2020-01-14
90
На счете 51«Расчетный счет» отражают информацию о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице РБ на расчетном счете организации открытом в банке.
Жлобинское ДРСУ – 149 имеет субсчет (в белорусских рублях) №3012200930012 в отделении Открытого Акционерного Общества «Белпромстройбанк».
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах ведут по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте, в бухгалтерии отражают на счете 52 «Валютные счета».
На счете 55 «Специальные счета в банке» отражают движение и наличие денежных средств в официальной денежной единице РБ, открытых для финансирования отдельных строительных объектов, учет ведут по каждому объекту отдельно.
Сальдо по выпискам банка с данными бухгалтерского учета по счетам отраженным в Главной книге и реестре журналов-ордеров и ведомостей на соответствующие даты должны совпадать.
Организации имеют право открыть в одном из учреждений банка Республики Беларусь один текущий (расчетный) счет в белорусских рублях и один текущий счет в иностранной валюте. При этом на каждый вид иностранной валюты открывается отдельный лицевой счет. Открытие нескольких счетов в иностранной валюте в различных банках допускается с разрешения Национального банка.
Юридические лица, индивидуальные предприниматели для открытия текущих (расчетных) счетов представляют в банк, небанковскую кредитно – финансовую организацию следующие документы:
· заявление на открытие текущего (расчетного) счета;
· копию (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, - для юридического лица;
· копию (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации – для индивидуального предпринимателя;
· карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати. Свидетельствование подлинности образцов подписей и оттисков печати для открытия счетов осуществляется уполномоченными сотрудниками банков, небанковских кредитно – финансовых организаций.
Документы на совершение банковских операций представлены со стороны банка в виде:
- выписок из лицевого счета, платежных требований, платежных поручений и мемориальных ордеров; со стороны организаций-
- платежных поручений, платежных требований и мемориальных ордеров.
Филиал подает в банк для расчетов по налогам с бюджетом и другим специальным расчетам платежные поручения в установленной форме.
Экономист
Жлобинское Дорожно-ремонтно-строительное управление №149 является филиалом КПРСУП «Гомельоблдорстрой» (далее Предприятие). ЖДРСУ – 149 осуществляет следующие виды деятельности: добыча камня, грунта для строительства, разработка песчаных карьеров, производство лесопильное и строгальное, производство сборных железобетонных и бетонных конструкций и изделий, земляные работы, строительство дорог, разработка проектной документации, строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности, выполнение строительно-монтажных и специальных работ.
Организационная структура предприятия является линейно-функциональной.
Основным заказчиком Жлобинского ДРСУ – 149 является Жлобинский районный исполнительный комитет, а также субъекты народного хозяйства заинтересованные в получении оказываемых, данным предприятием, работ и услуг.
Для выполнения хозяйственной деятельности организации используют такие ресурсы, как щебень, отсев, бетон, железо – бетонные изделия, газ, битум, соль техническая, краска, цемент, битумная эмульсия, эмаль разметочная, ж.д перевозки, бензин, грунт дренирующий, грузовые перевозки и иные ресурсы необходимые для оказания услуг.
Для осуществления производственно – хозяйственной деятельности предприятия должны располагать основным и оборотным капиталом, которые различаются по их функциям в процессе производства и характеру участия в образовании стоимости товара. Различны также процессы их потребления и возобновления.
Основной капитал – здания, сооружения, оборудование – служат в течение ряда периодов производства, сохраняя свою натуральную форму. Оборотный капитал используется целиком в течение одного производственного цикла, не сохраняя своей самостоятельной потребительской формы и для каждого нового цикла производства их необходимо заменять новыми.
В условиях национальной экономики основной и оборотный капитал выступают в форме производственных фондов, которые в зависимости от характера участия в производственном процессе и перенесения стоимости на готовую продукцию подразделяются на основные и оборотные средства.
Основные средства (основные фонды) по назначению подразделяются на используемые в предпринимательской деятельности (производственные) и неиспользуемые в предпринимательской деятельности (непроизводственные). К основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности (основным производственным фондам), относятся средства труда, которые, сохраняя свою натуральную форму, многократно участвуют в производственном процессе и постепенно, по мере износа переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции (работ, услуг), произведенной с их участием. К средствам, не используемым в предпринимательской деятельности, относятся объекты непроизводственного назначения, обслуживающие культурно – бытовую сферу работников предприятия и числящиеся на его балансе. В состав непроизводственных фондов относятся поликлиники, профилактории, оздоровительные лагеря, детские дошкольные учреждения и др.
Непременным условием для осуществления предприятием хозяйственной деятельности является наличие оборотных средств (оборотного капитала). Оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.
Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт или на вид услуг, которую оказывает предприятие.
Сущность оборотных средств определяется их ролью в обеспечении непрерывности процесса производства, в ходе которого оборотные фонды и фонды обращения проходят как сферу производства, так и сферу обращения. Находясь в постоянном движении, оборотные средства совершают непрерывный кругооборот, который отражается в полном возобновлении процесса производства. Управление оборотными активами предприятия связано с конкретными особенностями формирования его операционного цикла.
