Анализ интенсивности и эффективности использования основных фондов организации

При осуществлении анализа по второму направлению рассчитываются следующие обобщающие показатели: фондорентабельность – отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств; фондоотдача основных производственных фондов – отношение стоимости произведенной продукции (услуг) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов; фондоотдача активной части основных производственных фондов – отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств; фондоемкость – отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к стоимости произведенной продукции (услуг) за отчетный период; относительная экономия основных фондов – разность среднегодовой стоимости основных производственных фондов в отчетном году и аналогичного показателя прошлого года, умноженного на индекс объема валового производства продукции (услуг).

В процессе анализа изучаются динамика показателей эффективности использования основных фондов, выполнение плана по их уровню. Результаты анализа представляются в таблице 4.

По таблице формулируются выводы и предложения по улучшению анализируемых показателей.

 

Таблица 4

Анализ динамики показателей эффективности использования основных фондов организации

 

Показатель	Значение показателя
	прошлый год	отчетный год	изменение
Фондорентабельность Фондоотдача основных производственных фондов Фондоотдача активной части основных фондов Фондоемкость Относительная экономия основных фондов

 

 

Анализ выполнения плана по себестоимости продукции (услуг) ремонтно-эксплуатационной организации жилищного хозяйства

Анализ выполнения плана по себестоимости продукции (услуг) ремонтно-эксплуатационной организации проводится в следующей последовательности:

1. Общая оценка выполнения плана по себестоимости;

2. Определение степени влияния калькуляционных статей или экономических элементов затрат на обобщающий показатель - полную себестоимость;

3. Определение степени влияния причин (факторов), вызвавших изменение затрат по статьям (постатейный или поэлементный анализ себестоимости);

4. Обобщение результатов анализа, определение главных действующих факторов, разработка предложений по снижению себестоимости.

На первой стадии анализа общая оценка выполнения плана по себестоимости осуществляется методом сравнения. При этом определяется степень выполнения плана по полной себестоимости и по статьям затрат. С целью получения объективной оценки плановые затраты на весь объем продукции корректируются на степень выполнения производственной программы. Для этого плановые расходы на единицу продукции (услуг) умножаются на фактический объем продукции (услуг) в натуральных показателях. Корректировка себестоимости производится только в тех случаях, когда фактический объем продукции (услуг) не соответствует плановому. Расчеты производятся в аналитической таблице 5.

На основании данных этой таблицы делаются выводы о степени выполнения плана по полной себестоимости и по статьям затрат на единицу продукции и на весь объем продукции.

На втором этапе анализа для определения степени влияния статей затрат на полную себестоимость пользуются методом факторных индексов (т.к. первичные показатели - статьи затрат - являются слагаемыми, а обобщающий показатель - полная себестоимость - суммой). Расчет проводится в аналитической таблице 6.

Таблица 5

Аналитическая таблица для определения степени выполнения плана по себестоимости продукции (услуг), тыс. руб.

Статьи	План		Отчет		Скорректированный план		Отклонения фактических затрат на весь объем продукции
	на единицу продукции	на весь объем продукции	на единицу продукции	на весь объем продукции	на единицу продукции	на весь объем продукции	от плана		от скорректированного плана
							абсолютное	относительное, %	абсолютное	относительное, %
Затраты на материалы Расходы на оплату труда рабочих (заработная плана рабочих за вычетом ЕСН) Затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования Накладные расходы (ЕСН, амортизация, прочие расходы, складские расходы, расходы на содержание) Всего по полной себестоимости

Таблица 6

Аналитическая таблица для расчета степени влияния факторов-слагаемых на результирующий

показатель-сумму

Статьи затрат	Плановая себестоимость единицы продукции, руб.	Фактическая себестоимость единицы продукции, руб.	Абсолютное отклонение (влияние), руб.	Относительное влияние I ф (%)
				Индивидуальный индекс		Удельный вес статьи в плановой себестоимости U пл	Индекс фактора – статьи
				i	i- 100
Пример расчета в общем виде О = а + b + c + d
Фактор  1	a0	a1	a1 – a0
Фактор 2	b0	b1	b1- b0
Фактор 3	c0	c1	c1- c0
Фактор 4	d0	d1	d1- d0
Полная себестоимость	O0	O1	O1- O0		i- 100		S

На третьем этапе проводится углубленный анализ по основным статьям затрат ремонтно-эксплуатационной организации: затраты на материалы; расходы на оплату труда рабочих (расходы на заработную плату за вычетом ЕСН); затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования (амортизация, ремонт, эксплуатация, перемещение грузов, износ и др.); накладные расходы (ЕСН, амортизация, прочие расходы, складские расходы, расходы на содержание аппарата управления).

