Ответственность плательщиков за нарушение требований налогового законодательства

 

Ответственность плательщиков за нарушение налогового законодательства установлена главой 13 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях. Перечень административных правонарушений и меры ответственности за них приведены в таблице 2.

 

Таблица 2 – Административная ответственность за нарушения порядка налогообложения

Характер правонарушения	Размер штрафа
Осуществление деятельности без постановки на учет в налоговом органе	20 % от полученных доходов, но не менее 70 базовых величин (БВ)
Нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии (закрытии) счета в банке при просрочке: - не более одного рабочего дня либо не более пяти рабочих дней в случае неосуществления операций по счету; - более пяти рабочих дней, а также от двух до пяти рабочих дней включительно, в период которой осуществлялись операции по счету	5 БВ   10 БВ + 10 БВ за каждый полный месяц просрочки, но не более 70 БВ
Нарушение установленного срока представления налоговой декларации: - при отсутствии подлежащей уплате суммы налога, если просрочка не превысила трех месяцев; - при наличии подлежащей уплате суммы налога либо при просрочке более трех месяцев; - совершенные повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такие же нарушения	1–10 БВ   10 % от суммы налога, но не менее 10 БВ 25 % от суммы налога, но не менее 10 БВ
Нарушение плательщиком правил учета объектов налогообложения или доходов, расходов, других элементов налогового учета, а также отсутствие у налогового агента учета начисленных и выплаченных плательщику доходов: - если эти деяния не повлекли за собой доначисление сумм налогов по итогам календарного года (его части, если проверке подлежит часть календарного года) - если эти деяния повлекли за собой доначисление сумм налогов по итогам календарного года (его части, если проверке подлежит часть календарного года)	5–50 БВ     10–80 БВ

Продолжение таблицы 2

Характер правонарушения	Размер штрафа
Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога*	20 % неуплаченной суммы налога, но не менее 10 БВ
Неуплата или неполная уплата суммы налога, совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности, если сумма доначисленных налогов за период выполнения этим лицом соответствующих функций составляет (от общей суммы исчисленных за указанный период налогов)*: - до 1 % - от 1 до 3 % - от 3 до 5 % более 5 %	2–8 БВ 8–12 БВ 12–16 БВ 16–20 БВ
Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению суммы налога, если* - неудержанная (неперечисленная) сумма составляет не более 10 БВ (при условии что эта сумма не превышает 5 % от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период сумм всех налогов) - неудержанная (неперечисленная) сумма составляет более 10 БВ (при условии что эта сумма превышает 5 % от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период сумм всех налогов)	1–10 БВ   20 % суммы, подлежащей удержанию, но не менее 10 БВ
Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению суммы налога, совершенные по неосторожности, в том числе должностным лицом, если неудержанная (неперечисленная) сумма налога составляет более 10 БВ либо сумма налога, не удержанная (не перечисленная) в бюджет, превышает 5 % от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период сумм налога*	1–10 БВ
Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению суммы налога, совершенные умышленно, в том числе должностным лицом	20–60 БВ
Непредставление в установленный срок документов и иных сведений, которые они обязаны представлять в соответствии с налоговым законодательством или по запросу налогового органа для осуществления налогового контроля Не является правонарушением просрочка, если установленный срок превышает 2 дня, а просрочка составила не более одного рабочего дня	2 БВ + 1 БВ за каждые 3 календарных дня просрочки
Представление документов, содержащих недостоверные данные	2–30 БВ

Окончание таблицы 2

Характер правонарушения	Размер штрафа
Необеспечение должностным лицом юридического лица, имеющего задолженность по налогам, штрафам и пеням, зачисления выручки от реализации на свои счета в банках и неосуществление платежей с этих счетов в порядке, предусмотренном законодательством	До 50 БВ
* Не являются правонарушениями, если своевременно направлено без последующего отзыва поручение банку на перечисление причитающейся суммы налога, не исполненное по причине отсутствия на счете плательщика средств, достаточных для исполнения этого поручения в полном объеме; внесены изменения и дополнения в налоговую декларацию и уплачена причитающаяся сумма налога до назначения проверки, в результате которой могут быть обнаружены такая неуплата или неполная уплата (при камеральной налоговой проверке – до составления акта проверки).

