Оценка поступления налогов с субъектов малого бизнеса на примере Налогового Управления района Алматы города Астаны

   Рассмотрим поступление налогов с субъектов малого бизнеса по итогам деятельности Налогового управления района Алматы г.Астаны.

    Налоговый комитет района Алматы г.Астаны является ведомством Министерства финансов РК, осуществляющим в пределах своей компетенции реализационные и контрольно-надзорные функции в сфере обеспечения поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности пречисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.

    Целью деятельности учреждения является сбор налогов и других обязательных платежей в бюджет.

    Распорядителями средств являются с правом первой подписи:

    - председатель Налогового управления с правом второй подписи;

    - главный бухгалтер Налогового управления.

    Расчетный счет открыт в Комитете казначейства Минфина РК г.Астана М2000120200, К ФО195301070, РНН 030600000558.

    Главными задачами учреждения является обеспечение полноты и своевременности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления пенсионных взносов в ЦЛФ и социальных отчислений в государственный фонд социального страхования, а также осуществления контроля за исполнением налогоплательщиками налоговых обязательств.

    Штат 1-ОС по району Алматы составляет 40 оперативных работников. Имеются следующие отделы:

    Отдел учета и анализа

    Отдел налогового аудита

    Отдел налогового администрирования

    Сектор информационных технологий

    В Налоговом комитете на учете состоит 7532 предприятия.

    На учете в Налоговом комитете по Алматинскому району г.Астана состоят 14451 ИП и 901 нотариусов и адвокатов, привлечено к уплате 9832 плательщиков, в том числе 9742 ИП.

    По сравнению с аналогичным периодом прошлого года количество субъектов, привлеченных к уплате налогов, увеличилось на 2210 плательщиков.

    Количество вновь зарегистрированных ИП с начала года составило 3199 человек.

    По сравнению с аналогичным периодом прошлого года количество зарегистрированных субъектов увеличилось на 783 ИП, что объясняется увеличением количества регистрирующихся лиц.

    Передано из других регионов 41 юридическое дело.

 

Специальные налоговые режимы	Всего на учете	Привлечено к уплате
Всего В общеустановленном порядке Нотариусы и адвокаты По специальным налоговым режимам для отдельных видов предпринимательской деятельности На основе упрощенной декларации На основе патента По разовому талону Крестьянские хозяйства	14541 2936 90 62     7786 2520 1135 12	9832 449 90 59     6176 1917 1135 6
Источник: составлено автором

 

    Количество бездействующих хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность без образования юридического лица, на 01.01.2009 года составило 603 ИП, временно приостановившие предпринимательскую деятельность по патенту (таблица 8).

    С начала года было выписан 501 протокол об административных правонарушениях в отношении ИП, по 212 из них приняты постановления о наложении административного штрафа на общую сумму 8755,2 тыс. тенге, по 289 административным делам приняты постановления о прекращении административного производства.

    Сумма поступлений по сбору за регистрацию ИП с начала года составила 13262 тыс. тенге.

    Рассмотри результаты контрольной работы по соблюдению налогоплательщиками налогового законодательства (Приложение 2).

    По ИПН по доходам, не облагаемым у источника выплаты.

    По сравнению с аналогичным периодом прошлого года количество поставленных на учет хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность без образования юридического лица, увеличилось на 3949 человек.

    ИПН. Количество плательщиков составляет 31511 человек, из них привлечено к уплате 21204, по состоянию на аналогичную дату прошлого года количество плательщиков, состоящих на учете составляло – 23933 плательщиков, привлеченных к уплате – 15029, наблюдается увеличение количества плательщиков поставленных на учет на 7578, привлеченных к уплате – на 6175, что связано с увеличением количества зарегистрированных плательщиков.

    ИПН по доходам, облагаемым у источника выплаты. Количество плательщиков составляло 13011, из них привлечены к уплате 8845, по состоянию на аналогичную дату прошлого года количество, состоящих на учете составило – 9390 плательщиков, привлеченных к уплате – 5195, наблюдается увеличение количества плательщиков поставленных на учет на 3621, привлеченных к уплате – на 3650.

Количество поставленных на учет и привлеченных к уплате по ИПН, по расходам, облагаемым у источника выплаты по сельскому хозяйству, охоте и лесоводству, составляет 1 человек, привлеченных к уплате 1, по состоянию на аналогичную дату прошлого года количество состоящих на учете составило – 10 плательщиков, привлеченных к уплате – 6. Уменьшение количества связано с тем, что при сдаче заявлений на применение СНР на основе единого земельного налога на 2008г., 1 плательщик указал наемного работника.

    Количество поставленных на учет и привлеченных к уплате по ИПН, по расходам, облагаемым у источника выплаты по обрабатывающей промышленности, составляет 202 человека, привлеченных к уплате 148, по состоянию на аналогичную дату прошлого года количество состоящих на учете составило - __ плательщиков, привлеченных к уплате – 92, Наблюдается увеличение количества плательщиков поставленных на учет на 80, привлеченных к уплате - __.

