Начисление заработной платы осуществляется на основе первичных учетных документов [11, стр.1]:
§ штатного расписания;
§ табеля использованного рабочего времени;
§ путевых листов;
§ товарно – транспортных накладных;
§ листков временной нетрудоспособности;
§ приказа руководителя организации (на выплату премий, доплат, материальной помощи, о предоставлении отпуска и т.д.).
Для расчета заработной платы используется программный комплекс «БЭСТ-4», которым предусмотрено:
§ Ведение лицевых счетов, карточек персонального учета и табелей рабочего времени.
§ Расчет заработной платы.
§ Гибкая настройка начислений и удержаний произвольного вида.
§ Расчет отпускных и выплат по больничным листам.
§ Начисление районного коэффициента.
§ Генерация и печать платежных и расчетных ведомостей, сводов, расчетных листков, налоговых карточек сотрудников и справок в налоговую инспекцию.
§ Подготовка и экспорт информации для индивидуального учета граждан в Пенсионном фонде.
§ Формирование проводок по заработной плате, выписка платежных поручений в бюджет и внебюджетные фонды.
|
|
§ Экспорт данных в программную систему "Налогоплательщик"
Бухгалтерия организации на основании первичных документов открывает на каждого работника лицевой счет, который содержит следующие данные:
§ Стаж работы;
§ Количество необлагаемых минимумов, подтвержденных соответствующими документами;
§ Минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством РФ (в период написания работы МРОТ составляет 450 руб.);
§ Оклад
§ Количество дней
§ Заработная плата
При повременной форме оплаты труда работнику устанавливается должностной оклад, который выплачивается ему полностью, если он отработал все рабочие дни в данном месяце, а если не все рабочие дни, то за фактически отработанное время.
Начисленная заработная плата =Оклад/количество дней в периоде*количество отработанных дней
§ Премии
§ Пособие по временной нетрудоспособности
Выдача заработной платы производится 7 числа каждого месяца по платежным ведомостям, сформированным программой «БЭСТ-4». Накануне выдачи заработной платной всем работникам выдаются расчетные листки на выплату заработной платы, в которых отображены начисления по заработной плате и удержания из нее, в конце расчета проставлена сумма к выдаче.
Кассир выписывает чек на получение денег для выплаты заработной платы согласно произведенному расчету (Кредит счета 70), который подписывает руководитель организации и главный бухгалтер, получает их в банке и выдает заработную плату в кассе организации под роспись работников в ведомости.
|
|
Заработная плата выдается в течение трех дней, считая день получения денег в банке. По истечении трех дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилий лиц, не получивших ее, в графе "Расписка в получении" пишет от руки "Депонировано". Своевременно не полученная заработная плата хранится в организации в течение 3-х лет и учитывается в составе счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Депонированная заработная плата".
Заработная плата в ООО «Крузарус» выдается исключительно в денежной форме. Данные по расчету заработной платы, полученные на бумажных носителях, вкладываются ежемесячно в лицевой счет работника организации.
При начислении заработной платы в бухгалтерском учете делается запись:
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена заработная плата рабочему персоналу.
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена заработная плата управленческому персоналу.
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50-1 «Касса/касса организации» – выдана заработная плата.
Ниже приведен алгоритм расчета заработной платы главного бухгалтера и диспетчера ООО «Крузарус» за январь месяц 2002 года.
В январе 2002 года из 20 рабочих дней главным бухгалтером отработано 20 дней, диспетчером 15 дней.
Расчет заработной платы главного бухгалтера:
Отработано 160 часов
Оклад 9000 руб.
Начислено по окладу 9000 руб.
Надбавка за расширение объема работ 20% от оклада - 1800 руб.
Надбавка за ненормированный рабочий день 30% от оклада – 2700 руб.
Районный коэффициент (9000+1800+2700)*25%= 3375 руб.
Итого начислено: (9000+1800+2700+3375) 16875 руб.
У главного бухгалтера ребенок учится в школе, в бухгалтерию представлена справка из школы, копия свидетельства о рождении ребенка, справка из ЖЭУ о совместном проживании, поэтому налогооблагаемая база составит:
16875 – 450 – 450 = 15975 руб.
Подоходный налог составил (15975*13%) 2076,75 руб.
К выдаче: (16875-2076,75) 14798,25 руб.
Расчет заработной платы диспетчера:
Отработано 15 дней из 20, 120 часов из 160
Оклад 3000 руб.
Надбавка за расширение объема работ 20% от оклада – 600 руб.
Больничный лист 5 дней
Льгот по налогу на доходы физических лиц нет.
Начислено по окладу (3000/160*120) 2250 руб.
Начислена доплата за расширение объема работ (600/160*120) 450 руб.
Начислено по листку нетрудоспособности 100% (3930/29,6*5) 663,85 руб.
Районный коэффициент (2250+450)*25%=675 руб.
Итого начислена заработная плата (2250+450+675) 3375 руб.
Удержан налог на доходы физических лиц (3375-450)*13% 380,25 руб.
К выдаче (3375-380,25+663,85) 3658,6 руб.
Порядок расчета доплат
Расчет доплат является составной частью расчета заработной платы и осуществляется на основе приказа руководителя организации на выплату доплат пофамильно с указанием обоснования выплаты доплаты и процента начисления к основному окладу. Установление доплат также как и их отмена оформляются приказом руководителя организации.
Расчет доплат производится одновременно с расчетом заработной платы, также как и их выплата.
Бухгалтерские проводки по учету доплат аналогичны учету по заработной плате:
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислены доплаты рабочему персоналу.
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислены доплаты управленческому персоналу.
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50-1 «Касса/касса организации» – выданы доплаты.