2020-01-14
206
Финансовое состояние - способность предприятия финансировать свою деятельность. Это такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня предпринимательского риска.
Финансовая устойчивость - такое состояние компании, которое гарантирует его постоянную платежеспособность.
Финансовое состояние подразделяется по следующим видам:
· устойчивое
· неустойчивое
· кризисное
Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.
При этом имеется в виду обеспеченность источниками собственных и заемных средств, за исключением кредиторской задолженности и прочих пассивов.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используем три основных показателя – это собственные оборотные средства, собственные оборотные и долгосрочные источники и общая величина источников средств которые отражают различную степень охвата разных видов источников:
Рассчитываем собственные оборотные средства:
СОС = СК – ВА (2.1)
Где СК – собственный капитал;
ВА – внебюджетные активы;
СОС – собственные средства.
Рассчитываем собственные оборотные и долгосрочные заемные источники:
СОД = СК + ДК и З – ВА (2.2)
Где ДК и З – долгосрочные кредиты и займы.
Определяем общую величину источников средств, для формирования запасов
ОИС = СК + ДК и З + КК и З – ВА (2.3)
Где КК и З – краткосрочные кредиты и займы.
Таким образом, для формирования запасов соответствует три показателя обеспеченности или запасов: S1; S2; S3:
1. излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:
±Δ S1 = СОС - запасы; (2.4)
2. излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств:
±Δ S2 = СОД - запасы; (2.5)
3. излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат:
±Δ S3 = ОИС – запасы. (2.6)
Исходя из типов финансовых ситуаций, таких как: абсолютная устойчивость финансового состояния, нормальная устойчивость, неустойчивое финансовое состояние и кризисное состояние, получаем следующие данные по анализу финансовой устойчивости ООО «Фанса» (См. табл. 2.2)
Таблица 2.2
Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям 2007-2009г.
| № П./п. | показатели | 2007г. (тыс. руб.) | 2008г. (тыс. руб.) | 2009г. (тыс. руб.) | Отклонение(2008-2009) (тыс. руб.) |
| 1 | Источники собственных средств | 30313 | 30617 | 33910 | +3293 |
| 2 | Внеоборотные активы | 24468 | 22401 | 23609 | +1208 |
| 3 | Наличие собственных оборотных средств | 5845 | 8216 | 10301 | +2085 |
| 4 | Долгосрочные кредиты и займы | - | - | - | |
| 5 | Наличие собственных и долгосрочных заемных источников | 6194 | 8216 | 10301 | +2085 |
| 6 | Краткосрочные заемные средства | 10574 | 7596 | 5191 | -2405 |
| 7 | Общая величина источников средств | 16768 | +15812 | +15492 | -320 |
| 8 | Запасы | 7614 | 7770 | 5219 | -2551 |
| 9 | Излишек (недостаток) собственных оборотных средств | +4562 | +446 | +5082 | +4636 |
| 10 | Излишек (недостаток) собственных оборотных и долгосрочных заемных средств | +4562 | +446 | +5082 | +4636 |
| 11 | Излишек (недостаток) общей величины источников средств, для формирования запасов | +15136 | +8042 | +10410 | +2368 |
| 12 | S (трехкомпонентный показатель) | {1;1;1} | { 1;1;1} | { 1;1;1} |
Вывод: При расчете трехкомпонентного показателя устойчивости организации мы видим, что финансовое состояние организации – устойчивое. Причем, на конец отчетного периода значения расчетных показателей выросли.
Выросли источники собственных средств, и сами собственные оборотные средства. Незначительно снизилась общая величина источников средств (-320тыс. руб. за последний год и -1276тыс. руб. за последние 2 года). Доля запасов, формируемая за счет собственных оборотных средств, возросла.
Теперь рассмотрим активы предприятия (обеспеченность МПЗ собственными оборотными средствами, коэффициент маневренности, индекс постоянного актива) что характеризует относительные показатели финансового состояния.
Рассчитываем обеспеченность материальных запасов собственными оборотными средствами:
Ко = СОС / Мат. Запасы (2.7)
Если значение коэффициента превышают 1, то предприятие ориентировано на формирование запасов за счет собственных источников средств, если менее 1, то необходимо получить ответ на вопрос: «В какой мере СОС покрывают хотя бы производственные запасы?»
К = СОС/МЗ = 1 <=> S (1;1;1), (2.8),
Где СОС=СК-ВА>запасы. (2.9)
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных источников:
К д./ср. пр. = ДЗН / (СК + ДЗН) (2.10),
~ позволяет оценить долю средств, при финансировании капиталовложений.
Коэффициент автономии:
К авт. = СК / АК, (2.11),
Где АК = валюта баланса.
Произведя расчет относительных показателей по вышеприведенным формулам, получаем следующие данные (См. табл. 2.3)
Коэффициент маневренности (См. Формулу 2.6,2.7) показывает, насколько мобильны собственные источники средств предприятия.
Уровень коэффициента зависит от характера деятельности предприятия.
Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т. е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована.
Значение этого показателя можно ощутимо варьировать в зависимости от структуры капитала и отраслевой принадлежности предприятия.
Рост коэффициента маневренности на 0,036 в ООО «Фанса» действительно говорит о росте финансовой устойчивости, так как значение коэффициента увеличилось не за счет снижения стоимости основных средств (а наоборот, произошел рост основных средств), а благодаря опережающему росту собственных источников по сравнению с ростом основных средств.
В данном случае коэффициент маневренности менее, оптимального значения (0,5). В то же время, рост данного коэффициента свидетельствует об улучшении финансового состояния Общества, так как собственные источники увеличиваются в большей степени, чем внеоборотные активы.
