Сроки уплаты налога на добавленную стоимость

 

Среднемесячная сумма НДС к уплате	Сроки уплаты
Более 10 тыс. руб.	Декадными платежами 15, 25 и 5-го числа следующего месяца, в размере 1/3 суммы налога, причитающейся к уплате по последнему месячному расчету, с последующим перерасчетом и доплатой не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным
От 3 до 10 тыс. руб.	Один раз в месяц исходя из фактической реализации не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным
До 3 тыс. руб.	Один раз в квартал исходя из фактической реализации не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

 

В исключение из общего порядка уплата НДС малыми предприятиями осуществляется один раз в квартал (не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом) исходя из фактической реализации независимо от размера среднемесячных платежей.

В соответствии с п.3 ст.168 гл.21 НК РФ, предприятия при реализации товаров (работ, услуг) выставляют соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг. В ст.169 НК РФ определен минимум требований к оформлению счет-фактуры, который необходимо выполнить, чтобы применить налоговый вычет по НДС. Налоговые вычеты по НДС формируют сумму налога, подлежащую вычету из сумм налога, которые подлежат начислению за соответствующий налоговый период.

Таким образом, итоговые данные книги покупок используются для применения налогового вычета по НДС. Итоговые суммы по начислению НДС за налоговый период определяются по итогу книги продаж за соответствующий период. Кроме того, в книге продаж также должны быть зарегистрированы и авансовые, а также прочие поступления средств, если их получение связано с реализацией товаров, работ, услуг.

 

Бухгалтерский учет НДС

Для от­ражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сбо­рам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Счет 19 имеет следующие субсчета:

· «НДС при приобретении основных средств»;

· «НДС по приобретенным немате­риальным активам»;

· «НДС по приобретенным матери­ально-производственным запасам».

В связи с тем, что к зачету относятся суммы НДС по оплаченным материальным ценностям и согласно п. 50 инструкции ГНС РФ от 11.10.95 г. №39 налогоплательщик на основании данных оперативного бухгалтерского учета должен вести раздельный учет сумм налога как по оплаченным приобретенным материальным ресурсам, так и неоплаченным. Для этого целесообразнее предусмотреть дополнительные субсчета: «НДС по оплаченным» и «НДС по неоплаченным ценностям».

 

Ставка НДС -?
3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Экономическая сущность налога на прибыль

С 1 января 2002 г. ФЗ от 06.08.2001 г. № 110-ФЗ введена в действие глава 25 НК РФ, определяющая порядок исчисления налога на прибыль с 1 января 2002 г., и признан утратившим силу Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

Налог на прибыль является федеральным, что означает, что плательщики налога, объект налогообложения, размеры ставок налога, виды льгот и сроки уплаты устанавливаются законодательными актами РФ. При этом какие-либо изменения налоговых норм могут быть произведены только посредством внесения в установленном порядке уточнений в налоговое законодательство.

Исследуемый налог был введен государством для формирования бюджета в целом, без определенного целевого применения, его можно определить как абстрактный или общий. Налог на прибыль является прямым, то есть его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Налог уплачивается с действительно полученного дохода и отражает фактическую платежеспособность налогоплательщика, а значит, рассматриваемый налог считается личным прямым. Поступление налога на прибыль осуществляется одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит о регулирующем характере данного налога.

 

Плательщики налога на прибыль

 

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не являются плательщиками налога на прибыль:

o организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности

o организации, по прибыли, полученной по видам деятельности, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности (гл. 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения»);

o организации, уплачивающие налог на игорный бизнес по деятельности, относящейся к игорному бизнесу (ст. 6 ФЗ от 31.07.98 г. № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес»);

o организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога в соответствии с гл. 26.1 НК РФ.