и 10.
4 Совершенствование финансовых взаимоотношений с дебиторами и кредиторами

 

На любом предприятии существуют определенные недостатки, так и у ООО «Пашковское» можно заметить, значительный размер кредиторской и дебиторской задолженностей, а также несовершенный документооборот.

За последние 2 года у предприятия наблюдается задолженность перед персоналом по оплате труда, необходимо составить программу по ее ликвидации. Так можно выплачивать заработную плату работникам в натуральном выражении, например, пшеницей.

Очень важно рассмотреть возможность реструктуризации задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией принятая на предприятии система расчетов.

Рассмотрим необходимость применения платежных требований и чеков. Преимущество заключается в том, что они обеспечивают относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность для плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров и услуг. Расчеты платежными требованиями не требуют больших затрат времени на их проведение.

Удобство использования чеков очевидно и для покупателя, который отдает деньги только после того, как получит товар, и для поставщика, который получает гарантию платежа. Преимущество этого инструмента безналичных расчетов состоит в том, что покупатель, убедившись в соответствии продукции предъявленным требованиям, простым обменом, подтвержлающим отгрузку, товаров на чек рассчитывается сразу с поставщиком.

Необходимо в целях совершенствования финансовых взаимоотношений с покупателями и заказчиками разработать оптимальное управление дебиторской задолженностью. Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах.

Для ликвидации дебиторской задолженности следует ужесточить условия договоров, предусмотреть более высокие проценты за неисполнение договорных обязательств. В случае неисполнения дебиторами своих обязательств необходимо направлять им предупредительные письма, а в дальнейшем обращаться в суд. Но есть решение этой проблемы более другим способом- составление для дебитора графика погашения задолженности, в данном случае должнику будет легче рассчитаться, а для кредитора будут дополнительно выплачиваться проценты, и будет гарантия погашения задолженности.

Существует 3 метода погашения задолженности:

1. погашение основной суммы долга равными долями;

2. погашение всей задолженности (и основной долг и проценты);

3. погашение всей задолженности переменными суммами.

Допустим ООО «Пашковское» заключило договор ООО «Политар» о поставке последнему пшеницы. Так сумма договора составила 250 тыс. р., но у ООО «Политар» нет возможности сразу рассчитаться, поэтому ТОО «Пашковское» может предложить рассчитаться в рассрочку за 12 месяцев, предусмотреть периодический платеж плюс проценты. Размер процентов в подобном случае оговаривается в договоре, если данный момент не указан, то с правовой точки зрения устанавливается процент в размере годовой ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, т. е. на данный момент времени 11 % годовых.

Рассмотрим первый метод. Пусть сумма долга погашается в течении 12 месяцев, в этом случае сумма ежемесячно идущая на погашение основного долга составит: 240 тыс. р. / 12 мес. = 20 тыс. р. ежемесячный процент составит: 11% / 12 мес. =0,92 %. Сумма процентов за первый месяц равна: 240 тыс. р. * 0,92% = 2,208 тыс. р. За второй месяц: (240 тыс. р. – 20 тыс. р.)*0,92% = 2,024 тыс. р. и т. д. В таблице 10 представлен график погашения задолженности.

 

Таблица 10 – График погашения задолженности, тыс. р.

 

Месяц	Остаток основного долга на начало периода	Сумма, идущая на погашение основного долга	Сумма, идущая на уплату процентов	Расходы по задолженности
1	240	20	2,208	22,208
2	220	20	2,024	22,024
3	200	20	1,840	21,840
4	180	20	1,656	21,656
5	160	20	1,472	21,472
6	140	20	1,288	21,288
7	120	20	1,104	21,104
8	100	20	0,920	20,920
9	80	20	0,736	20,736
10	60	20	0,552	20,552
11	40	20	0,368	20,368
12	20	20	0,184	20,184
Итого	-	240	14,352	254,352

 

Данный способ лучше тем, что сумма процентов будет меньше в сравнении с банковским процентом, т. е. 240 тыс. р. * 11 %= 26,4 тыс. р., тем самым не привлечет покупателя.

2 метод: погашение всей задолженности (и основной долг и проценты).