Таблица 2.3.
Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям
| № п./п. | показатели | 2007 (тыс. руб.) | 2008 (тыс. руб.) | 2009г. (тыс. руб.) | Отклонение (тыс. руб.) 2008-2009 |
| 1 | Собственные оборотные средства(СОС) | 6194 | 8216 | 10301 | +2085 |
| 2 | Запасы | 7614 | 7770 | 5219 | -2551 |
| 3 | Обеспеченность МПЗ собственными оборотными средствами | 0,813 | 1,057 | 1,974 | +0,917 |
| 4 | Источники собственных средств | 30313 | 30617 | 33910 | +3293 |
| 5 | Коэффициент маневренности СОС | 0,204 | 0,268 | 0,304 | +0,036 |
| 6 | Внеоборотные активы | 22468 | 22401 | 23609 | +1208 |
| 7 | Индекс постоянного актива | 0,741 | 0,732 | 0,696 | -0,036 |
| 8 | Валюта баланса | 41236 | 38245 | 39121 | +876 |
| 9 | Коэффициент автономии | 0,74 | 0,8 | 0,867 | +0,067 |
| 10 | Заемный капитал | 9147 | 7628 | 5211 | -2417 |
| 11 | Коэффициент соотношения заемных и собственных средств | 0,301 | 0,249 | 0,154 | -0,095 |
Выводы: по вышеуказанным формулам находим, что показатель обеспеченности МПЗ >1, а это означает, что предприятие ориентировано на формирование запасов за счет собственных источников. Оптимальное значение коэффициента равно 0,6-0,8. Значение норматива условно.
Коэффициент автономии (См. Формулу 2.10) характеризует независимость Общества от заемных источников. Минимальное пороговое значение коэффициента автономии обычно оценивается на уровне 0,5.
В данном случае 80% на начало года, а 86,7% на конец года в структуре пассива баланса приходится на собственные средства.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в ООО «Фанса» показывает, что на начало года Общество привлекло на 1 рубль вложений в активы 24,9коп. заемных средств. А на конец года Общество снизило это соотношение до 15,4 коп. заемных средств на 1 рубль вложений в активы.
Оптимальным считается соотношение 1/3. В данном случае снижение коэффициента соотношения заемных и собственных средств, свидетельствует о росте финансовой устойчивости в ООО «Фанса» в 2009г.
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Анализ начинается с обзора основных показателей деятельности предприятия. В ходе этого обзора необходимо рассмотреть следующие вопросы:
¾ имущественное положение предприятия на начало и конец отчетного периода;
¾ условия работы предприятия в отчетном периоде;
¾ результаты, достигнутые предприятием в отчетном периоде;
¾ перспективы финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Имущественное положение предприятия на начало, и конец отчетного периода характеризуются данными баланса.
Сравнивая динамику итогов разделов актива баланса, можно выяснить тенденции изменения имущественного положения.
Информация об изменении в организационной структуре управления, открытии новых видов деятельности предприятия, особенностях работы с контрагентами, обычно содержится в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.
Результативность и перспективность деятельности предприятия могут быть обобщенно оценены по данным анализа динамики прибыли, а также сравнительного анализа элементов роста средств предприятия, объемов его производственной деятельности и прибыли.
Информация о недостатках в работе предприятия может непосредственно присутствовать в балансе в явном или завуалированном виде. Данный случай может иметь место, когда в отчетности есть статьи, свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предприятия.
В отчетном периоде и о сложившемся в результате этого плохом финансовом положении (например, статья «Убытки»).
Экономический потенциал организации может быть охарактеризован двояко: с позиции имущественного положения предприятия и с позиции его финансового положения.
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.
Из таблицы 2.4 видно, что на формирование, а также динамику чистой прибыли (конечного результата) предприятия влияет изменение многих показателей хозяйственной деятельности предприятия. Рассмотрим подробнее, какой именно показатель оказал на ее рост и снижение наибольшее и наименьшее влияние.
Таблица 2.4.
Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках ООО «Фанса»
| Показатель | 01.01.2008 г. (тыс.руб.) | 01.01.2009 г. (тыс.руб.) | Темп прироста за 2008 | 01.01.2010 г. тыс.руб. | Темп прироста за. 2009 (тыс. руб.) | Темп прироста в процентах | Отклонение 01.01.2010г. 01.01.2008г. |
| Выручка от продажи товаров | 1951 | 2713 | +2657 | 2978 | +7611 | +39 | +5,3 |
| Себестоимость | 1030 | 1607 | +1818 | 1789 | +5769 | +56 | +3,9 |
| Валовая прибыль | 2777 | 1105 | 1672 | 1189 | +84 | -57 | +6,1 |
| Коммерческие расходы | 1815 | 1830 | -57 | 1825 | +156 | +2 | +9,3 |
| Прибыль от продаж | 9134 | 1097 | +8394 | 1181 | +1839 | +20 | +61,5 |
| Прочие доходы | 6599 | 4031 | -2044 | 1987 | -2568 | 39 | +1,2 |
| Прочие расходы | 6540 | 8122 | -2464 | 5657 | +1581 | +24 | +2,8 |
| Прибыль до налогообложения | 9170 | 6730 | +1335 | 8066 | -2439 | -26,6 | +4,1 |
| Текущий налог на прибыль | 2200 | 1615 | +3206 | 1935 | -5855 | -26,6 | + 9,9 |
| Чистая прибыль | 6969 | 5115 | +1015 | 6130 | -1854 | -26,6 | + 3,1 |
Реформирование трудовых отношений в Российской Федерации в целом должно с одной стороны, создать эффективный, высокомобильный рынок труда, способный обеспечить структурную перестройку экономики и последующий переход к экономическому росту. С другой стороны, оно должно быть направлено на повышение уровня регистрируемой занятости, нормализацию производственных и социальных условий труда и обеспечение роста заработной платы в соответствии с ростом производительности труда.