    Количество поставленных на учет ИП по ИПН, по доходам, облагаемым у источника выплаты, осуществляющих деятельность в сфере строительства, составило 679 ИП, из них привлечено к уплате 510, по состоянию на аналогичную дату прошлого года количество, состоящих на учете составило – 271 плательщика, привлеченных к уплате – 256, наблюдается увеличение количества плательщиков поставленных на учет на __, привлеченных к уплате – на 254.

Количество поставленных на учет ИП по ИПН, по доходам, облагаемым у источника выплаты, осуществляющих деятельность в сфере торговли, ремонта автомобилей и изделий домашнего пользования, составляет 5198 ИП, из них привлечено к уплате 3166, по состоянию на аналогичную дату прошлого года количество, состоящих на учете составило – 3642 плательщика, привлеченных к уплате – 2080, наблюдается увеличение количества плательщиков поставленных на учет на 1556, привлеченных к уплате – на 1086.

Количество поставленных на учет ИП по ИПН, по доходам, облагаемым у источника выплаты, осуществляющих деятельность в сфере гостиничного и ресторанного бизнеса, составляет 788 ИП, из них привлечено к уплате 593, по состоянию на аналогичную дату прошлого года количество, состоящих на учете составило – 600 плательщика, привлеченных к уплате – 462, наблюдается увеличение количества плательщиков поставленных на учет на 188, привлеченных к уплате – на 131, что связано с увеличением количества зарегистрированных плательщиков.

Количество поставленных на учет ИП по ИПН, по доходам, облагаемым у источника выплаты, осуществляющих деятельность в сфере, транспорта и связи, составляет 2903 ИП, из них привлечено к уплате 2398, по состоянию на аналогичную дату прошлого года количество, состоящих на учете составило – 2149 плательщика, привлеченных к уплате – __, наблюдается увеличение количества плательщиков поставленных на учет на 754, привлеченных к уплате – на 1133.

Количество поставленных на учет ИП по ИПН, по доходам, облагаемым у источника выплаты, осуществляющих деятельность в сфере операций с недвижимым имуществом, арендой и услуг предприятиям, составляет 367 ИП, из них привлечено к уплате 239, по состоянию на аналогичную дату прошлого года количество, состоящих на учете составило – 217 плательщиков, привлеченных к уплате – 89.

Количество поставленных на учет ИП по ИПН, по доходам, облагаемым у источника выплаты, осуществляющих деятельность в сфере здравоохранения и социальных услуг, составляет 62 ИП, из них привлечено к уплате 42.

Количество поставленных на учет ИП по ИПН, по доходам, облагаемым у источника выплаты, осуществляющих деятельность в сфере прочих коммунальных, социальных и персональных услуг, составляет 2811 ИП, из них привлечено к уплате 1748.

ИПН по доходам, необлагаемым у источника выплаты. Количество плательщиков составляет 18500 ИП, из них привлечено к уплате 12359, по состоянию на аналогичную дату прошлого года количество, состоящих на учете составило – 14543 плательщика, привлеченных к уплате – 9834, наблюдается увеличение количества плательщиков поставленных на учет на 3957, привлеченных к уплате – на 2525, что связано с увеличением количества зарегистрированных плательщиков.

По разовому талону, количество ИП, поставленных на учет, составило 1194 человек, в аналогичном периоде прошлого года количество налогоплательщиков, поставленных на учет, составило 1135 человек.

По патенту, количество плательщиков, поставленных на учет в отчетном периоде, составило 3135 ИП, привлечено к уплате 2169 ИП, 966 ИП временно приостановили деятельность. За аналогичный период прошлого года поставлено на учет 2520 ИП, привлечено к уплате налога 1917 ИП, наблюдается увеличение количества поставленных на учет по сравнению с количеством на аналогичную дату на 615 ИП, привлечено к уплате – на 252. По упрощенной декларации, поставлено на учет 10890 ИП, привлечено к уплате налога – 8219. В аналогичном периоде прошлого года на учете состояло 7789 ИП, привлечено к уплате – 6176. Наблюдается увеличение количества поставленных на учет по сравнению с количеством на аналогичную дату на 3104 ИП, привлеченных к уплате – на 2043. В общеустановленном порядке, поставлено на учет по состоянию на отчетную дату периода 3064, привлечено к уплате налогов 588 ИП. В аналогичном периоде прошлого года поставлено на учет 2936, привлечено к уплате налога 449 ИП. Наблюдается увеличение количества поставленных на учет по сравнению с количеством на аналогичную дату на - ___ ИП, привлеченных к уплате – на 139. По крестьянским (фермерским) хозяйствам, поставлено на учет 27 крестьянских (фермерских) хозяйств, в том числе по СНР на основе уплаты единого земельного налога – 7. В аналогичном периоде прошлого года на учете состояло 12 крестьянских хозяйств, из них на основе уплаты единого земельного налога - 6. По СНР для отдельных видов предпринимательской деятельности, состоят на учете 50 ИП, применяющих специальный налоговый режим для отдельных видов предпринимательской деятельности, привлечено к уплате – 44. За аналогичный период прошлого года поставлено на учет 62 ИП, привлечено к уплате налога 59 ИП. По имущественному доходу, привлечены к уплате 11 физических лиц, за аналогичный период прошлого года было привлечено 2 физ.лица. По прочим доходам в Налоговом Управлении состоят на учете 129 нотариусов и адвокатов. За аналогичный период прошлого года поставлено на учет 90.

