Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке

 

СПК «Филипповский» осуществляет свои денежные расчеты со сторонними орга­низациями и учреждениями путем безналичных расчетов через расчетный счет в обслуживающем банке. Расчетный счет, открытый в одном ульяновском отделении обслуживающего банка предназначен для хранения рублевых средств СПК «Филипповский» и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Расчетный счет является основным счетом СПК «Филипповский», через который без ограниче­ния осуществляются все денежные расчеты.

На расчетный счет поступают:

· платежи от покупателей в счет оплаты поставленных им товаров;

· суммы в погашение дебиторской задолженности;

· кредиты банков и займы от других организаций;

· наличные денежные средства из кассы и др.

При получении денежных средств на свой расчетный счет СПК «Филипповский» выступает в качестве получателя средств.

Со своего расчетного счета СПК «Филипповский» осуществляет платежи:

· за объекты основных средств;

· сырье и материалы;

· платежи за аренду помещений и коммунальные услуги;

· платежи по различным налогам и сборам;

· наличными денежными средствами по чеку на выплату заработной платы работникам организации, на командировочные расходы, операционные и хозяйственные расходы и др.

Для открытия расчетного счета СПК «Филипповский» для банка оформило:

· заявление на открытие счета;

· карточку с образцами подписей и оттиском печати;

· договор банковского счета..

В заявлении на открытие счета (прил.7) указано наименование учреждения банка и полное и точное наименование организации, указанное в учредительных документах. Заявление на открытие счета подписали руководитель и главный бухгалтер СПК «Филипповский».

В договоре банковского сче­та (прил.8) между СПК «Филипповский» и банком отражен перечень банковских услуг по расчетному обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др. Информация об открытии счета в банке в доведена до сведения налоговых органов.

Для проведения той или иной операции по банковскому счету представляет в банк расчетный документ, оформленный в установленном порядке. СПК «Филипповский» в качестве расчетного документа для осуществления безналичных расчетов в рублях использует платежные поручения.

Платежное поручение (прил.9) является расчетным документом, содержащим распоряжение СПК «Филипповский» обслуживающему банку о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями производится перечисления денежных средств организации:

· в целях оплаты за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги - поставщикам и подрядчикам;

· в целях оплаты налогов и сборов - в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

· в целях возврата кредитов и займов и уплаты процентов по ним;

· в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном счете СПК «Филипповский», открытом в учреждении банка, ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».

По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет СПК «Филипповский».По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета СПК «Филипповский».

Схематически процесс движения денежных средств на расчетном счете выглядит следующим образом (рис. 1).[9]

Выписка банка по расчетному счету (прил. 10) представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета. Выписка по расчетному счету СПК «Филипповский» - это документ, информирующий о текущем состоянии расчетного счета организации.

При поступлении выписки банка главный бухгалтер проверяет правильность записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов. Выписки банка и документы номеруют таким образом, чтобы на выписке и на документах, прилагаемых к ней, был один и тот же номер. Затем на выписке проставляется против каждой операции номер корреспондирующего счета для использования на следующих этапах учетной работы. Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т.д.), то указанные в ней суммы к учету не принимаются до выяснения обстоятельств.

Рис.1- Движение денежных средств в СПК «Филипповский» на расчетном счете

Приведем для наглядности пример отражения в бухгалтерском учете банковской операции на основании выписки банка:

СПК «Филипповский» получила выписку банка от 17.09.2010 г., с приложенными к ней следующими денежно-расчетными документами:

· платежное поручение № 27 от 17.09.2010 г. на оплату поставщику товаров ЗАО «Сельбиофарм» 118 000 руб., включая НДС - 18 000 руб.;

· квитанция к приходному кассовому ордеру № 31 от 17.09.2010 г. на получение по чеку из банка 300 100 руб. в кассу на выдачу заработной платы в сумме 200 000 руб. и хозяйственные нужды в сумме 100 000 руб.;

· мемориальный ордер банка № 609 от 17.09.2010 г. на сумму 600 руб. (комиссия за выдачу наличных денег на хозяйственные нужды);

· платежное поручение СПК «Маяк» № 114 от 17.09. 2007 г. на оплату им товара СПК «Филипповский» согласно договору, № 14 от 09.09. 2010 г. и счету-фактуре № 16 от 12.09. 2010 г на сумму 236 000 руб., включая НДС - 23 600 руб.