Таблица 2.5
Вертикальный анализ отчета о прибылях ООО «Фанса»
| Показатель | 01.01.2008 г. | Удельный вес в процентах | 01.01.2009 г. | Удельный вес в процентах | 01.01.2010 г. | Удельный вес в процентах | Отклонение уд. Вес 01.01.2010г. – уд. вес 01.01.2008г. |
| тыс.. руб. | тыс. руб. | тыс. руб. | |||||
| Выручка от продажи товаров | 1951 | 762 | 2713 | 265 | 2978 | 1027 | 5,3 |
| Себестоимость | 1030 | 577 | 1607 | 182 | 1789 | 759 | 3,9 |
| Валовая прибыль | 2777 | -1672 | 1105 | 84 | 1189 | -1588 | 6,1 |
| Коммерческие расходы | 1815 | 15 | 1830 | -5 | 1825 | 10 | 9,3 |
| Прибыль от продаж | 9134 | -8037 | 1097 | 84 | 1181 | -7953 | 61,5 |
| Прочие доходы | 6599 | -2568 | 4031 | -2044 | 1987 | -4612 | 1,2 |
| Прочие расходы | 6540 | 1582 | 8122 | -2465 | 5657 | -883 | 2,8 |
| Прибыль до налогообложения | 9170 | -2440 | 6730 | 1336 | 8066 | -1104 | 4,1 |
| Текущий налог на прибыль | 2200 | -585 | 1615 | 320 | 1935 | -265 | 9,9 |
| Чистая прибыль | 6969 | -1854 | 5115 | 1015 | 6130 | -839 | 3,1 |
Меры по упорядочению и рационализации трудовых отношений, по предоставлению большей свободы работодателю в определении условий найма и увольнения рабочей силы должны сопровождаться активной политической, моральной и правовой поддержкой работника со стороны предприятия. Поэтому, например, поддержка безработных должна быть ориентирована на помощь социально незащищенным категориям, таким как длительно безработные, молодежь, высвобождаемые работники градообразующих предприятий. Кроме того, максимально широко должны использоваться формы организационно-правовой поддержки работников и безработных: формирование эффективных механизмов правовой защиты трудовых прав, государственная поддержка профсоюзов и других социально-защитных и правозащитных организаций, государственные программы правового просвещения и содействия адаптации работников на рынке труда.
В 2009г., несмотря на продолжающееся снижение прочих доходов на 50,7% наблюдается также снижение прочих расходов и процентов к уплате (на 30 и 50% соответственно). Все это приводит к росту прибыли до налогообложения на 20% и соответственно росту чистой прибыли предприятия.
Таким образом, основными показателями, оказывающими существенное влияние на формирование чистой прибыли ООО «Фанса» в период 2008-2009 гг. являются: прочие доходы, прочие расходы и проценты к уплате.
Далее рассчитаем показатели рентабельности ООО «Фанса» в период 2008-2009гг. Выделяют две группы показателей рентабельности предприятия: рентабельность активов и всех видов инвестиций и группу показателей рентабельности продаж.
В первой группе коэффициентов рентабельности рассчитываются следующие основные коэффициенты: рентабельность активов (имущества) предприятия, рентабельность внеоборотных активов, рентабельность оборотных активов, рентабельность собственного капитала и рентабельность инвестиций.
В следующей группе показателей, которые называются рентабельностью продаж рассчитываются коэффициенты рентабельности по всей продукции в целом или по отдельным ее видам.
Как и в случае с рентабельностью капитала, существует множество показателей оценки рентабельности продаж, многообразие которых обусловлено выбором того или иного вида прибыли. Чаще всего используется валовая прибыль, прибыль от продаж и чистая прибыль предприятия. Соответственно рассчитываются три показателя рентабельности продаж.
Сведем все рассчитанные показатели рентабельности в одну таблицу 2.6 и проведем их комплексный экономический анализ.
Таблица 2.6.
Показатели рентабельности ООО «Фанса»
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | Абс. изм., | Темп прироста, в процентах | 2009г. | Абс. изм., | Темп прироста, в процентах |
| Рентабельность активов | 8,8 | 0,74 | -8,06 | -91,5 | 1,3 | +0,56 | +75,6 |
| Рентабельность собственного капитала | 15,1 | 1,25 | -13,85 | -91,7 | 2,3 | +1,05 | +84 |
| Рентабельность внеобор.акт. | 76,4 | 64,5 | -11,9 | -15 | 91 | +26,5 | +41 |
| Рентабельность оборотных активов | 10 | 0,75 | -9,25 | -92,5 | 1,3 | +0,55 | +73 |
| Валовая рентабельность | 0,47 | 0,4 | -0,07 | -15 | 0,39 | -0,01 | -2,5 |
| Чистая рентабельность | 0,36 | 0,19 | -0,17 | -47 | 0,2 | +0,01 | +5 |
| Рентабельность реализации продукции | 0,47 | 0,4 | -0,07 | -15 | 0,39 | -0,01 | -2,5 |
Результаты расчетов показывают, что в период 2007-2008 гг. все показатели рентабельности предприятия снижаются, что является отрицательным моментом, а в период 2007-2008 гг. возрастают (кроме валовой рентабельности и рентабельности реализации продукции).
Расчет первой группы показателей свидетельствует об их значительном снижении в период 2008-2009 гг. и более медленном росте к 2010г.
