2020-01-14
586
Основные технико-экономические показатели представлены в таблице 1. По данным таблицы 1 можно сделать следующие выводы:
· Товарооборот с НДС за 2008 год составил 93250 тыс. рублей - при плане 89300 тыс. рублей, выполнение плана составило 104,4%.
По сравнению с 2007 годом рост составил 126,8 %.
· Затраты на 1 руб. товарной продукции за 2008 год составили 0,95 руб., за 2007 год – 0,99 руб. Затраты на 1 рубль снизились на 4,0 копейки. Наибольший удельный вес в структуре затрат занимает статья «Сырье и материалы» - 48,2 %.
· Балансовая прибыль при плане 2187 тыс. руб. фактически составила 3697 тыс. рублей, выполнение плана составило 169,0 %. По сравнению с прошлым годом рост составил 588,7 % (+3069 тыс. рублей).
Рентабельность за 2008 год составила 4,5 %; за 2007 год – 1,0 %, рост – на 3,5%.
· Отвлечение средств.
Остатки ТМЦ на 1.01. 2005 г. – 4877 тыс. рублей
Дебиторская задолженность – 3551 тыс. рублей
В т.ч. просроченная – 169,2 тыс. рублей
Удельный вес просроченной – 4,8 %.
Кредиты работникам предприятия не выдавались.
· Численность работающих составила 313 человек, на 3 человек меньше, чем за январь-декабрь 2007 года. Среднемесячная производительность труда в действующих ценах за 2008 год составила 22,2 тыс. рублей на человека, рост к аналогичному периоду прошлого года 128,3 %. Рост среднемесячной производительности труда в сопоставимых ценах 2008 года составил 116,2 %.
|
|
|
Среднемесячная зарплата - 5699 рублей, за 2007 год – 5043 рублей. Рост составил 113,0 %. Коэффициент опережения роста производительности труда в действующих ценах по сравнению с ростом средней заработной платой за 2008 год составил 1,135; коэффициент опережения роста производительности труда в сопоставимых ценах – 1,028.
· Инвестиции в основной капитал за 2008 год составили 632 тыс. рублей. За счет амортизационных отчислений приобретены средства оргтехники, кондиционеры, оборудование для кондитерского производства, торговое и холодильное оборудование.
· Кредиты банка - 2670 тыс. рублей, погашаются в срок. Кредиторская задолженность составила – 5001 тыс. рублей.
Табл.1 Основные технико-экономические показатели работы ОАО «Добрянский хлебокомбинат»
| № п/п | Показатели | Ед. изм. | План 2008г. | Факт 2008г. | Факт 2007г. | Выпол-нение плана,% | Рост, % |
| 1. | Общий объем реализации с НДС | тыс. руб. | 89300 | 93250 | 7353 | 104,4 | 126,8 |
| в т.ч. оптовая реализация | тыс. руб. | 40377 | 3095 | 130,5 | |||
| розничная торговля | тыс. руб. | 47438 | 3831 | 123,8 | |||
| Общественное питание | тыс. руб. | 5435 | 4277 | 127,1 | |||
| 2. | Общий объем реализации (без НДС) | тыс. руб. | 85817 | 6565 | 130,7 | ||
| 3. | Выпуск товаров продукции в дейст. ценах | тыс. руб. | 69300 | 69590 | 5283 | 100,4 | 131,6 |
| 4. | Выпуск товаров продукции в сопоставимых ценах 2007г. | тыс. руб. | 55547 | 5283 | 105,1 | ||
| 5. | Индекс физического объема | % | 105,1 | 105 | |||
| 6. | Производство продукции в натуральном выражении | тн | 4980 | 5142 | 4738 | 103,3 | 108,6 |
| в т. ч. хлебобулочные | тн | 4600 | 4821 | 4381 | 104,8 | 110,0 | |
| Кондитерские изделия | тн | 300 | 239 | 279 | 79,7 | 85,7 | |
| Макаронные изделия | тн | 0,9 | 1,8 | 50 | |||
| Прочая продукция | тн | 80 | 81,6 | 72 | 102,0 | 113,3 | |
| 7. | Затраты всего | тыс. руб. | 81268 | 6507 | 125,0 | ||
| 8. | Затраты на 1 руб. реализованной продукции | руб. | 0,95 | 0,99 | 96,0 | ||
| 9. | Рентабельность | % | 5,6 | 1 | 5,6 | ||