По результатам 2008 года в районе Алматы в сфере поступления налогов и развития малого предпринимательства наблюдается общая тенденция роста.

Доля поступлений от СМБ от общей суммы поступивших налоговых платежей в 2008 году составила 13%, тогда как в 2007 году эта сумма составляла всего 9%.

Если сравнивать два налоговых периода 2007 и 2008гг., то можно наблюдать резкое увеличение в поступлении налогов и других обязательных платежей.

Всего поступило налогов от субъектов малого предпринимательства в 2008 году 49591,78 тыс. тенге, что составляет 15,5% по отношению к местному бюджету (таблица 9).

 

Таблица 9 – Платежи в бюджет от субъектов малого бизнеса (юридических и физических лиц) по району Алматы за 2006-2007гг.

(млн.тенге)

Наименование	2006 год	2007 год	2008 год	2007/2006	2008/2007	2008/2006
1	2	3	4	5	6	7
Юридические лица СМБ	10230	4967,1	22945,08	0,49	4,62	2,24
Индивидуальные предприниматели	27125,4	24367,1	26646,7	0,90	1,09	0,98
ВСЕГО:	37355,4	29334,2	49591,78	0,79	1,69	1,33
Источник: составлено автором

 

    Проанализируем вышеуказанную таблицу 9, из которой видно, что общее поступление налогов от СМП возросло в 2008 году на 20257,48 тыс. тенге или 4,6 раз по сравнению с 2007 годом и в 2,24 раза по сравнению с 2006 годом (рисунок 4).

Примечание: составлено автором

 

В 2007 году произошло резкое снижение налоговых поступлений от субъектов малого бизнеса. Темп роста налогов в 2008 году снизился в общей сумме на 23,7%.

Существенные потери в бюджете отражены по налогу на добавленную стоимость. Уменьшение по данному виду налога произошло на 10026,3 тыс. тенге по сравнению с прошлым годом.

Также значительное снижение в поступлении налогов произошло по социальному налогу и по подоходному налогу в общей сумме 2544,3 тыс. тенге, не смотря на то, что численность ИП возросла.

Также большую роль в увеличении поступлений налогов а 2008 году сыграла контрольная работа. Доначисленные и взысканные суммы в ходе документальных проверок по субъектам малого бизнеса составили 725837тыс. тенге. Общая сумма доначисленных и взысканных сумм налогов и платежей в ходе проверок в 2007 году составила 1608,4 тыс. тенге.

Значительный рост в 2006 году обусловлен увеличением поступлений от юридических лиц СМП. Данное увеличение объясняется тем, что в 2007 году действующих субъектов СМБ (юридических лиц) было 23 организации, тогда как в 2008 году их количество увеличилось до 65, действующие из которых составили 35.

Однако, анализируя поступления налогов от ИП в течение всего 2008 года, наблюдается снижение поступлений в сравнении с аналогичным периодом 2006 года и произошло небольшое увеличение (на 9%) по сравнению с 2007 годом. В связи с этим изменилась структура (Рисунок 5).

Рисунок 5 – Структура налоговых поступлений от субъектов малого бизнеса

Примечание: составлено автором

 

    Уменьшение в поступлении наблюдается по специальному налоговому режиму (упрощенная декларация), снижение составляет 1057,2 тыс. тенге. На уменьшение суммы налогов повлияло снижение процентной ставки налогов в 2008 году.

    Структура поступлений налоговых платежей в бюджет района Алматы от субъектов малого бизнеса – физических лиц в 2008 году в разрезе налогов показана на рисунке 6.

Рисунок 6 – Структура поступлений налоговых платежей в бюджет района Алматы от субъектов малого бизнеса – физических лиц в 2008 году в разрезе налогов

 

 

Рисунок 7 – Структура поступлений налоговых платежей в бюджет района Алматы от субъектов малого бизнеса в 2008 году в зависимости от режима работы

 

Рисунок 8 – Структура поступлений налоговых платежей в бюджет района Алматы от субъектов малого бизнеса в 2008 году в разрезе налогов

 

Примечание: составлено автором

    По статистическим данным на территории района численности занятых в сфере малого предпринимательства: наблюдается увеличение численности занятых в сфере малого предпринимательства. Также основной рост развития малого предпринимательства отмечен в сфере торговли. За 2008 год количество предприятий, осуществляющих свою деятельность в сфере торговли, возросло на 57, тогда как в 2007 году количество предприятий составляло 296.

       В целом, по району Алматы за период с 01. 01. 2008 года наблюдается увеличение всех показателей, характеризующих деятельность субъектов малого предпринимательства. В подтверждение тому является и снижение недоимки от СМБ юридических и физических лиц. С 2007 года (недоимка 5744,4 тыс. тенге) по 2008 год (недоимка 2240,3 тыс. тенге) недоимка по СМБ уменьшилась на 61% раза.