 

Меры ответственности за нарушение налогового законодательства предусмотрены также в Уголовном кодексе Республики Беларусь. Например:

- уклонение от уплаты сумм налогов путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы либо путем уклонения от представления налоговой декларации или внесения в нее заведомо ложных сведений, повлекшее причинение ущерба в крупном размере (более 250 базовых величин), наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или арестом на срок до шести месяцев, или ограничением свободы на срок до трех лет, или лишением свободы на тот же срок;

- то же деяние, повлекшее причинение ущерба в особо крупном размере (более 1000 базовых величин), – наказывается ограничением свободы на срок до пяти лет или лишением свободы на срок от трех до семи лет с конфискацией имущества или без конфискации и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью или без лишения.

Список литературы

1 Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть): принят Палатой представителей 15.11.2002 г.: одобр. Советом Респ. 2.12.2002 г.: текст Кодекса по состоянию на 1.01.2010 г. // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.– 2003. – № 4. – С. 12–44.

2 Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть): принят Палатой представителей 11.12.2009 г.: одобр. Советом Респ. 18.12.2009 г.: текст по состоянию на 1.01.2010 г. // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.– 2010. – № 4. – 544 с.

3 Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях: принят Палатой представителей 17.12.2002 г.: одобр. Советом Респ. 2.04.2003 г.: текст Кодекса по состоянию на 23.02.2010 г. // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.– 2003. – № 63. – 84 с.

4 Уголовный кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 2.06.1999 г.: одобр. Советом Респ. 24.06.1999 г.: текст Кодекса по состоянию на 23.02.2010 г. // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.– 1999. – № 76. – 108 с.

5 Трудовой кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 8.06.1999 г.: одобр. Советом Респ. 30.06.1999 г.: текст Кодекса по состоянию на 1.01.2010 г. // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.– 1999. – № 80. – 99 с.

6 Хозяйственный процессуальный кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 11.11.1998 г.: одобр. Советом Респ. 26.11.1998 г.: текст Кодекса по состоянию на 1.01.2010 г. // Ведамасцi Нац. сходу Рэсп. Беларусь.– 1999. – № 13. – 76 с.

7 О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Респ. Беларусь от 18.10.1994 г. № 2231-XII (в редакции Закона РБ от 25.06.2001 г. № 42-3) // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.– 2001. – № 63. – С. 2–10.

8 О железнодорожном транспорте: Закон Респ. Беларусь от 6 января 1999 г. № 237-З // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.– 1999. – № 4. – С. 2–12.

9 Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь: Закон Респ. Беларусь от 29 февраля 1996 N 138-XIII // Ведамасцi Нац. сходу Рэсп. Беларусь.– 1999. – № 3. – С. 2–8.

10 О профессиональном пенсионном страховании: Закон Респ. Беларусь от 5 января 2008 № 322-З // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.– 2008. – № 16. – С. 6–14.

11 О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг: Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации, подписано в Астане 15 сентября 2004 года // Эталон Беларусь [Электронный ресурс]: эталонный банк данных правовой информации Респ. Беларусь. – Электрон. дан. (600 Мб).– Минск, 2009. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM).

12 О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг: Протокол между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации, подписан в Минске 23 марта 2007 года // Эталон Беларусь [Электронный ресурс]: эталонный банк данных правовой информации Респ. Беларусь. – Электрон. дан. (600 Мб).– Минск, 2009. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM).

13 О порядке и сроках представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на добавленную стоимость по перевозкам и налогу на прибыль по сводному балансу основной деятельности Белорусской железной дороги и уплаты указанных налогов: Указ Президента Респ. Беларусь от 03.04.2006 № 186 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.– 2006. – № 55. – С. 6–8.