Он характеризует промежуток времени между приобретением производственных запасов и получением денежных средств от реализации, произведенной из них продукции[1].
На первой стадии денежные активы (включая их эквиваленты в форме краткосрочных финансовых инвестиций) используются для приобретения сырья и материалов.
На второй стадии входящие запасы материальных оборотных активов в результате непосредственной производственной деятельности превращаются в запасы готовой продукции.
На третьей стадии запасы готовой продукции реализуются потребителям и до наступления их оплаты преобразуются в текущую дебиторскую задолженность.
На четвертой стадии инкассированная (т.е. оплаченная) текущая дебиторская задолженность вновь преобразуется в денежные активы.
Как видно, элементы оборотных активов являются частью непрерывного потока хозяйственных операций. Покупка приводит к увеличению производственных запасов и кредиторской задолженности; производство ведет к росту готовой продукции; реализация ведет к росту дебиторской задолженности и денежных средств в кассе и на расчетном счете. Этот цикл операций многократно повторяется и в итоге сводится к денежным поступлениям и к денежным платежам.
Оборотные средства предприятия существуют в сфере производства и в сфере обращения. Оборотные производственные фонды и фонды обращения подразделяются на различные элементы, составляющие материально-вещественную структуру оборотных средств.
Элементы оборотных средств
Оборотные производственные фонды включают:
• производственные запасы;
• незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления;
• расходы будущих периодов.
Фонды обращения состоят из следующих элементов:
• готовая продукция на складах;
• товары в пути (отгруженная продукция);
• денежные средства;
• средства в расчетах с потребителями продукции.
Среди источников, используемых для формирования оборотных средств, выделяют собственные, заемные и привлеченные средства.
Общий размер собственных оборотных средств устанавливается предприятием самостоятельно. Обычно он определяется минимальной потребностью средств для образования необходимых запасов товарно-материальных ценностей, для обеспечения планируемых объемов производства и реализации продукции, а также для осуществления расчетов в установленные сроки.
В течение года потребность предприятий в оборотных средствах может изменяться, поэтому нецелесообразно полностью формировать оборотные средства за счет собственных источников. 'Это привело бы к образованию излишков оборотных средств в отдельные моменты и ослаблению стимулов к их экономичному использованию. Предприятие поэтому использует для финансирования оборотных средств заемные средства.
Дополнительная потребность в оборотных средствах, обусловленная временными нуждами, обеспечивается краткосрочными кредитами банка.
Кроме собственных и заемных средств в обороте предприятия находятся привлеченные средства. Это кредиторская задолженность всех видов, а также средства целевого финансирования до их использования по прямому назначению.
Основные фонды являются одним из важнейших факторов любого производства. Основные фонды используются в течение длительного срока и на протяжении всего периода сохраняют свою натуральную форму, постепенно изнашиваются и морально устаревают по мере развития науки и техники, участвуют в создании материальных благ и по мере износа постепенно переносят свою стоимость на продукт труда в виде амортизации.
В процессе анализа основных фондов изучают состав, структуру, состояние, уровень обеспеченности и эффективность их использования в ходе выполнения хозяйственной деятельности. Важность анализа основных фондов обусловлена, с одной стороны, необходимостью соблюдения режима жесткой экономии производственных ресурсов, а с другой — спецификой деятельности предприятия, которая заключается в высокой значимости конечных результатов его работы.
Проведем анализ состава и структуры основных фондов за 2009 год.
Таблица 2. Состав и структура основных фондов за 2009 год.
| Наименование основного средства | На начало года | На конец года | Изменение за год(+,-) | |||
| сумма, млн. руб. | удельный вес, % | сума, млн. руб. | удельный вес, % | сумма, млн. руб. | удельный вес, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Здания | 100189 | 37,8 | 129410 | 42,5 | 29221 | 4,7 |
| Сооружения | 19079 | 7,2 | 18883 | 6,2 | -196 | -1 |
| Передаточные устройства | 20651 | 7,8 | 23122 | 7,6 | 2471 | -0,2 |
| Машины и оборудование | 119337 | 45,06 | 127066 | 41,7 | 7729 | -3,4 |
| Транспортные средства | 4542 | 1,7 | 4896 | 1,6 | 354 | -0,1 |
| Инструмент, инвентарь и принадлежности | 1020 | 0,4 | 1295 | 0,4 | 275 | 0 |
| Другие вид основных средств | 22 | 0,009 | 59 | 0,02 | 37 | 0,01 |
| Всего | 264840 | 100 | 304731 | 100 | 39891 | - |
Таким образом, за анализируемый год произошло увеличение основных фондов предприятия на сумму 39891 млн. руб. Это, в первую очередь, обусловлено приростом объектов всех групп основных фондов, больший прирост был по группе «Здания» на сумму 29221 млн. руб., за исключением группы «Сооружения» здесь произошло уменьшение на 196 млн.руб.
