Порядок признания доходов в НУ

Порядок признания доходов различается в НУ и БУ.

В БУ установлено 5 условий признания выручки от реализации (ПБУ 9):

1) орг-ция имеет право на получение такой выручки, кот.следует из условий конкретного договора;

2) сумма выручки м.б.определена

3) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение эконом.выгод орг-ции;

4)  право собственности, владения, пользования или распоряжения на продукцию перешло от орг-ции к пок-лю или работа принята заказчиком;

5) расходы, кот.произведены или будут произведены в связи с этой операцией м.б.определены.

Эти пять условий д.соблюдаться одновременно. В том случае, если не соблюдается хотя бы одно условие, то в БУ признается кредиторская зад-сть, а не выручка. А в НУ поступление, связанное с расчетами за реализацию товаров или имущ-ных прав признается в зав-сти от выбранного метода либо кассового либо начисления.

В том случае если пр-ция реализуется на условиях товарного кредита и заемщик д.уплатить проценты по договору, то в НУ сумма выручки опр-ся также на дату реализации и вкл.в себя сумму процентов начисленных за период от момента отгрузки товара до момента перехода права собственности на товар. А проценты, начисленные за пользование товарным кредитом с момента перехода права собственности на товары до момета полного расчета по обязат-вам вкл. В состав внереализационных доходов.

В таких случаях орг-ции необходимо составлять спец.регистр-рапсчет суммы процентов начисленных по договорам товарного кредита.

 

НУ внереализац.доходов.

К ним отн-ся:

1)доходы от долевого участия в др.орг-циях;

2)доходы виде процентов полученных по долговым обязат-вам

3) ст-сть безвозмездно полученного имущ-ва

4)доходы полученные участниками простого товарищества

5)доходы полученные за нарушение договорных отношений

6)положит.курсовые или суммовые разницы

1)Доходы от долевого участия в др.орг-циях:

Данные доходы опр-ся в зав-сти от источника выплаты(дивиденды).

Если источником выплаты явл-ся ин.орг-ция, то сумма налога в отн-нии полученных дивидендов опр-ся налогоплат-ком сам-но исходя из суммы полученных дивидендов и налоговой ставки 9%.

Если источником дохода явл-ся российская орг-ция, то она признается налоговым агентом и исчисляет сумму налога.

При этом для доходов полученных виде дивидендов от долевого участия деят-сти др.орг-ций датой получения доходов признается дата факт.поступления ден.ср-в на р/с или в кассу орг-ции независимо от метода исчисления налога.

Налоговый агент опр-ет сумму налога по 2-м этапам:

-опр-ся общая сумма доходов с дивидендов

-опр-ся сумма налога подлежащая удержанию из доходов каждого нологоплательщика исходя из его доли в общей сумме дивидендов.

И если при исчислении у налогоплательщика возникает отрицат.рез-т, то обязанности по перечислению налога не возникаюти данный налог д.б. перечислен в бюджет не позднее 10 дней со дня выплат.

Для этого необходимо составлять регистр-расчет суммы налога на доходы виде дивидендов.

И показатели данного регистра явл-ся основание для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

Доходы виде процентов полученных по долговым обязат-вам

К таким доходам отн-ся проценты по ц.б., по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада и иных долговых обязат-в.

В аналитич.учете налогоплат-щик сам-но обязан отражать сумму доходов виде процентов по каждому виду долгового обязат-ва отдельно.

Порядок признания доходов по долговым обязат-вам зависит от метода исчисления налога.

Если налогоплательщик опр-ет доходы и расходы по кассовому методу то % ПРИЗНАЮТСЯ ПОЛУЧЕННЫМИ НА ДАТУ ПОСТУПЛЕНИЯ ТАКИХ СР-В И ОСНОВАНИЕМ ЯВЛ-СЯ БАНКОВСКАЯ ВЫПИСКА.

Если налогоплат-щик использует метод начисления то по ц.б. датой признания дохода явл-ся последний день отч-го периода.

Если в цену реализации ц.б. вкл.накопленный купонный доход, то он опр-ся налогоплательщиком сам-но на основании договорв купли-продажи. Это правило распространяется на долговые обязат-ва, оформленные ц.б., векселя, облигации, вкл. Дисконтные векселя.

Ст-сть безвозмездно полученного имущ-ва

В соотв. с НК РФ имущ-во работы или услуги передаваемые безвозмездно признаются в момент подписания сторонами акта приемки-передачи имущ-ва, работ или услуг.

Датой признания таких доходов виде ден.ср-в явл-ся дата поступления на р/с или в кассу.

При безвозмездном получении ОС следует оформлять акт дарения.

Согласно ГК РФ дарение м.б. оформлено письмом.

Согласно ст.250 НК РФ установлено, что безвозмездно полученное амортизируемое имущ-во оценивается исходя из рыночных цен и эта стоимость не м.б. ниже остат.ст-сти имущ-ва в том случае если получено амортизируемое имущ-во и не м.б. ниже затрат на пр-во и приобретение если получено прочее имущ-во.

Такая инф-ция д.б. продтверждена налогоплательщиком получателем имущ-ва документально или путем проведения независимой оценки.

При опр-нии рыночной цены можно исп-ть след.инф-цию:

-данные о ценах на аналогичную продукцию полученную в письменной форме от п/п изготовителей

-сведения об уровне цен имеющиеся у Росстата

-данные опубликованные в СМИ и спец.заключениях экспертов.

При опр-нии налог.базы по безвозмездно полученного имущ-ву не учит-ся виде дохода:

-ОС и НМА получ. В соотв. с международными договорами

-ср-ва и иное имущ-во полученные внебюджетными фондами от органов гос власти.