Налогоплательщики и объект налогообложения

Налогоплательщиками НДС являются:

1) Организации.

2) Индивидуальные предприниматели.

3) Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Не являются плательщиками НДС согласно НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (п. 2 и 3 ст. 346.11 гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения»). Следует отметить, что при этом они не выписывают своим покупателям счета-фактуры, не выделяют в первичных документах суммы НДС, не освобождаются от исполнения обязанности налогового агента. Не являются плательщиками НДС согласно НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на временный доход для определенных видов деятельности (п. 4 ст. 346.26 гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»).

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налоплательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг этих организаций без учета налога и налога с продаж не превысила в совокупности 1 млн. руб. Данное освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ и для организаций, реализующих подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

o Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, в том числе предметов залога, передача товаров, результатов выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

o Передача на территории РФ товаров, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы, на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций.

o Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. К таким работам относятся строительные и монтажные работы, выполненные хозяйственным способом с 1 января 2001г. непосредственно налогоплательщиками для собственных нужд. Строительно-монтажные работы, выполненные индивидуальными предпринимателями на объектах, предназначенных для своего личного потребления, не являются объектом налогообложения.

o Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.