Расчет второй группы коэффициентов показал, что валовая рентабельность и рентабельность реализованной продукции ведут себя одинаково: в течение всего анализируемого периода наблюдается их динамичное снижение. Следовательно, в течение всего анализируемого нами времени на ООО «Фанса» наблюдается снижение эффективности производственной деятельности и политики ценообразования, а также снижение получаемой прибыли с каждого рубля проданных товаров.
Коэффициент чистой рентабельности показывает полное влияние структуры капитала и финансирования компании на ее рентабельность. Расчет данного коэффициента показал, что в период 2007-2008 гг. наблюдается снижение значения рентабельности на 47% (примерно в 2 раза), а к 2010 г. незначительный рост (5%) показателя. Следовательно, в период 2008-2009 гг. наблюдается снижение, а в 2009-2010 гг. повышение эффективности использования всех видов ресурсов на предприятии.
2.3 Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО "Фанса" за 2007-2009 годы
На основании данных табл. 2.7 можно сделать следующие выводы о хозяйственной деятельности ООО «Фанса» за 2007-2009 годы.
Объем реализации продукции в 2008 году увеличился на 38,9 % по сравнению с 2007 годом, а в 2009 году увеличился на 63,9 % по сравнению с 2007 годом. Данная динамика свидетельствует о том, что предприятие увеличило объем производства продукции, что может быть связано с повышением спроса на эту продукцию.
Среднесписочная численность в 2008 году увеличилась на 11,76 % по сравнению с 2007 годом, а в 2009 году рост численности составил 17,65 % в сравнении с 2007 годом. В данном случае также наблюдается положительная динамика, связанная с расширением производства данного предприятия, которое в свою очередь, связано с ростом спроса на продукцию.
Среднегодовая выработка на одного работающего и на одного рабочего также имеет тенденцию роста и составляет 24,3 % и 20,4 % соответственно в 2008 году и 39,3 % и 33,14 % соответственно в 2009 году по сравнению с 2007 годом. Рост данного показателя свидетельствует о том, что на предприятии, в связи с ростом спроса на продукцию, увеличился объем производства и реализации продукции. Также росту выработки способствуют производственные возможности оборудования, так как его мощность позволяет увеличить производство продукции, более того, на ООО «Фанса» в 2008 году было введено оборудование в количестве 1 единицы, что тоже повлияло на рост выработки. Увеличение численности персонала также повлияло на показатель выработки.
Таблица 2.7.
Основные технико-экономические показатели за 2007 – 2009 годы
| № | Наименование показателя | Ед. изм. | 2007 год | 2008 год | 2009 год | Абсолютное изменение | Относительное изменение | ||
| 2008/ 2007 | 2009/ 2008 | 2008/ 2007 | 2009/ 2008 | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1. | Объем реализации продукции | т.руб. | 7365,6 | 10230 | 12070 | 2864,4 | 1840 | 38,9 | 17,99 |
| 2. | Объем реализации | т. шт. | 2376 | 3100 | 3550 | 724 | 450 | 30,5 | 14,5 |
| 3. | Среднесписочная численность а)работающих б)рабочих | чел. чел. | 17 13 | 19 15 | 20 20 | 2 2 | 1 1 | 11,76 15,38 | 5,3 6,7 |
| 4. | Среднегодовая выработка на одного: а) работающего б) рабочего | т.руб. т.руб. | 433,27 566,6 | 538,42 682 | 603,5 754,375 | 105,15 115,4 | 65,08 72,38 | 24,3 20,4 | 12,09 10,6 |
| 5. | Количество оборудования | Ед. | 4 | 5 | 5 | 1 | 0 | 25 | - |
| 6. | Фонд заработной платы на одного Работающего рабочего | т.руб. т.руб. | 84,56 110,58 | 99,53 126,07 | 111,825 139,78 | 14,97 15,49 | 12,3 13,71 | 17,7 14 | 12,36 10,87 |
| 7. | Цена единицы продукции | руб. | 3,10 | 3,30 | 3,40 | 0,2 | 0,1 | 6,5 | 3,03 |
| 8. | Полная себестоимость продукции | т.руб. | 6652,8 | 9061,3 | 11005 | 2408,5 | 1943,7 | 36,2 | 21,45 |
| 9. | Затраты на 1 руб. реализации | руб. | 0,903 | 0,913 | 0,911 | 0,01 | -0,002 | 1,1 | -0,22 |
| 10. | Себестоимость ед. изделия | руб. | 2,80 | 2,923 | 3,1 | 0,123 | 0,18 | 4,4 | 6,16 |
| 11. | Прибыль от реализации | т.руб. | 712,8 | 1168,7 | 1065 | 455,9 | -103,7 | 64 | -8,88 |
| 12. | Уровень рентабельности продукции | % | 10,7 | 12,9 | 9,68 | 2,2 | -3,22 | - | - |
Показатели себестоимости в 2008 году увеличились на 36,2 %, в 2009 году на 65,4 % по сравнению с базовым периодом. Это свидетельствует о росте себестоимости на единицу продукцию, которая в 2008 году повысилась на 4,4 %, а в 2009 году на 10,7 % в сравнении с 2007 годом. Это связано с повышением тарифов на топливо и электроэнергию, а также с ростом заработной платы. В свою очередь, затраты на 1 руб. реализованной продукции также возросли на 1,1 % в 2008 году и на 0,9 % в 2009 году в сравнении с 2007 годом, что свидетельствует о низкой прибыли предприятия.