| 10. | Прибыль балансовая | тыс. руб. | 2187 | 4549 | 628 | 208,0 | 724,4 |
| в т.ч. от основной деятельности | тыс. руб. | 5688 | 2000 | 284,4 | |||
| от розничной торговли | тыс. руб. | 171 | 1299 | 13,2 | |||
| от общественного питания | тыс. руб. | 199 | 235 | 84,7 | |||
| прочий доход и расход | тыс. руб. | 1509 | 308 | 489,9 | |||
| 11. | Чистая прибыль | тыс. руб. | 3084 | 453 | 680,6 | ||
| 12. | Численность | чел. | 313 | 316 | 99,1 | ||
| 13. | Фонд оплаты труда | тыс. руб. | 21403 | 1913 | 111,9 | ||
| 14. | Среднемесячная зарплата | Руб. | 5699 | 5043 | 13,% | ||
| 15. | Среднемесячная производительность труда | тыс. руб. | 22,2 | 17,3 | 28,3 |
|
|
|
Анализ изменений в структуре и составе активов баланса предприятия
На первом этапе анализа проведем общую оценку динамики активов предприятия, путем сопоставления темпов прироста активов с темпами прироста финансовых результатов (Таблица 2).
Табл.2 Сравнение динамики активов и финансовых результатов (в тыс. руб.)
| Показатели | 2008 год | 2007 год | Темп прироста показателя (%) [(2)-(3)]/(3)*100 |
| Средняя за период величина активов предприятия | 17 895 | 15814 | 13,2 |
| Выручка от реализации за период | 84 069 | 64 219 | 30,9 |
| Прибыль от реализации за период | 6 058 | 937 | 546,5 |
Из таблицы видно, что темп прироста средней величины активов предприятия в 2008 году по сравнению с 2007 составил 13,2 %, темп прироста выручки от реализации – 30,9 %, а темп прироста прибыли от реализации продукции – 546,5 %.
Выполняется неравенство 100% < 113,2 % < 130,9 % < 546,5 %.
Первое неравенство (100% < 13,2%) показывает, что предприятие наращивает экономический потенциал и масштабы своей деятельности.
Второе неравенство (13,2 % < 30,9 %) свидетельствует о том, что объем продаж растет быстрее экономического потенциала. Из этого можно сделать вывод о повышении интенсивности использования ресурсов на предприятии.
Третье неравенство (30,9 % < 546,5 %) означает, что прибыль предприятия растет быстрее объема реализации продукции и совокупного капитала вследствие повышения рентабельности продаж.
Соблюдение данных пропорций свидетельствует о динамичности развития предприятия и укреплении его финансового состояния.
Рассчитаем коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов на начало и конец анализируемого периода по формуле 1.2:
На начало года: K o/в = 7474 / 9451 = 0,79;
На конец года: K o/в = 9495 / 9370 = 1,01.
Далее исследуем структуру и динамику активов баланса предприятия. (Таблица3)
Горизонтальный анализ активов предприятия показывает, что абсолютная их сумма за 2008 год возросла на 1 940 тыс.руб., или на 11,5 %. Сумма внеоборотных активов снизилась на 81 тыс.руб. или на 1%, а сумма оборотных активов возросла на 2021 тыс.руб. или на 27%.
Вертикальный анализ активов баланса показывает, что структура активов анализируемого предприятия изменилась довольно существенно: уменьшилась доля основного капитала на 6,1 %, а оборотного соответственно увеличилась. В связи с этим изменилось органическое строение капитала: на начало года отношение оборотного капитала к основному составляет 0,79, а на конец – 1,01, что в итоге будет способствовать ускорению его оборачиваемости и повышению доходности.
Значительный удельный вес занимают монетарные активы в общей валюте баланса, причем за отчетный год их доля несколько увеличилась (5,4 %).
|
|
|
Проанализируем, как изменилась реальная величина собственного капитала за счет инфляции (Таблица 4).