После обработки выписки банка и сверки правильности всех сумм банковские операции по расчетному счету за 17.09.2007 г. отразятся в бухгалтерском учете следующими проводками (табл. 10):

 

Таблица 10- Записи на счетах бухгалтерского учета банковских операций по расчетному счету СПК «Филипповский»

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1.	Произведена оплата платежным поручением № 27 от 17.09.2010 г. ЗАО «Сельбиофарм» за поступившие товары, включая НДС	60	51	118 000
2.	Получены из банка по чеку деньги (квитанция к приходному кассовому ордеру № 31 от 17.09.2010 г.) на заработную плату и хозяйственные нужды	50	51	300 100
3.	Оплачено банку (мемориальный ордер банка № 609 от 17.09.2010 г.) за расчетно-кассовое обслуживание	76	51	600
4.	Получена оплата платежным поручением № 114 от 17.09. 2010 г. от СПК «Маяк» за ранее от­груженные товары, включая НДС (выручка)	51	62	236 000

 

Весь спектр типичных банковских операций по расчетному счету, совершаемых в СПК «Филипповский» приведен в табл.11.

 

 

Таблица 11- Типичные записи на счетах бухгалтерского учета банковских операций по расчетному счету СПК «Филипповский»

№ п/п	Содержание операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации	51	50
2	Поставщик вернул на расчетный счет, ранее полученный аванс	51	60
3	Денежные средства, поступившие от покупателя, зачислены на расчетный счет	51	62
4	Денежные средства, полученные по договору краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа), поступили на расчетный счет	51	66, 67
5	Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал	51	75/1
6	Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено на расчетный счет	51	76/1
7	Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии	51	76/2
8	Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования	51	86
9	Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно	51	98/2
1	Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу	50	51
5	Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа	58/3	51
6	Погашена задолженность перед поставщиком	60	51
7	Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа) и процентов по нему	66, 67	51
8	Оплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет	68	51
9	Оплачен с расчетного счета единый социальный налог (ЕСН)	69	51

 

В автоматизированном режиме занесенные в базу данные банковских выписок отражаются в журнале проводок (Журнал хозяйственных операций) и в журнале по счету 51 «Расчетный счет», далее данные переносятся в главную книгу и в бухгалтерский баланс.

Таким образом, формируется аналитический и синтетический учет банковских операций в  СПК «Филипповский».

Таким образом, в целом бухгалтерский учет банковских операций в СПК «Филипповский» организован на должном уровне.

 

 

Выводы и предложения

Результаты выполненного в рамках курсовой работы исследования на актуальную тему позволяют сделать следующие выводы.

Для эффективного использования денежных средств необходимо:

- правильно вести учет денежных средств, а для этого требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка;

- уметь грамотно планировать их поступление;

-желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Исследованное СПК «Филипповский» Мелекесского района Ульяновской области занимается производством молока, мяса, растительных масел и других сельскохозяйственных продуктов. Свою деятельность предприятие ведет не рентабельно, экономические показатели подтверждают это.

Бухгалтерский учет денежных средств ведется в соответствии с законодательными нормами и правилами в автоматизированном режиме. Используется комплекс бухгалтерских программ. Автоматизация учета основывается на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки первичных учетных документов и отражения операций по соответствующим разделам Плана счетов бухгалтерского учета. Регистры бюджетного учета выводятся на бумажные носители.

Для осуществления расчетов наличными деньгами в СПК «Филипповский»образована касса. В кассе предприятие хранит определенную (ограниченную) сумму наличных денег для использования на текущие расходы. Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в СПК «Филипповский», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Не реже одного раза в месяц ревизионной комиссией проводится ревизия (инвентаризация) кассы. Результаты инвентаризации оформляются первичной учетной документацией. Соблюдение кассовой дисциплины в СПК «Филипповский» проверяет обслуживающий банк.

Денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями СПК «Филипповский» осуществляет путем безналичных расчетов через расчетные счета в банках. Расчетный счет открыт в банке один, и он является основным счетом для организации.

Учитывая высокую финансовую ответственность за просрочку платежей в СПК «Филипповский» особое внимание уделяется планированию потоков денежных средств, причем предусматривается не только соответствие поступления и расходования денежных активов, но и наличие определенных резервов в форме остатка свободных денежных средств.

Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера СПК «Филипповский». Одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка.

С целью повышения эффективности использования денежных средств предлагается формирование портфеля инвестиций, которое позволит увеличить и чистую прибыль предприятия.