Динамика прибыли и рентабельности предприятия в 2008 году по сравнению с 2007 годом имеет тенденцию роста и составляет 64 % и 2,2 % соответственно, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом, показатели прибыли и рентабельности предприятия наоборот, снизились на 0,87 % и 3,22 % соответственно. Это напрямую зависит от увеличения себестоимости единицы изделия в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 2,8 %. Таким образом, предприятие в 2009 году по сравнению с 2008 годом работало менее эффективно и не проводило никакой политики для того, чтобы сократить затраты на производство продукции и улучшить свое финансовое состояние.
В целом, работа предприятия имеет положительные тенденции, однако рост прибыли, объема реализации и выработки прямо пропорционален росту выпуска продукции, что свидетельствует о том, что руководство предприятия не предпринимает усилий по более рациональному использованию затрат на производство и реализацию продукции.
2.4 Анализ состояния и эффективности использования трудовых ресурсов в ООО "Фанса"
В качестве первого этапа анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами проведем анализ укомплектованности предприятия необходимыми кадрами соответствующих специальностей и квалификаций.
В 2008 и 2009 году численность работающих предприятия увеличилась по сравнению с базовым периодом на 11,76 % и 17,65 % соответственно.
Наиболее высокими темпами увеличивалась численность основных рабочих на 18,18 % в 2008 году и 27,3 % в 2009 году в сравнении с 2007 годом.
Общая численность служащих осталась неизменной, что свидетельствует о том, что рост численности персонала увеличивался за счет роста основных рабочих. А это, в свою очередь, говорит о том, что предприятие расширяет свою производственную деятельность, в связи с чем происходит рост объема реализации и выработки продукции.
Таблица 2.8
Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами в ООО «Фанса»
| Категории работающих | Среднесписочная численность | Абсолютное отклонение (+,-) | Темп роста 2008 к 2007г., (%) | Темп роста 2009 к 2007 г., (%) | |||
| 2007 год | 2008 год | 2009 год | 2008 к 2007г. | 2009 к 2007г. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| Рабочие, в т.ч. - основные -вспомогательные Служащие, в т.ч. - руководители - специалисты -прочие служащие | 13 11 2 4 2 1 1 | 15 13 2 4 2 1 1 | 16 14 2 4 2 1 1 | 2 2 - - - - - | 3 3 - - - - - | 115,38 118,18 100 100 100 100 100 | 123,1 127,3 100 100 100 100 100 |
| Всего работающих | 17 | 19 | 20 | 1 | 3 | 111,76 | 117,65 |
Таблица 2.9.
Анализ динамики структуры персонала за 2007-2009 гг.
| Категория персонала | 2007 год | 2008 год | 2009 год | |||
| Количество, чел. | Удельный вес, % | Количество, чел. | Удельный вес, % | Количество, чел. | Удельный вес, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Среднесписоч-ная числен-ность, всего | 17 | 100 | 19 | 100 | 20 | 100 |
| Рабочие, в т.ч.: | 13 | 76,47 | 15 | 78,95 | 16 | 80 |
| - основные | 11 | 64,7 | 13 | 68,42 | 14 | 70 |
| -вспомогательные | 2 | 11,76 | 2 | 10,53 | 2 | 10 |
| Служащие, в т.ч.: | 4 | 23,53 | 4 | 21,05 | 4 | 20 |
| - руководители | 2 | 11,76 | 2 | 10,53 | 2 | 10 |
| - специалисты | 1 | 5,88 | 1 | 5,26 | 1 | 5 |
| - прочие служащие | 1 | 5,88 | 1 | 5,26 | 1 | 5 |
Далее проанализируем за счет каких факторов происходит рост численности трудовых ресурсов, т.е. изучим изменение структуры персонала. В табл. 2.9 представлен анализ изменения структуры персонала ООО «Фанса» в 2007 – 2009 гг.
Исходя из данных табл. 2.9, можно сделать вывод о том, что главным фактором роста численности персонала ООО «Фанса» является рост численности основных рабочих. Если в 2007 году основные рабочие составляли 64,7 % трудовых ресурсов организации, то в 2008 году этот показатель увеличился до 68,42%, а в 2009 до 70 %. Удельный вес вспомогательных рабочих имеет тенденцию к сокращению, так в 2007 году он составлял 11,76 %, в 2008 г. – 10,53 %, а в 2009 – 10 %. Удельный вес служащих также имеет тенденцию к сокращению. Если в 2007 году он составлял 23,53 %, то в 2008 г. и в 2009 г. 21,05 % и 20 % соответственно.
Снижение удельного веса служащих в численности персонала является положительной тенденцией в деятельности ООО «Фанса», т.к. данные категории работников относятся к производству продукции лишь косвенно и не влияют на рост объема реализации, который в значительной мере зависит от основных и вспомогательных рабочих, численность которых на данном предприятии возрастает.
Поскольку изменение качественного состава происходит в результате движения рабочей силы, то проведем ее анализ за 2007-2009 годы. Для наглядного отображения сведем все данные и полученные результаты в табл. 2.10. На основании данных табл. 2.10 можно сделать вывод о том, что коэффициент оборота по приему в 2008 году превышает коэффициент по выбытию в 2007 году на 0,11, а в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 0,05, это говорит о том, что численность работников ООО «Фанса» возросла. Самым высоким коэффициент оборота по приему был в 2008 году и его индекс был равен 0,16. В 2009 году он снизился на 16,67 %, и составил 0,05. Коэффициент оборота по выбытию был самым высоким в 2007 году, его индекс был равен 0,12, это на 58,34% выше, чем в 2008 году. Коэффициент текучести кадров снизился по сравнению с 2007 годом на 41,66 % в 2008 г., а в 2009 году данный показатель вообще отсутствует, так как за этот период не было уволено ни одного работника, что положительно влияет на деятельность предприятия. Коэффициент постоянства кадров имеет тенденцию роста, так в 2008 году он увеличился на 1,06 % по сравнению с 2007, а в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличился также на 1,06 % Среднесписочная численность работающих также имеет тенденцию роста. Также можно отметить дисциплинированность работников ООО «Фанса», так как в течение 3-х лет за нарушение трудовой дисциплины не был уволен ни один рабочий.