Таблица 3 Анализ структуры активов (в тыс.руб.)
| Показатели | Абсолютные величины | Удельные веса (%) в общей величине активов | Изменения | |||||
| на начало 2008 года | на конец 2008 года | на начало 2008 года | на конец 2008 года | в абсолютных величинах | в относительных величинах, % | в удельных весах | в % к изменению общей величины активов | |
| 1.Внеоборотные активы | 9451 | 9370 | 55,8 | 49,7 | -81 | -0,9 | -6,1 | - 4,2 |
| 2.Оборотные активы | 7474 | 9495 | 44,2 | 50,3 | +2021 | +27 | +6,1 | +104,2 |
| Итого активов | 16925 | 8865 | 100 | 100 | +1940 | +11,5 | 0 | +100 |
| В том числе: монетарные активы | 2855 | 4216 | 16,9 | 22,3 | +131 | +47,7 | +5,4 | +70,2 |
| Немонетарные активы | 1400 | 1469 | 83,1 | 77,7 | +579 | +4,1 | -5,4 | +29,8 |
| Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов | 0,79 | 1,01 | х | х | +0,22 | +27,8 | х | х |
Табл.4Анализ изменения величины собственного капитала
| Показатель | Значение показателя | |
| 2007 г. | 2008 г. | |
| Среднегодовая сумма, тыс.руб. - монетарных активов | 3166 | 2855 |
| - монетарных пассивов | 6492 | 7858 |
| Темп инфляции за отчетный период, % | 20 | 15 |
| Изменение величины собственного капитала, тыс.руб. | +665 | +750 |
Изменение величины собственного капитала из-за инфляционного рычага в 2007 году:
∆ СК2007 = (6492 – 3166) * 0,2 = + 665 тыс. руб.;
Изменение величины собственного капитала из-за инфляционного рычага в 2008 году при темпе инфляции 2007 года:
∆ СК усл = (7858 – 2855) * 0,2 = + 1001 тыс.руб.;
Изменение величины собственного капитала из-за инфляционного рычага в 2008 году:
∆ СК 2008 = (7858 – 2855) * 0,15 = + 750 тыс. руб.
Из таблицы 4 видно, что монетарные пассивы превышают монетарные активы, причем в 2008 году сумма монетарных пассивов увеличилась, а сумма монетарных активов уменьшилась.
Таким образом, положительный эффект инфляции в отчетном году составил 750 тыс. руб., что выше прошлогоднего на 85 тыс. руб., в том числе за счет изменения:
· инфляционного рычага 1001 – 665 = + 336 тыс.руб.;
· уровня инфляции 750 – 1001 = - 251 тыс.руб.
В процессе последующего анализа необходимо более детально изучить состав, структуру и динамику основного и оборотного капитала.
|
|
|
Табл.5 Состав и динамика капитала
| Средства предприятия | На начало 2008г. | На конец 2008г. | Прирост | |||
| тыс. руб. | доля, % | тыс. руб. | доля, % | тыс. руб. | доля, % | |
| Нематериальные активы | - | - | - | - | - | - |
| Основные средства | 9055 | 95,8 | 8879 | 94,8 | -176 | -1 |
| Незавершенное строительство | 367 | 3,9 | 462 | 4,9 | +95 | +1 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 29 | 0,3 | 29 | 0,3 | - | - |
| Прочие внеоборотные активы | - | - | - | - | - | - |
| Итого внеоборотных активов | 9451 | 100 | 9370 | 100 | - 81 | - |
Из таблицы 5 видно, что за анализируемый период сумма основного капитала уменьшилась на 1% (- 81/9451*100). Сумма основных средств уменьшилась на 176 тыс. руб. (2 %) за счет амортизации, а сумма незавершенного строительства увеличилась на 95 тыс. руб. (26 %).
Наибольшая часть внеоборотных активов представлена производственными основными средствами и незавершенным строительством, что свидетельствует об ориентации предприятия на создание материальных условий для расширения основной деятельности.
Проанализируем состояние, динамику и структуру основных средств, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия (Таблица6 и 7).