 

Список использованной литературы

 

1. Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (в ред. последних изменений); часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ.

2. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ; часть вторая от 5 августа 2009 г. №117-ФЗ.

3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

4. Закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001 г.

5. Постановление Правительства РФ № 696, 405 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.2002

6. Учетная политика предприятия (ПБУ 1/98 от 09.12.1998 г. №60н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12. 1999 №107н).

7. Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99 от 06.07.1999 г. № 43н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).

8. Доходы организации (ПБУ 9/99 от 06.05.1999 г. № 32н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).

9. Расходы организации (ПБУ 10/99 от 06.05.1999 г. № 33н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).

10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в ред. Приказа Минфина РФ от 18. 09.2006 № 116н).

11. Указание об объеме форм бухгалтерской отчетности. Утверждено приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4а.

12. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. № 60н от 28.06.2000 г.

13. О формах бухгалтерской отчетности организации. Утверждено приказом Минфина РФ № 67н от 22.07.2003 г.

14. План счетов. Утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г.№94н (в ред. Приказа Минфина РФ от18.09.2006 г. №115н).

15. Положение ЦБ РФ о порядке ведения кассовых операций в РФ от 9.10.2002 г.

16. Положение о безналичных расчетах в РФ от 03.10.2002 г. №2-П.

17. «Положение о правилах организации наличного денежного обраще­ния на территории РФ» утв. Постановлением ЦБ РФ от 05.01.1998 г. №14-П.

18. Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных ор­ганизациях на территории РФ в части, касающейся организации порядка банками приема денежной налич­ности и ее выдачи организациям» утв. Постановлением ЦБ РФ от 9.10.2002 г. №199-П.

19. Инструкция «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях банков» Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года (С изменениями от 21.06.03 года № 1297-У).

20. Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке». Указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами

21. Методические рекомендации по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно-кассовых машин, при осуществлении контроля над полнотой и своевременностью поступления выручки, уплаты налогов и других поступлений в бюджет РФ. Утв. Письмом ЦБ РФ от 18.07.1993 г. №51 (ЭЖ-93-36).

22. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.

23. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет (под ред. кандидата экономических наук доцента Дуденко Л.Е.) // Из-во "Перспектива", 2004.

24. Бухгалтерский финансовый учет. 2-е изд./ Н.А.Каморджанова, И.В. Карташова.– (Серия «Учебное пособие»). – СПб.: Питер, 2003.

25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. 5 изд. перераб. и доп. - М.ИНФРА - М, 2007.

26.  Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. 47-е издание. М.: ЗАО «НИТАР АЛЬЯНС». 2007.

27. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. 3-е издание. М.: ООО АН «НИТАР АЛЬЯНС». 2004.

28. Еженедельная профессиональная газета «Учет, налоги, право». -. № 3. 2007.

29. Журналы Налоговый вестник». Извлечения из различных статей за 2006-2007.

30. Практический журнал для бухгалтера «Главбух». Извлечения из различных статей за 2006-2007.

 

 

Приложения

1. Бухгалтерский баланс с приложениями СПК «Филипповский» за 2007-2009 гг.

2. Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы на формление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу

3. Приходный кассовый ордер

4. Расходный кассовый ордер

5.Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

6. Кассовая книга

7. Заявление на открытие счета

8. Договор банковского счета

9. Платежное поручение

10. Выписка по счету

 

[1] Бухгалтерский финансовый учет. 2-е изд./ Н.А.Каморджанова, И.В. Карташова.– (Серия «Учебное пособие»). – СПб.: Питер, 2003.

 

[2] Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. 3-е издание. М.: ООО АН «НИТАР АЛЬЯНС». 2004.

 

[3]Бухгалтерский финансовый учет. 2-е изд./ Н.А.Каморджанова, И.В. Карташова.– (Серия «Учебное пособие»). – СПб.: Питер, 2003.

 

[4] Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. 5 изд. перераб. и доп. - М.ИНФРА - М, 2007.

 

[5] Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет (под ред. кандидата экономических наук доцента Дуденко Л.Е.) // Из-во "Перспектива", 2004.

 

[6] Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. 5 изд. перераб. и доп. - М.ИНФРА - М, 2007.

 

[7] Еженедельная профессиональная газета «Учет, налоги, право». 2010.

 

[8] Практический журнал для бухгалтера «Главбух». Извлечения из различных статей за 2006-2007.

 

[9] Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. 3-е издание. М.: ООО АН «НИТАР АЛЬЯНС». 2004.