Таблица 2.10
Динамика показателей движения рабочих кадров ООО «Фанса» за 2007-2009 гг.
| № п/п | Показатели | 2007 год | 2008 год | 2009 год | Темпы роста 2008/2007, % | Темпы роста 2009/2007, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. | Среднесписочная численность работающих, чел. | 17 | 19 | 20 | 111,76 | 117,65 |
| 2. | Принято рабочих - всего | 1 | 3 | 1 | 300 | 100 |
| 3. | Выбыло рабочих – всего, в том числе: - по собственному желанию - уволено за прогул и др. нарушения труд. - по уважительной причине | 2 2 0 0 | 1 1 0 0 | 0 0 0 0 | 50 - - 100 | - - - - |
| 4. | Коэффициент оборота по приему (Кпр) | 0,06 | 0,16 | 0,05 | 266,67 | 83,33 |
| 5. | Коэффициент оборота по выбытию (Квб) | 0,12 | 0,05 | - | 41,66 | - |
| 7. | Коэффициент текучести кадров (Ктк) | 0,12 | 0,05 | - | 41,66 | - |
| 9. | Коэффициент постоянства кадров (Кп) | 0,94 | 0,95 | 0,95 | 101,06 | 101,06 |
2.5 Анализ производительности труда в ООО "Фанса" и эффективности использования рабочего времени
Полноту использования персонала ООО «Фанса» можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования рабочего времени.
ФРВ зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня (табл. 2.11).
Таблица 2.11
Использование трудовых ресурсов ООО «Фанса» за 2007 - 2009 годы
| Показатель | Значение показателя | Изменение, (+,-) | |||
| 2007 год | 2008 год | 2009 год | 2008 к 2007 г. | 2009 к 2007 г. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Среднегодовая численность основных рабочих (ЧР), чел. | 13 | 15 | 16 | +2 | +3 |
| Отработано дней одним рабочим за год (Д), дн. | 255 | 258 | 259 | +3 | +4 |
| Отработано часов одним рабочим за год (Ч), ч. | 1963,5 | 2012,4 | 2020,2 | +48,9 | +56,7 |
| Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч. | 7,7 | 7,8 | 7,8 | +0,1 | +0,1 |
| Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел – час. | 25525,5 | 30186 | 32323,2 | +4660,5 | +6797,7 |
На основании данных табл. 2.11 можно сделать вывод, что в ООО «Фанса» фонд рабочего времени 2008 года больше фонда рабочего времени 2007 года на 4511 чел.-часа, а 2009 года больше 2007 года на 6921,2 чел.-часа. Необходимо определить, как каждый из факторов повлиял на изменение ФРВ. Расчет производится по формулам (2.12, 2.13, 2.14, 2.15):
ФРВ = ЧРÍДÍП, (2.12)
Где,ЧР – численность рабочих;
Д - количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год;
П - средняя продолжительность рабочего дня.
а) влияние изменения численности рабочих
DФРВчр = (ЧРф- ЧРпл) ÍДплÍПпл (2.13)
б) влияние изменения количества отработанных дней одним рабочим
DФРВд = ЧРфÍ (Дф-Дпл) ÍПпл (2.14)
в) изменение продолжительности рабочего дня
DФРВп = ЧРфÍДфÍ (Пф-Ппл) (2.15)
Итак, изменение ФРВ в 2008 году в сравнении с 2007 годом произошло за счет изменения:
а) численности рабочих
DФРВчр = (15 чел – 13 чел) Í 255 дн Í 7,7 ч = 3927 ч.
б) количества отработанных дней одним рабочим
DФРВд = 15 чел Í (258 дн – 255 дн) Í 7,7 ч = 346,5 ч
в) продолжительности рабочего дня
DФРВп = 15 чел Í 258 дн Í (7,8 ч – 7,7 ч) = 387 ч.
Аналогично анализируем изменение ФРВ в 2009 году в сравнении с 2007 годом, произошедшего за счет изменения:
а) численности рабочих
DФРВчр = (16 чел – 13 чел) Í 255 дн Í 7,7 ч = 5890,5 ч.
б) количества отработанных дней одним рабочим
DФРВд = 16 чел Í (259 дн – 255 дн) Í 7,7 ч = 492,8 ч.
в) продолжительности рабочего дня
DФРВп = 16 чел Í 258 дн Í (7,8 ч – 7,7 ч) = 412,8 ч.
Таким образом, можно сделать выводы, что изменение численности рабочих привело к увеличению фонда рабочего времени на 3927 ч., изменение количества отработанных дней одним рабочим на 346,5 ч. и изменение продолжительности рабочего дня на 387 ч. в 2008 году по сравнению с 2007, а в 2009 году по сравнению с 2007 годом изменение численности рабочих привело к увеличению фонда рабочего времени на 5890,5 ч., изменение количества отработанных дней одним рабочим на 492,8 ч. и изменение продолжительности рабочего дня на 412,8 ч.