Табл. 6 Наличие, движение и структура основных средств
| Группа основных средств | Наличие на начало периода | Поступило за отчетный период | Выбыло за отчетный период | Наличие на конец периода | ||||
| тыс. руб. | доля % | тыс руб | Доля % | тыс руб | доля, % | тыс. руб. | доля, % | |
| Здания | 8460 | 48,9 | - | - | - | - | 8460 | 47,4 |
| Сооружения и передаточные устройства | 321 | 1,9 | - | - | - | - | 321 | 1,8 |
| Машины и оборудование | 5476 | 31,6 | 582 | 73,9 | 136 | 53,1 | 5922 | 33,2 |
| Транспортные средства | 1953 | 11,3 | - | - | 32 | 12,5 | 1921 | 10,8 |
| Производственный и хозяйственный инвентарь | 1102 | 6,3 | 206 | 26,1 | 88 | 34,4 | 1220 | 6,8 |
| Всего основных средств | 17312 | 100 | 788 | 100 | 256 | 100 | 17844 | 100 |
Табл. 7 Анализ объема, динамики и структуры основных средств
| Группа основных средств | Сумма, тыс.руб. | Структура, % | ||||
| 2007г. | 2008г. | Изменение | 2007г. | 2008г. | Изменение | |
| Здания | 8460 | 8460 | - | 48,9 | 47,4 | -1,5 |
| Сооружения и передаточные устройства | 321 | 321 | - | 1,9 | 1,8 | -0,1 |
| Машины и оборудование | 5476 | 5922 | + 446 | 31,6 | 33,2 | +1,6 |
| Транспортные средства | 1953 | 1921 | -32 | 11,3 | 10,8 | -0,5 |
| Производственный и хозяйственный инвентарь | 1102 | 1220 | +118 | 6,3 | 6,8 | +0,5 |
| Всего основных средств | 17312 | 17844 | +532 | 100 | 100 | - |
Как видно из таблицы 7, за 2008 год не произошло существенных изменений в наличии и структуре основных средств. Сумма их взросла на 532 тыс. руб., или на 3 %. Всего поступило основных средств на 788 тыс. руб., а выбыло на 256 тыс. руб., было приобретено машин и оборудования на 582 тыс. руб. и производственного инвентаря на 206 тыс. руб. Амортизация за отчетный период составила 8 965 тыс.руб., что на 708 тыс. руб. больше прошлогоднего периода (строка 140 приложения к бухгалтерскому балансу Форма № 5).
Проведем анализ движения и технического состояния основных средств. Для этого рассчитаем следующие показатели по формулам:
· коэффициент обновления (Кобн) Кобн = 788 / 17844 = 0,04;
· срок обновления основных средств (Т обн): Т обн = 17312 / 788 = 22;
· коэффициент выбытия (Кв): Кв = 256 / 17312 = 0,015;
· коэффициент прироста (Кпр): Кпр = 532 / 17312 = 0,03;
· коэффициент износа (Кизн): Кизн = 8965 / 17844 = 0,5;
· коэффициент годности (Кг): Кг = (17844-8965) / 17844 = 0,5.
На конец 2008 доля новых основных средств составляет всего 4%. Полное обновление основных средств может произойти за 22 года. За отчетный год выбыло 1,5 % основных средств, а приобретено 3 %. Изношенная часть основных средств, также как и годных к эксплуатации составляет 50%.
По данным таблицы 2.2.7 проведем анализ структуры и динамики оборотных активов.
Табл. 8 Анализ динамики и структуры оборотных активов
| Вид оборотных активов | Наличие средств, тыс. руб. | Структура средств, % | ||||
| на начало 2008 года | на конец 2008 года | изменение | на начало 2008 года | на конец 2008 года | изменение | |
| Общая сумма оборотных активов | 7474 | 9495 | +2021 | 100 | 100 | - |
| В том числе по видам: Денежные средства | 363 | 636 | +273 | 4,8 | 6,7 | +1,9 |
| Краткоср.дебит. задолж. | 2463 | 3551 | +1088 | 33 | 37,4 | +4,4 |
| Налоги по приобретенным ценностям | 335 | 257 | -78 | 4,5 | 2,7 | -1,8 |
| Запасы | 4313 | 5051 | +738 | 57,7 | 53,2 | -4,5 |
| В том числе: сырье и материалы | 3473 | 4271 | +798 | 46,5 | 45 | -1,5 |
| готовая продукция | 735 | 606 | -129 | 9,8 | 6,4 | -3,4 |
| расходы будущих периодов | 105 | 174 | +69 | 1,4 | 1,8 | +0,4 |
| По участию в операционном процессе: в сфере производства | 4313 | 5051 | +738 | 57,7 | 53,2 | - 4,5 |
| в сфере обращения | 3161 | 4444 | +1283 | 42,3 | 46,8 | 4,5 |
| По степени риска вложения: | ||||||
| минимальным | 363 | 636 | +273 | 4,9 | 6,7 | +1,8 |
| невысоким | 7111 | 8859 | +1748 | 95,1 | 93,3 | -1,8 |
| высоким | - | - | - | - | - | - |
Как видно из таблицы 8, на анализируемом предприятии наибольший удельный вес в оборотных активах занимают запасы. На их долю приходится 53,2 % общей суммы оборотных активов. К концу года значительно увеличилась доля дебиторской задолженности и денежных средств, а доля запасов уменьшилась.