Согласно этому методу расходы должника на протяжении всего срока задолженности постоянны, из общей суммы расходов часть идет на уплату процентов, остаток на погашение основного долга, величина долга последовательно уменьшается, в связи с этим уменьшаются процентные платежи и увеличиваются платежи по погашению долга.

3 метод: погашение всей задолженности переменными суммами.

Данный метод представляет собой геометрическую прогрессию, т. е. постепенно с каждым месяцем уменьшаются и сумма основного долга, и сумма процентов.

Для погашения задолженности перед кредиторами можно использовать средства полученные за счет погашения дебиторской задолженности. Так допустим, в первый месяц ООО «Политар» перечислит предприятию сумму в размере 22,208 тыс. р. Используя эту сумму, можно будет погасить задолженность перед определенным кредитором, например, перед ООО «Курганэнерго».

Наиболее оптимальным способом погашения задолженности перед поставщиками и подрядчиками является увеличение прибыли организации, что можно достичь с помощью дополнительного выпуска продукции. Основным видом продукции является пшеница. У предприятия имеется в собственности 7835 га пашни, используется при этом только 5585 га, т. е 71,3 %. Значит, для дополнительного производства пшеницы можно использовать 2250 га пашни. Но на данную площадь потребуются значительные затраты. Примем за дополнительную посевную площадь 2000 га. Рассчитаем затраты на производство пшеницы и выручку от ее реализации.

Произведем расчеты по показателям 2007 г. Так себестоимость 1ц пшеницы составляет 224 р. Урожайность 1 ц зерна составила 24 ц/га. Размер пашни, на которой произошла гибель пшеница примем за 15 %, следовательно, 2000 га * 15 % = 300 га. Убранная площадь составляет 1700 га. Объем продукции примет величину: 1700 га * 24 ц/га = 40800 ц. При себестоимости 224 р. Затраты составят 9140 тыс. р.

При цене реализации 2007 г. 278 р. Выручка от реализации составит:

 278 р. * 40800 ц = 11342 тыс. р.

Прибыль при этом составит:

11342 тыс. р. – 9140 тыс. р. = 2202,4 тыс. р.

Следовательно, за счет этой суммы можно погасить задолженность перед кредитором.

Также для погашения больших кредиторских задолженностей можно взять кредит в кредитной организации на наиболее выгодных условиях, например, пусть штрафы за неуплату в срок задолженности составили 20 %. Поэтому ООО «Пашковское» должно дополнительно уплачивать к сумме долга 20 %. А если в кредитной организации процент составит 10 % годовых, следовательно, выгоднее будет вовремя погасить кредиторскую задолженность за счет выданного кредита, чем платить штраф за несвоевременное погашение задолженности из-за нехватки средств. Допустим, размер долга составил 250 тыс.р. Если взять кредит на эту сумму, то сумма процентов составит:

250 тыс. р. * 10 % = 25 тыс. р.

В противном случае размер штрафа составит:

250 тыс. р. * 20 % = 50 тыс. р.

Следовательно, взять кредит наиболее выгодно как в финансовом отношении, так и в партнерском.

Таким образом, можно усовершенствовать финансовые взаимоотношения с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками.

Выводы и предложения

 

Проанализировав финансовые взаимоотношения с дебиторами и кредиторами можно сделать следующие выводы:

1) Основным направлением деятельности товарищества является производство продукции растениеводства, а точнее – зерноводство.

2) За анализируемый период у предприятия наблюдается сокращение среднегодовой стоимости основных средств, количество энергоресурсов возросло, значительно сократилось количество персонала. В связи с увеличением себестоимости продукции значительно возросла стоимость ва­ловой продукции предприятие увеличило производство ячменя в продукции растениеводства за счет реализации мяса свиней, предприятие увеличило долю продукции животноводства.

3) В ООО «Пашковское» развито уг­лубленное растениеводческого направление. В растениеводстве в основном пре­обладает производство пшеницы.. Дополнительным направлением является жи­вотноводство, а именно выращивание свиней на откорм. За последние 3 года уровень интенсивности производства практически не изменился.