Также можно провести анализ баланса рабочего времени на предприятии (табл. 2.12).Анализируя табл. 2.12 можно сделать вывод о том, что в 2009 году по сравнению с 2008 годом полезный фонд рабочего времени увеличился на 23,4 часа, также наблюдается тенденция роста по отпускам по учебе (на 0,15 дн.), по прочим неявкам (на 0,7 дн.) и по неявкам с разрешения администрации, а по отпускам в связи с родами и по болезни показатели снизились (на 0,33 и 0,32 дн. соответственно). Также, следует отметить, что сократилось число прогулов (на 2 дн.) это свидетельствует о том, что руководство предприятия ужесточило контроль за соблюдение персоналом правил и должностных инструкций организации.
Для того, чтобы оценить степень эффективности использования трудовых ресурсов ООО «Фанса» необходимо проанализировать производительность труда рабочих и работающих на предприятии. Производительность труда – это общественно необходимые затраты труда на производство продукции, работ и услуг.
Таблица 2.12.
Сравнительная таблица балансов рабочего времени 2008 и 2009 гг.
| № п/п | Показатель | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение, (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Календарный фонд времени, дн. | 365 | 365 | - |
| 2 | Количество праздничных и выходных дней | 61 | 61 | - |
| 3 | Количество календарных рабочих дней | 304 | 304 | - |
| 4 | Неявки на работу, всего В т.ч. - очередные и дополнительные отпуска - отпуска по учебе - отпуска в связи с родами - по болезни - прочие неявки (санитарные дни, выполнение государственных обязанностей) - неявки с разрешения администрации - прогулы | 46 28 0,3 0,33 14,37 1 0 2 | 45 28 0,45 0 14,05 1,7 0,8 0 | -1 - +0,15 -0,33 -0,32 +0,7 +0,8 -2 |
| 5 | Число рабочих дней в году | 258 | 259 | +1 |
| 6 | Средняя продолжительность рабочего дня, ч | 7,8 | 7,8 | - |
| 7 | Полезный фонд рабочего времени, ч | 2012,4 | 2020,2 | +7,8 |
Анализ производительности труда работников ООО «Фанса» представлен в табл. 2.13.
Из приведенной таблицы видно, что происходит увеличение объемов производства на 2864,4 тысяч рублей в 2008 году по сравнению с 2007 годом и на 4704,4 тысяч рублей в 2009 году по сравнению с 2007 годом. Также происходит рост численности персонала на 11,76 % и 17,65 % в 2008 и 2009 году соответственно в сравнении с базовым периодом, и основных рабочих на 15,38 % и 23,08 % в 2008 и 2009 году соответственно. Удельный вес рабочих в общей численности персонала увеличился на 2,48 % и 3,53 % в 2008 и 2009 году соответственно по сравнению с 2007 годом, это обусловлено общим ростом численности по предприятию.
Таблица 2.13.
Анализ производительности труда работников ООО «Фанса»
| Показатель | 2007 год | 2008 год | 2009 год | Отклонение (+,-) | Темп роста, 2008 к 2007г., (%) | Темп роста, 2009 к 2007г., (%) | |
| 2008г. к 2007г. | 2009г. к 2007г. | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Объем производства продукции, тыс.руб. | 7365,6 | 10230 | 12070 | 2864,4 | 4704,4 | 138,9 | 163,9 |
| Среднесписочная численность, чел.: а) работающих; б) рабочих | 17 13 | 19 15 | 20 16 | 2 2 | 3 3 | 111,76 115,38 | 117,65 123,08 |
| Удельный вес рабочих в общей численности персонала, % | 76,47 | 78,95 | 80 | 2,48 | 3,53 | 103,24 | 104,62 |
| Отработано дней одним рабочим за год, дн. | 255 | 258 | 259 | 3 | 4 | 101,18 | 101,57 |
| Средняя продолжительность рабочего дня, ч. | 7,7 | 7,8 | 7,8 | 0,1 | 0,1 | 101,3 | 101,3 |
| Общее количество отработанного времени, ч: а) всеми рабочими б) одним рабочим | 25525,5 1963,5 | 30186 2012,4 | 32323,2 2020,2 | 4660,5 48,9 | 6797,7 56,7 | 118,26 102,49 | 126,63 102,89 |
| Среднегодовая выработка, т. руб.: а) одного работающего; б) одного рабочего | 433,27 566,6 | 538,42 682 | 603,5 754,375 | 105 115,4 | 170 187,78 | 124,3 120,4 | 139,3 133,14 |
| Среднедневная выработка одного рабочего, т.р. | 2,22 | 2,64 | 2,9 | 0,42 | 0,68 | 118,92 | 130,63 |
| Среднечасовая выработка одного рабочего, т. руб. | 0,288 | 0,338 | 0,37 | 0,05 | 0,082 | 117,36 | 128,47 |
Также наблюдается увеличение количества отработанных дней в 2008 году на 3 дня по сравнению с 2007 и в 2009 году на 4 дня по сравнению с 2007 годом и продолжительность рабочего дня на 0,1 часа в 2008 году по сравнению с 2007 годом, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом продолжительность рабочего дня осталась неизменной и составила 7,8 часа. Среднегодовая выработка на одного работающего увеличивается на 105 тыс.руб. и 170 тыс.руб. в 2008 и 2009 году соответственно в сравнении с базовым периодом за счет увеличения объема производства и роста численности работающих, а среднегодовая выработка на одного рабочего возросла на 115,4 тыс.руб. и 187,78 тыс.руб. за 2008 и 2009 год соответственно в сравнении с 2007 годом.
Определим, какие факторы повлияли на изменение среднегодовой выработки по формулам (2.16, 2.17, 2.18, 2.19, 2.20).