Следует отметить также понижение уровня риска вложений в оборотные активы в связи с увеличением доли низкорисковых активов и уменьшением доли активов с малым риском вложений.
Изучим более детально отдельные виды оборотных активов, причины и следствия их изменения.
Большое влияние на финансовое состояние предприятия и его производственные результаты оказывает состояние материальных запасов. На анализируемом предприятии остаток запасов увеличился за 2008 год в 1,17 раза, в то время как объем продаж предприятия за этот период вырос в 1,31 раза.
Рассчитаем коэффициент оборачиваемости запасов и коэффициент оборачиваемости запасов исходя из объема продаж, а также оборачиваемость в днях запасов.
Коэффициент оборачиваемости запасов за 2007 год:
Коб = 30 281 / 0,5*(3062+4313) = 8,2;
Коэффициент оборачиваемости запасов за 2008 год:
Коб = 40003 / 0,5*(4313+5051) = 8,5;
Оборачиваемость запасов в днях за 2007 год:
ОБдн 2007 = 360 / 8,2 = 43,9 дней;
Оборачиваемость запасов в днях за 2007 год:
ОБдн 2008 = 360 / 8,5 = 42,4 дней.
Табл. 9 Анализ оборачиваемости запасов
| Показатель | Наличие | Изменение | ||
| 2007 г. | 2008 г. | Абсолютное | относ., % | |
| Средние остатки производственных запасов, тыс. руб. | 3687 | 4682 | +995 | +27 |
| Сумма израсходованных запасов, тыс. руб. | 30281 | 40003 | +9722 | +32 |
| Однодневные затраты запасов, тыс.руб. | 84,1 | 111,1 | +27 | +32 |
| Коэффициент оборачиваемости запасов (Коб) | 8,2 | 8,5 | +0,3 | +4 |
| Оборачиваемость в днях запасов (ОБдн) | 43,9 | 42,4 | -1,5 | -3 |
Из таблицы 9 видно, что период оборачиваемости производственных запасов уменьшился на 1,5 дня. Это свидетельствует об ускорении оборачиваемости капитала в запасах, а следовательно, о более эффективном управлении ими.
Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.
В процессе анализа, прежде всего нужно изучить динамику дебиторской задолженности (табл.10). Как показывают данные таблицы произошел абсолютный рост дебиторской задолженности на 1088 тыс.руб. или на 44,2 %. Выручка выросла на 30,9 %. Доля дебиторской задолженности в общей сумме текущих активов выросла на 13,3%, а в выручке на 10,5%. Следовательно, рост дебиторской задолженности обусловлен не только расширением объемов деятельности, но и замедлением ее оборачиваемости в связи с ухудшением состояния расчетов.
Табл.10 Анализ динамики дебиторской задолженности
| Показатель | Уровень показателя | Изменение | ||
| на начало 2008 года | на конец 2008 года | абсо-лютное | относи-тельное, % | |
| Общая сумма дебиторской задолженности, тыс.руб. | 2463 | 3551 | +1088 | +44,2 |
| В том числе: покупатели и заказчики | 1576 | 1397 | -179 | -11,3 |
| прочие дебиторы | 887 | 2154 | +1267 | +142,8 |
| Доля дебиторской задолженности, %: в общей сумме оборотных активов | 33 | 37,4 | +4,4 | +13,3 |
| в выручке | 3,8 | 4,2 | +0,4 | +10,5 |
| Доля сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме, % | 1,2 | 4,8 | +3,6 | +400 |
