ГЛАВА 14. УЧЕТ Дебиторской задолженности

14.1. При продаже ТОО «СГХК» товаров, работ, услуг с последующей оплатой в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков отражается на счетах 301-303. Счета к получению включают в себя претензии СГХК на деньги, товары, услуги и прочие неденежные активы других компаний, то есть это сумма долга, причитающаяся СГХК, или дебиторская задолженность.

Для отражения дебиторской задолженности используются следующие счета:

Подраздел 30 «Задолженность покупателей и заказчиков»:

301 – Счета к получению;

301.01 – счета к получению за готовую продукцию;

301.02 - счета к получению за реализацию основных средств;

301.03 - счета к получению за реализацию товарно-материальных запасов;

301.04 - счета к получению за реализацию нематериальных активов;

    301.05 - счета к получению за реализацию инвестиций, в том числе финансовых инвестиций;

301.06 – счета к получению при реализации инвестиций, в т.ч. финансовых инвестиций;

301.07 – счета к получению за прочие услуги.

302 – Векселя полученные;

303 – Другая задолженность покупателей и заказчиков.

Подраздел 31 «Резервы по сомнительным требованиям»:

311 – Резервы по сомнительным требованиям.

Подраздел 32 «Дебиторская задолженность дочерних (зависимых) организаций»:

321 – Задолженность дочерних организаций;

322 – Задолженность зависимых организаций;

323 – Задолженность совместно контролируемых юридических лиц.

Подраздел 33 «Прочая дебиторская задолженность»:

331 – Налог на добавленную стоимость к возмещению;

332 – Начисленные вознаграждения;

333 – Задолженность работников и других лиц;

334 – Прочая дебиторская задолженность;

334.01 – участники экспорта (переработчики, транспортные организации и другие);

334.02 – расчеты с авиа - и железнодорожными предприятиями;

334.03 – арендные обязательства к поступлению;

334.04 – расчеты по претензиям;

334.05 – задолженность по выданным беспроцентным займам;

334.06 – недостачи товарно-материальных запасов;

334.07 - излишне уплаченный налог на землю;

334.08 - излишне уплаченный подоходный налог с доходов нерезидентов;

334.09 – излишне уплаченный корпоративный подоходный налог с юридических лиц;

334.10 – излишне уплаченный налог на транспорт;

334.11 – излишне уплаченный налог на имущество;

334.12 – излишне уплаченная плата за загрязнение окружающей среды;

334.13 – излишне уплаченный налог у источника выплаты;

334.14 – излишне уплаченный социальный налог;

334.15 – не самортизированная скидка с векселей, подлежащая оплате;

334.16 – непогашенная скидка с облигаций;

334.17 - задолженность по выданным беспроцентным займам;

334.18 - роялти по полезным ископаемым;

334.19 – ликвидационный фонд;

334.20 – недостача основных средств;

334.21 – прочая дебиторская задолженность.

Подраздел 34 «Расходы будущих периодов» (Порядок учета раскрыт в Главе 9 «Расходы будущих периодов» настоящей Учетной политики).

Подраздел 35 «Авансы выданные»:

351 – Авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов;

352 – Авансы, выданные под выполнение работ и оказания услуг;

353 – Прочие авансы выданные:

353.01 – расчеты с Рудоуправлением -1;

14.2. Для целей финансовой отчетности, дебиторская задолженность классифицируется СГХК как текущая (краткосрочная) или как необоротная (долгосрочная). Предполагается, что текущая дебиторская задолженность будет получена (инкассирована) в течение года или в течение текущего операционного цикла, что из них более продолжительно. Вся прочая дебиторская задолженность классифицируется как долгосрочная. Дебиторская задолженность классифицируется также в балансовом отчете как торговая или неторговая дебиторская задолженность.

14.3. Торговая дебиторская задолженность – это суммы, которые клиенты должны выплатить за товары и услуги, реализованные (оказанные) в ходе осуществления обычной хозяйственной деятельности. Торговая дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами и является обычно наиболее существенным видом дебиторской задолженности, которой владеет СГХК, и может классифицироваться как один из подразделов счетов к получению и векселей к получению.

Счета к получению – представляют собой суммы задолженности клиентов за товары, работы и услуги, реализованные в течение обычной производственной деятельности организации. Эти счета, также называемые торговой дебиторской задолженностью, подтверждаются счетами-фактурами. Счета к получению представляют собой «открытые счета», которые возникают в результате краткосрочного продления кредита.

Векселя к получению – это письменные обещания выплатить определенную сумму денег на определенную дату в будущем. Они могут возникать при реализации, финансировании или осуществлении прочих операций. Векселя могут быть краткосрочными или долгосрочными.

14.4. Неторговая дебиторская задолженность возникает при осуществлении различных операций и может быть письменным обещанием произвести оплату или предоставить товары или услуги. К неторговой дебиторской задолженности относятся:

1. авансы, выданные должностным лицам и работникам;

2. авансы, выданные дочерним предприятиям;

3. депозиты на покрытие потенциальных ущербов и убытков;

4. депозиты в качестве гарантии платежа или осуществления какой-либо деятельности;

5. дивиденды и проценты к получению;

6. требования, предъявляемые к:

а) страховым компаниям за случившиеся несчастные случаи;

б) обвиняемому в суде;

в) государственным органам по возврату налогов;

г) транспортным компаниям по причине повреждения или утери товара;

д) кредиторам за возвращенные, поврежденные или утерянные товары;

е) покупателям за предметы, подлежащие возврату и т.д.

Ввиду особого характера неторговой дебиторской задолженности она обычно классифицируется и отражается в балансовом отчете как отдельная статья.

14.5. Основными бухгалтерскими операциями, связанными с дебиторской задолженностью, являются признание и оценка. Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход. Доход и связанная с ним дебиторская задолженность отражается СГХК только в случае вероятности ее погашения.

Дебиторская задолженность оценивается по начальной стоимости за минусом корректировок на сомнительные долги, денежные скидки, возврат проданных товаров. В результате этого определяется чистая стоимость счетов к получению.

При наличии ошибочно переплаченных покупателями сумм и кредитовом сальдо в аналитических счетах покупателей в журнале регистрации дебиторской задолженности, СГХК показывает сумму счетов покупателей, имеющих кредитовое сальдо, как краткосрочные обязательства, так как СГХК отвечает перед покупателями по тем суммам, которые они переплатили.