Расчеты амортизационных начислений

    Амортизация – есть постепенное перенесение стоимости основных средств в процессе их эксплуатации на стоимость готовой продукции, работ и услуг в течение срока полезного использования соответствующих объектов.

    Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств в течение отчетного периода производится ежемесячно независимо от применяемого способом начисления в размере 1/12 исчисляемой годовой суммы. По вновь поступившим в эксплуатацию объектам основных средств амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта в эксплуатацию, а по выбывшим заканчивается с первого числа месяца, следующего за месяцем до полного погашения или списания этого объекта с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности.   

    В организации при бухгалтерском учете амортизация начисляется линейным способом, а при налоговом способом уменьшаемого остатка.

    Организация приобрела компьютер сроком полезного использования 6 лет (72 месяца) на сумму 38387 рублей. Амортизация рассчитывается способом уменьшаемого остатка и линейным способом.

1) Линейный способ:

Am = 1/72 × 38387 = 533,15

2) способ уменьшаемого остатка:

Am1 = 2/72 × 38387 = 1066,31;

ОС = 38387 – 1066,31 = 37320,69;

Am2 = 2/72 ×  37320,69 = 1036,69;

ОС = 37320,69 – 1036,69 = 36284;

Am3 = 2/72 ×  36284 = 1007,89;

ОС = 36284 – 1007,89 = 35276,11;

Am4 = 2/72 ×  35276,11 = 979,89;

ОС = 35276,11 – 979,89 = 34296,22;

Am5 = 2/72 × 34296,22 = 952,67;

ОС = 34296,22 – 952,67 = 33343,55;

Am6 = 2/72 × 33343,55 = 926,21

ОС = 33343,55 – 926,21 = 32417,34;

Am7 = 2/72 × 32417,34 = 900,48;

ОС = 32417,34 – 900,48 = 31516,86;

Am8 = 2/72 × 31516,86 = 875,47;

ОС = 31516,86 – 875,47 = 30641,39

Сумма Am = 7745,61

    Амортизация начисляется пока остаточная стоимость не достигнет 20% от первоначальной стоимости, т.е. оставшаяся сумма делится равными долями на количество оставшихся месяцев.

38387 – 7745,61 = 30641,39;

30641,39/12 = 2553,45 руб. каждый месяц.

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производить независимо от результатов деятельности организации, а отчетном периоде и отражать в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится.

 

Переоценка основных средств в организации «Белоярскгазторг»

 

 

    Переоценка основных средств производится с целью доведения первоначальной стоимости основных средств до реальной рыночной стоимости.

    В организации переоценка основных средств производится не чаще одного раза в год на начало отчетного периода, методом пересчета.

Таблица 2.6 – Ведомость аналитического учета переоценки основных средств

№ п/п	Наименование объекта	Дата принятия к учету	Первоначальная стоимость	Сумма начисленной амортизации	Коэф переоценки	Восстановительная стоимость	Сумма дооценки первоначальной стоимости	Сумма амортизации	Сумма дооценки амортизации
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Здание одноэтажное кирпичное	Апр. 1998	250000	110000	1,1	275000	25000	121000	11000
2	Станок деревообрабатывающий	Февр. 2000	70000	37200	1,1	77000	7000	40920	3720
3	Автомобиль «Москвич-2141»	Июнь 2001	45460	15900	1,27	57734	12274	20193	4293
4	Автомобиль «КАМАЗ-5410»	Август 1999	65000	32100	1,15	74750	9750	36915	4815
5	Компьютер	Сент. 2003	10200	3700	1,17	11934	1734	4329	629
6	Жилое здание	Янв. 1985	150000	25000	1,08	162000	12000	27000	2000
7	Принтер	Июль 2004	8200	870	1,17	9594	1394	1018	148
	ИТОГО:		598860	224770		668012	69152	251375	26602

        

    При переоценке составляются следующие корреспонденции счетов показанные наглядно в таблице 2.7 «Журнал хозяйственных операций».

Таблица 2.7 – Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственного факта	Корреспонденция счетов		Сумма
		дебет	кредит
1	Начисление суммы дооценки первоначальной стоимости по зданию одноэтажному кирпичному	01	83	25000
2	Начисленная сумма дооценки амортизации по зданию одноэтажному кирпичному	83	02	11000
3	Начисление суммы дооценки первоначальной стоимости по станку деревообрабатывающему	01	83	7000
4	Начисление суммы амортизации по станку деревообрабатывающему	83	02	3720
5	Начисление суммы дооценки первоначальной стоимости по автомобилю «Москвич-2141»	01	83	12274
6	Начисление суммы дооценки амортизации по автомобилю «Москвич-2141»	83	02	4293
7	Начисление суммы дооценки первоначальной стоимости по автомобилю «КАМАЗ-5410»	01	83	9750
8	Начисленная сумма дооценки амортизации по автомобилю «КАМАЗ-5410»	83	02	4815

Продолжение таблицы 2.7 - Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственного факта	Корреспонденция счетов		Сумма
		дебет	кредит
9	Начисление суммы дооценки первоначальной стоимости по компьютеру	01	83	1734
10	Начисленная сумма дооценки амортизации по компьютеру	83	02	629
11	Начисление суммы дооценки первоначальной стоимости по жилому зданию	01	83	12000
12	Начисление суммы амортизации по жилому зданию	83	02	2000
13	Начисление суммы дооценки первоначальной стоимости по принтеру	01	83	1394
14	Начисление суммы дооценки амортизации по принтеру	83	02	148
	Итого:			95757

 

Организация, проводящая переоценку, имеет право переоценивать любую часть имеющихся у нее основных средств одним методом, а другую – вторым методом.  

В ходе переоценки основных средств определяется восстановительная стоимость. Восстановительную стоимость – это расчетные затраты на восстановление в современных условиях их точной копии с использованием аналогичных материалов и сохранением всех эксплуатационных параметров. Различают полную восстановительную и остаточную восстановительную стоимость.

Суммы дооценки основных средств зачисляются в добавочный капитал организации. Суммы уценки относятся на счет прибылей и убытков в качестве операционных расходов. Однако сумма дооценки объекта основных средств должна относиться на счет прибылей и убытков только в том случае, если в предыдущие годы на этом счете была отражена уценка того же объекта.