14 О тарифах взносов на профессиональное пенсионное страхование: Указ Президента Респ. Беларусь от 10 января 2009 № 23 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.– 2009. – № 14. – С. 32–33.

15 О страховой деятельности: Указ Президента Респ. Беларусь от 25 августа 2006 № 530 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.– 2006. – № 143. – С. 3–64.

16 О некоторых вопросах формирования и использования средств инновационных фондов: Указ Президента Респ. Беларусь от 7 декабря 2009 № 596 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.– 2009. – № 300. – С. 7–16.

17 О налогообложении высокотехнологичных организаций: Указ Президента Респ. Беларусь от 4 декабря 2008 № 662 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.– 2008. – № 292. – С. 6–7.

18 Об отдельных вопросах налогообложения: Указ Президента Респ. Беларусь от 20 марта 2009 № 144 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.– 2009. – № 79. – С. 4–6.

19 Об утверждении Положения о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и строений: Указ Президента Респ. Беларусь от 28 марта 2008 № 187 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.– 2008. – № 81. – С. 5–7.

20 О вопросах переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования: Указ Президента Респ. Беларусь от 20 октября 2006 № 622 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.– 2006. – № 171. – С. 3–5.

21 Об утверждении перечня услуг в сфере культуры и искусства, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость: Указ Президента Респ. Беларусь от 4 апреля 2006 № 194 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.– 2006. – № 56. – С. 29–30.

22 О некоторых вопросах обложения налогом на добавленную стоимость: Указ Президента Респ. Беларусь 26 марта 2007 № 138 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.– 2007. – № 79. – С. 10–12.

23 Об освобождении от обложения налогом на добавленную стоимость оборотов по реализации на территории Республики Беларусь путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения: Указ Президента Респ. Беларусь от 19 марта 2006 № 154 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.– 2006. – № 52. – С. 17–26.

24 О государственной регистрации научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ: Указ Президента Респ. Беларусь от 25 мая 2006 № 356// Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.– 2006. – № 86. – С. 74–76.

25 О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей: Указ Президента Респ. Беларусь от 21 июня 2007 № 287 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.– 2007. – № 149. – С. 3–7.

26 О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь: Указ Президента Респ. Беларусь от 16 октября 2009 № 510 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.– 2009. – № 253. – С. 4–50.

27 О дополнительных мерах по работе с обращениями граждан и юридических лиц: Указ Президента Респ. Беларусь от 15 октября 2007 № 498 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.– 2007. – № 250. – С. 7–17.

28 Об отдельных вопросах налогообложения: Указ Президента Респ. Беларусь от 9 марта 2010 № 143 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.– 2010. – № 66. –
С. 5–17.

29 Об утверждении перечня видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах": постановление Совета Министров Респ. Беларусь от 25 января 1999 № 115 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.– 1999. – № 9. – С. 75–77.

30 О некоторых вопросах профессионального пенсионного страхования: постановление Совета Министров Респ. Беларусь от 9 октября 2008 № 1490 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.– 2008. – № 249. – С. 16–31.

31 О порядке консервации основных средств: постановление Совета Министров Респ. Беларусь от 22 мая 2003 № 683  // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.– 2003. – № 61. – С. 34–37.

32 Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов), расчета об исчисленных суммах отчислений в инновационный фонд, книги покупок, Инструкции о порядке их заполнения: постановление М-ва по налогам и сборам Респ. Беларусь от 31.12.2009 № 87 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь.– 2010. – № 42. – С. 67–152.

33 Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: учеб. / Т.Ф. Юткина. – 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 576 с.

34 Налоги и налогообложение: учеб. / Н.Е. Заяц [и др.]; под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь. – 4-е изд., испр. и доп. – Минск: Выш. шк., 2007. – 315 с.

35 Финансы предприятий: учеб. пособие / Н.Е. Заяц [и др.]; под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской. – 3-е изд., испр. – Минск: Выш. шк., 2006. – 528 с.

Приложение А

(справочное)

Реестр