Для оценки производительности труда применяется система обобщающих показателей, таких как среднегодовая выработка, среднедневная выработка и среднечасовая выработка одного рабочего. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является показатель среднегодовой выработки (ГВ) продукции одним основным рабочим, который рассчитывается по формуле:
ГВ = Уд Í Д Í П Í ЧВ, (2.16)
Где, Уд - удельный вес основных рабочих.
Для того, чтобы определить влияние данных факторов проводится факторный анализ, который состоит из следующих этапов.
1. Определяется, как повлияло уменьшение доли основных рабочих в общей численности работающих:
Δ ГВ=ΔУДÍГВ пл, где (2.17)
ΔУД- изменение удельного веса рабочих;
ГВ пл- плановый уровень годовой выработки.
2. Далее определяется, как повлияло уменьшения количества рабочих дней в периоде:
Δ ГВ=УД ф Í ΔД Í Ппл Í ЧВпл, где (2.18)
УД ф - фактический показатель удельного веса рабочих;
Δ Д- изменение количества дней отработанных в периоде;
Ппл - продолжительность рабочего дня в плановом периоде;
ЧВ пл- плановый показатель среднечасовой выработки рабочего
3. Определяется влияние уменьшения продолжительности рабочего дня:
Δ ГВ= УД ф Í Д ф Í Δ П Í ЧВ пл, где (2.19)
Д ф- количество фактически отработанных дней в периоде;
Δ П- изменение продолжительности рабочего дня в отчетном периоде;
4.Анализируется влияние изменения среднечасовой выработки на одного рабочего:
Δ ГВ= УД ф Í Д ф Í Пф Í ΔЧВ, где (2.20)
Пф- фактическая продолжительность рабочего дня;
Δ ЧВ- изменение среднечасовой выработки одного рабочего.
Итак, на изменение среднегодовой выработки в 2008 году по сравнению с 2007 годом оказали влияние следующие факторы:
1. уменьшение доли основных рабочих в общей численности работающих:
Δ ГВ =(+2,48/100) Í 566,6 т.р. = 14,1 т.р.
Годовая выработка за счет снижения доли рабочих увеличилась на 14,1 т.р.
2. за счет уменьшения количества рабочих дней в периоде:
Δ ГВ=(78,95/100) Í 3 дн Í 7,7 чÍ 0,288 т.р.= 5,3 т.р.
Годовая выработка за счет уменьшения количества рабочих дней в периоде увеличилась на 5,3 т.р.
3. за счет уменьшения продолжительности рабочего дня:
Δ ГВ = (78,95/100) Í 258 дн Í 0,1ч Í 0,288 т.р = 5,9 т.р.
Годовая выработка за счет уменьшения продолжительности рабочего дня увеличилась на 5,9 т. р.
4. изменение среднечасовой выработки на одного рабочего:
Δ ГВ = (78,95/100) Í 258 дн Í 7,8 ч Í (+0,05) = +79,44 т. р.
Годовая выработка за счет изменения среднечасовой выработки на одного рабочего увеличилась на 79,44 т. р.
Таким образом, в 2008 году среднегодовая выработка рабочих за счет увеличения доли рабочих увеличилась на 14,1 т.р., за счет уменьшения количества рабочих дней в периоде увеличилась на 5,3 т.р., за счет уменьшения продолжительности рабочего дня увеличилась на 5,9 т. р., за счет изменения среднечасовой выработки на одного рабочего увеличилась на 79,44 т. р.
Δ ГВ= 14,05 + 5,25 + 5,87 + 79,4 = 105 (т.руб.) – сходится с показателем в табл. 10, т.е. среднегодовая выработка на 1 работающего увеличилась на 105 т.руб. Это возможно обусловлено ростом доли основных рабочих в общем числе работающих.
Аналогично проведем расчеты за 2009 год по сравнению с 2007 годом. Итак, на изменение среднегодовой выработки оказали влияние следующие факторы:
1. уменьшение доли основных рабочих в общей численности работающих:
Δ ГВ =(+3,53/100) Í 682 т.р. = 24,07 т.р.
Годовая выработка за счет снижения доли рабочих увеличилась на 24,07 т.р.
2. за счет уменьшения количества рабочих дней в периоде:
Δ ГВ=(80/100) Í4 дн Í 7,7 чÍ 0,288 т.р.= 7,096 т.р.
Годовая выработка за счет уменьшения количества рабочих дней в периоде увеличилась на 7,096 т.р.
3. за счет уменьшения продолжительности рабочего дня:
Δ ГВ = (80/100) Í 259 дн Í 0,1ч Í 0,288 т.р = 5,97 т.р.
Годовая выработка за счет уменьшения продолжительности рабочего дня увеличилась на 5,97 т. р.
4. изменение среднечасовой выработки на одного рабочего:
Δ ГВ = (80/100) Í 259 дн Í 7,8 ч Í (+0,082) = +132,5 т. р.
Годовая выработка за счет изменения среднечасовой выработки на одного рабочего увеличилась на 132,5 т. р.
Таким образом, в 2009 году среднегодовая выработка рабочих за счет увеличения доли рабочих увеличилась на 24,07 т.р., за счет уменьшения количества рабочих дней в периоде увеличилась на 7,096 т.р., за счет уменьшения продолжительности рабочего дня увеличилась на 5,97 т. р., за счет изменения среднечасовой выработки на одного рабочего увеличилась на 132,5 т. р.
Δ ГВ= 24,07 + 7,096 + 5,97 + 132,5 = 170 (т.руб.) – сходится с показателем в таблице 2.10, т.е. среднегодовая выработка на 1 работающего увеличилась на 170 т.руб. Это возможно обусловлено ростом доли основных рабочих в общем числе работающих.