Абсолютное изменение стоимости основных фондов предприятия и отдельных их видов можно оценить положительно. Вместе с тем предварительный анализ удельных весов указывает на отдельные негативные тенденции в структуре основных фондов предприятия. В течение года на 3,4 % уменьшилась доля основного элемента активной части основных фондов — машин и оборудования — и на 4,7 % уменьшилась доля зданий. Снизился также удельный вес стоимости сооружений – 1%, передаточных устройств – 0,2%.
Оборотные средства имеют постоянное движение на предприятии. Они последовательно и непрерывно проходят в стадии, постепенно меняя свою форму.
При этом часть оборотных средств в каждый данный момент находится во всех трех стадиях кругооборота и выступает в виде денежных средств на расчетном счете, в виде готовой продукции на складах, в отгрузке, переходя из одной стадии в другую непрерывно.
Срок, в течение которого оборотные средства завершают полный кругооборот, т.е. проходят период производства и период обращения, называется периодом оборота оборотных средств.
Проведем анализ состава и структуры оборотных средств предприятия за период 2007-2009 года.
Таблица 3. Анализ состава и структуры оборотных активов предприятия
| Наименование показателя | 2007 год | 2008 год | 2009 год | 2008/ 2007
| 2009/ 2008
| |||
| млн.руб. | удельн. вес, % | млн.руб. | удельн. вес, % | млн.руб. | Удельн. вес, % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Запас и затраты | 13202 | 34,5 | 24824 | 37 | 39462 | 22,7 | 188 | 159 |
 Налоги по приобр. ценностям
| 1614 | 4,2
| 1718 | 2,6 | 3469 | 2 | 106,4
| 201,9 |
|
| ||||||||
| Готовая продукция и товар на реализацию | 3295 | 8,6 | 6412 | - | 7209 | - | 194,5 | 112,4 |
| Товары отгруженные | 274 | 0,7 | 918 | - | 400 | - | 335 | 43,6 |
| Дебиторская задолженность | 17061 | 44,6 | 34002 | 50,7 | 122188 | 70,4 | 199 | 359,3 |
| Финансовые вложения | 1213 | 3,2 | 5968 | 8,9 | 5491 | 3,2 | 492 | 92 |
| Денежные средства | 1568 | 4,1 | 567 | 0,8 | 1509 | 0,9 | 36,2 | 266 |
| Прочие оборотные активы | - | - | - | - | 3 | 0,002 | - | - |
| ИТОГО | 38227 | 100 | 67079 | 100 | 173517 | 100 | - | - |
| Коэффициент оборачиваемости оборотных средств | 4,63 | 2,72 | 1,46 | 58,7 | 53,7 | |||
| Загрузка оборотных средств | 0,216 | 0,368 | 0,68 | 170,3 | 184,8 | |||
В течение 2009 года предприятие, кроме основного вида деятельности, осуществляло строительство новой технологической линии по производству тротуарной плитки.
Рост запасов и затрат в 2009 году можно объяснить увеличением остатков по строительным материалам, закупленным для нового строительства.
В связи с уменьшением отгрузки готовой продукции запасы на складе увеличились. Налоги по приобретенным ценностям (НДС) увеличились в 2 раза по сравнению с прошлым периодом, половина из них составляет НДС, не принятый к вычету в пределах исчисленного НДС от реализации продукции.
Рост дебиторской задолженности на 259% в 2009 году объясняется большими кредитами под следующие цели - финансирование, связанное с реализацией проекта строительство дополнительной линии по производству тротуарной плитки, производительностью 700-1000 штук в сутки, приобретение оборудования, связанного с модернизацией производства, реконструкция асфальтобетонной установки, финансирование на пополнение собственных оборотных средств за счет привлечения кредитов в обслуживающих банках.
Степень эффективности использования оборотных средств характеризуются следующими основными показателями:
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (число оборотов) определяется отношением суммы, вырученной от реализации продукции на сумму средних остатков оборотных средств:
, (8)
где Коб – коэффициент оборачиваемости оборотных средств;
Ар – объем реализации продукции (выручка), ден. ед.;
Соб – средние остатки оборотных средств, ден. ед.
Загрузка оборотных средств является величиной обратно пропорциональной величине коэффициента оборачиваемости:
, (9)
где ЗОС – показатель загрузки оборотных средств.
Оборачиваемость оборотных средств снизилась на 41,3% в 2008 году, и на 46,3 % и 2009, это свидетельствует о замедлении оборачиваемости, что является неблагоприятной тенденцией и говорит об увеличении длительности оборота оборотных средств.
Бухгалтерский баланс является основным источником информации об имущественном положении организации, его платежеспособности и финансовой устойчивости. В нем представлено имущество (активы) организации и источники его формирования (пассивы) в денежной оценке на начало отчетного периода и на конец отчетного периода. В активе баланса отражено наличие и размещение хозяйственных средств организации, а в пассиве эти же средства сгруппированы по источникам образования. Поэтому в бухгалтерском балансе обеспечивается равенство актива и пассива. С бухгалтерским балансом ознакомлена.