При постатейном анализе сопоставляются отчетные затраты с затратами по скорректированному плану.

Для анализа статьи "Затраты на материалы" применяется следующая формула (7):

                                         (7)

где  - удельные затраты на материалы, руб./кв. м жилой (общей) площади;

О – объем ремонтно-эксплуатационных работ, кв. м жилой (общей) площади. Определяется абсолютное отклонение по статье от скорректированного плана.

Степень влияния факторов на изменение затрат на материалы определяется с помощью метода абсолютных разниц. Здесь же определяется влияние степени выполнения производственной программы (I _пр.) на изменение затрат на материалы как разность планового значения статьи и ее значения по скорректированному плану, а также сумма влияний всех факторов на данную статью, которое должно равняться отклонению от скорректированного плана DЗ_м.

Для анализа статьи "Расходы на оплату труда рабочих" применяется формула (8):

 

                           (8)

 

где  - среднегодовая заработная плата одного рабочего, руб.;

 - среднесписочная численность рабочих за год, чел.

Определяется абсолютное отклонение по статье от скорректированного плана.

    Степень влияния факторов на изменение заработной платы рабочих определяется с помощью метода абсолютных разниц. Здесь же определяется влияние степени выполнения производственной программы (I_{пр .}) на изменение заработной платы как разность планового значения статьи и ее значения по скорректированному плану, а также сумма влияний всех факторов на данную статью, которое должно равняться отклонению от скорректированного плана DЗП_раб.

При анализе статьи "Затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования" эти затраты делятся на условно-постоянные (амортизация) и условно-переменные. Степень зависимости последних от объема производства (услуг) устанавливается с помощью коэффициентов, заданных в таблице 7.

Для пересчета плановых затрат на фактический объем продукции (услуг) можно использовать формулу (9):

 

                                (9)

В курсовой работе затраты по накладным расходам на составляющие не раскладываются, поэтому, анализируя эту статью, определяют влияние двух факторов:

1. Изменение абсолютной суммы расходов (затраты по отчету минус затраты по скорректированному плану);

2. Влияние степени выполнения производственной программы (I _прпр) (затраты по плану минус затраты по скорректированному плану).

Расчет влияния факторов-сомножителей при постатейном анализе себестоимости проводится в аналитической таблице 8.

На четвертой стадии анализа себестоимости обобщают его результаты. На основании полученных при постатейном анализе результатов о составе и степени влияния факторов, действующих на статьи затрат, определяют основные факторы и формулируют предложения по снижению себестоимости ремонтно-эксплуатационных работ.

 

 

Таблица 7

 

Анализ затрат на содержание машин и оборудования, тыс. руб.

 

 

Вид затрат	Коэффициент зависимости затрат от объема продукции (услуг) Кз	Структура затрат, %		Сумма затрат		Затраты по плану в пересчете на фактический объем	Отклонение от плана
		план	факт	план	факт		общее	в том числе за счет
								объема продукции (услуг)	уровня затрат
Амортизация	0,00	32	33
Ремонт	0,35	33	34
Эксплуатационные расходы	0,75	28	27
Перемещение грузов	1,00	7	6
Итого	-	100	100

 

Таблица 8

Аналитическая таблица для проведения факторного анализа
статей затрат

 

Влияющие факторы	Единица измерения	Исходные данные		Отклонение от скорректированного плана	Расчет абсолютного влияния факторов	Относительное влияние факторов, %
		скорректированный план	отчет
Статья
Фактор 1
Фактор 2
…
Сумма влияния факторов