Стандартные налоговые вычеты

Данные все старые

Перечень стандартных налоговых вычетов установлен в ст. 218 НК РФ и предусматривает четыре вида ежемесячных вычетов: в размере 3000 рублей; в размере 500 рублей; в размере 400 рублей; в размере 300 рублей.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ право на получение стандартного налогового вычета в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода имеют следующие категории налогоплательщиков:

1. Лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие ката строфы на Чернобыльской АЭС.

2. Лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

3. Лица, принимавшие в 19861987 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС.

4. Ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на производ ственном объединении Маяк и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча.

5. Инвалиды Великой Отечественной войны.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода имеют следующие категории налогоплательщиков (перечень приводится в сокращенном варианте):

1. Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней.

2. Участники Великой Отечественной войны.

3. Лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в го ды Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 г. по 27 января 1944 г. независимо от срока пребывания.

4. Инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп.

5. Лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей.

Стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не имеют права на применение стандартных вычетов в размере 3000 или 500 рублей (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых он находится.

Налоговый вычет на содержание ребенка (детей) производится:

– на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

– на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта,

ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

При этом налогоплательщики по отношению к ребенку должны являться:

– родителями или супругами родителей;

– опекунами или попечителями.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Четвертый вид вычета в размере 300 рублей предоставляется налогоплательщикам на содержание детей. Налогоплательщик может претендовать на данный вид вычета независимо от предоставления ему одного из первых трех видов вычетов.

Пример 1

Сотрудник Иванов А.А., инвалид II группы, имеет двоих детей (14 и 20 лет), его оклад составляет 6 500 рублей. Иванов А.А. имеет право на следующие стандартные вычеты:

– 500 рублей – так как он является инвалидом II группы;

– 400 рублей – стандартный налоговый вычет;

– 300 рублей – вычет на ребенка 14 лет, вычет на ребенка в

возрасте 20 лет не предоставляется, так как Иванов А.А. не предоставил никаких документов, подтверждающих обучение ребенка в каком либо учебном заведении. Согласно НК РФ из двух вычетов (500 и 400 руб.) предоставляется максимальный, то есть в размере 500 руб. Таким образом, при расчете налоговой базы в январе по сотруднику Иванову А.А. налоговые вычеты составили 800 руб. (500 руб. и 300 руб.), а сумма налога соответственно составила: (6 500 – 800) х 0,13 = 741 руб. Так как в феврале и марте сумма дохода не превысила 20000 руб., то налог рассчитывается аналогично январю. За три месяца сумма дохода составила 19 500 руб., а сумма налога – 2 223 руб. В апреле (и во всех последующих месяцах) сумма дохода превысила 20 000 руб., поэтому налоговые вычеты не применяются и сумма налога составляет: 6 500 х 0,13 = 845 руб.

 

3.6.2. Социальные налоговые вычеты.

 

Социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются налогоплательщикам на основании ст. 219 НК РФ в связи с осуществлением затрат:

1. На благотворительность – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

2. На обучение – в размере фактически произведенных расходов, но не более 38000 рублей.

3. На лечение – в размере фактически произведенных расходов, но не более 38000 рублей. По дорогостоящим видам лечения в медицин ских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ.

Пример 2

Доход физического лица в 2003 году составил 230 000 руб., облагаемого по ставке 13%. Расходы на лечение супруги составили 44 200 руб., все расходы подтверждены соответствующими документами (данный вид лечения не входит в перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденного Правительством РФ).

При расчете налоговой базы по налогу за 2003 год физическое лицо может применить социальный налоговый вычет в размере 38 000 руб. Сумма налога составит: (230 000 – 38 000) х 0,13 = 26 650 руб.

В случае если физическое лицо не может предоставить документы, подтверждающие расходы на лечение, то налоговый вычет не применяется. Тогда сумма налога составит: 230 000 х 0,13 = 29 900 руб.

 

3.6.3. Имущественные налоговые вычеты

 

Имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются налогоплательщикам на основании ст. 220 НК РФ.

При этом п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрены две группы имущест венных вычетов:

– вычеты, предоставляемые при осуществлении затрат на приобретение жилого дома или квартиры;

– вычеты, предоставляемые при продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков или иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется при осуществлении затрат на приобретение жилого дома или квартиры в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жило го дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов. Общий размер данного имущественного налогового вычета не может превышать 1 млн. рублей. Размер имущественного налогового вычета, предоставляемого при продаже имущества, определен:

– в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет (до 1 января 2005 года – пять лет), но не превышающих в целом 1 млн. рублей;

– в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125 тысяч рублей;

– в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика три года (до 1 января 2005 года – пять лет) и более, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Пример 3

Физическое лицо получило в 2003 году банковский кредит в рублях под 20% годовых и направило его на приобретение квартиры. Ипотечный кредит – 800 000 рублей. Процент за пользование кредитом в 2003 году – 160 000 рублей. Собственные средства, направленные на покупку квартиры, – 500 000 руб.

Годовой доход, облагаемый по ставке 13% за 2003 год, составил 1 210 000 руб. Данное физическое лицо имеет право на суммарный имущественный вычет при подаче налоговой декларации за 2003 год в размере: 1 000 000 + 160000 = 1 160 000 руб. Следовательно, в 2003 году налоговая база по ставке 13% составила: 1 210 000 – 1 160 000 = 50 000 руб. Сумма налога – 50 000 х 0,13 = 6 500 руб.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО