16.7.1. Принципы и порядок проведения операций на валютных счетах СГХК регламентируются следующими основными нормативными документами:
- Закон Республики Казахстан «О валютном регулировании» от 24.12.1996 г. №54-1 (с учетом изменений и дополнений);
- Правила проведения валютных операций в Республике Казахстан, утвержденные постановлением Национального Банка Республики Казахстан от 20.04.2001 г. №115 (с учетом изменений и дополнений);
- Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 26.12.1995 г. №2732 (с учетом изменений и дополнений).
Осуществление любых валютных операций, минуя уполномоченные банки и обменные пункты, запрещается. Платежи по операциям с нерезидентами Республики Казахстан осуществляются по соглашению сторон в любой валюте.
16.7.2. В бухгалтерском учете движение денег на валютных счетах СГХК отражается на счетах подраздела 43 плана счетов бухгалтерского учета:
- 431 «Деньги на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте внутри страны»;
- 432 «Деньги на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте за рубежом».
Аналитический учет движения денег на валютных счетах СГХК ведется в разрезе каждого валютного счета в каждом банке по каждому виду иностранной валюты.
Не допускается объединение данных о движении одного вида валют на различных счетах в различных банках (например, объединение данных о движении долларов США на счете в АО «Народный Банк» и в АО «КазКоммерцБанк»).
Порядок отражения операций, совершаемых СГХК по валютному счету в регистрах бухгалтерского учета, приведен в Главе 10 «Учет валютных операций» настоящей Учетной политики.
Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте
16.8.1. Принципы, порядок проведения, документирования операций на расчетных счетах СГХК в тенге регламентируются следующими основными законодательными, нормативными правовыми актами Республики Казахстан:
- Законом Республики Казахстан от 29 июня 1998 года №237-1 «О платежах и переводах денег»;
- Правилами применения Государственного классификатора Республики Казахстан – единого классификатора назначения платежей», утвержденные постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 1999 г. № 388.
16.8.2. Во избежание ошибок применения Единого классификатора назначения платежей при оформлении платежных документов, признаки резидентства и коды сектора экономики отправителя денег и бенефициара, а также код назначения платежа должны быть указаны в договорах, контрактах, соглашениях, заключаемых при оказании услуг, приобретении товаров и т.д., а также в счетах-фактурах.
В соответствии с законодательством Республики Казахстан ТОО «СГХК» и Рудоуправление-1 являются резидентами, поэтому при заполнении платежных документов в поле «признак резидентства» указывается «1», а в поле «сектор экономики» – «7», так как согласно письму Национального Банка Республики Казахстан №27202/738 от 07.07.2000г. ТОО «СГХК» отнесено к негосударственным нефинансовым организациям.
Аналитический учет движения денег на расчетных счетах в тенге СГХК ведется разрезе каждого расчетного счета в каждом банке.
Корреспонденция операций о наличии и движении денег на расчетных счетах
№№ п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Поступление денег на расчетный счет: | ||
1.1 | в счет погашения дебиторской задолженности по отгруженной готовой продукции (товарам, работам, услугам) | 441 | 301,303 321-323 |
1.2. | по векселю на сумму основного долга | 441 | 302 |
1.3 | по начисленным вознаграждениям | 441 | 332 |
1.4 | в счет погашения прочей дебиторской задолженности | 441 | 333,334 |
1.5 | по неиспользованным авансам | 441 | 351-353 |
1.6 | числящихся в пути | 441 | 411 |
1.7 | по неиспользованному остатку аккредитива | 441 | 421 |
1.8 | по неиспользованному остатку на чековых книжках | 441 | 422 |
1.9 | со специальных счетов в банках | 441 | 423 |
1.10 | из кассы | 441 | 451 |
1.11 | от размещения облигаций | 441 | 603 |
1.12 | в счет полученных займов | 441 | 601-603 |
1.13 | относящихся к доходам будущих периодов | 441 | 611 |
1.14 | По полученным авансам | 441 | 661-663 |
1.15 | за реализованную готовую продукцию (товары, работы, услуги) | 441 | 701 |
2 | Оплата инвестиций | 141-143 | 441 |
3 | Оплата расходов, относящихся к будущим периодам | 341-343 | 441 |
4 | Перечисление авансов | 351-353 | 441 |
5 | Деньги, зачисленные на аккредитивы, депонированные при выдаче чековых книжек | 421,422 | 441 |
6 | Получение денег в кассу с расчетного счета | 451 | 441 |
7 | Погашение займов | 601-603 | 441 |
8 | Погашение векселя | 603 | 441 |
9 | Выплата дивидендов и других доходов участникам | 621-623 | 441 |
10 | Погашение задолженности: | ||
10.1 | по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджет | 631,633-639 | 441 |
10.2 | перед дочерними, зависимыми организациями и совместно контролируемыми организациями | 641-643 | 441 |
10.3 | перед поставщиками и подрядчиками | 671,687 | 441 |
10.4 | по арендным обязательствам по финансируемой аренде | 683 | 441 |
10.5 | по начисленным вознаграждениям по полученным займам, эмитированным ценным бумагам, договорам финансируемой аренды | 684 | 441 |
10.6 | по текущей аренде | 687 | 441 |
11 | Перечисление страховых платежей | 687 | 441 |
12 | Возврат реализованных товаров и внеоборотных активов, оплаченных покупателями и заказчиками полностью или в сумме выданных авансов | 711 | 441 |
13 | Оплата расходов по реализации, общих и административных расходов | 811,821 | 441 |