4) В 2005 г. ООО «Пашковское» находилось в неустойчивой финансовой ситуации. В последние 2 года наблюдается ухудшение финансового состояния, ситуация сменилась предкризисной. предприятие пытается улучшить свою деятельность и причем результаты становятся более заметны, так повышается эффективность производства продукции, и существует тенденция улучшения финансового состояния.

5) На данном предприятии состояние расчетов характеризуется значительным превышением кредиторской задолженности над дебиторской, значительно сократилась задолженность перед внебюджетными фондами.

 Платежеспособность представляет собой возможность предприятия покрыть за счет имеющихся оборотных средств текущую задолженность. Как видно из таблицы у предприятия есть такая возможность. Это характеризуется избытком платежных средств.

6) Основными поставщиками и подрядчиками ООО «Пашковское» являются: ЗАО «Кургансемена», ООО «Агросервис», ООО «Курганэнерго», ЧП Аристов, ЗАО «Курганагро», ООО «Зерновик. Наиболее крупная задолженность наблюдается перед ЗАО «Кургансемена. Следовательно, платежеспособность перед основными поставщиками и подрядчиками возросла на 0,3%.

7) Основными покупателями и заказчиками предприятия являются: ОАО «Уралсвязьинформ», ООО «Политар», ЧП Аристов, ЗАО «Курганагро» и Петуховский элеватор. Наиболее крупная задолженность наблюдается у Петуховского элеватора, так в 2005 г. сумма долга составила 2630 тыс. р.

8) Так на предприятии используется такие документы как договор на поставку, договор мены, договор аренды, транспортной накладной, счет-фактура, акт приема-передачи.

Согласно этому можно предложить следующее:

1.Необходимо составить программу по ликвидации задолженности перед персоналом по оплате труда. Так можно выплачивать заработную плату работникам в натуральном выражении, например, пшеницей.

2. Рассмотреть возможность реструктуризации задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

3. Необходимо применять платежные требования и чеки.

4. Для ликвидации дебиторской задолженности следует ужесточить условия договоров, предусмотреть более высокие проценты за неисполнение договорных обязательств.

5. Составить для дебитора график погашения задолженности, в данном случае должнику будет легче рассчитаться, а для кредитора будут дополнительно выплачиваться проценты, и будет гарантия погашения задолженности.

6. Данный способ лучше тем, что сумма процентов будет меньше

в сравнении с банковским процентом.

7. Увеличение прибыли организации, что можно достичь с помощью дополнительного выпуска пшеницы. Следовательно, за счет этой суммы можно погасить задолженность перед кредитором.

Список литературы

 

1 Белоглазова, Г.Н. - / Г.Н. Белоглазова, Г.В. Толоконцева - М.: Финансы и статистика. Денежное обращение и банки: Учебное пособие, 2001.– 277с.

2 Галицкая, С. В. - / С. В. Галицкая. – М.: Экзамен. Деньги,Кредит, Банки, 2002 – 224 с.

3 Жуков, Е. Ф. - / Е.Ф. Жуков.- М: Общая теория денег и кредита: Учеб ник для Вузов академ. РАЕН, 3-е изд., перераб. и доп. ЮНИТИ –ДАНА, 2001. – 423 с.

4  Колпакова,  Г. М. - / Г.М. Колпакова. – М: Финансы. Денежное обра щение. Кредит: Учебное пособие,  2002 -368 с.

 5 Кондраков, Н. П. - / Н.П. Кондраков. – М: Бухгалтерский учет: учебное пособие. – 4-е изд., перераб. И доп., 2001 – 640с.

 7 Копытин, В.Ю. - / Копытин В.Ю. № 3: Модели осуществления расчетов в платежных системах. Финансы и кредит – 2005 – 213с.

8 Лапидуса, М. Х. - / М. Х. Лапидус, В. И.,Головин Ю. В., Львов Ю. И. Банки и банковские операции в России. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 368 с.

 9 Справочник документы по внешнеторговой сделке. – Тула: Аккреди тивы. Документ. Инкассо. Банковские гарантии, 2004. – 96 с.

10 Финансы и кредит: Учебное пособие – Ростов н /Д:Феникс.2001– 416 с.