Общая характеристика статей затрат основного производства

Сырье и материалы – образуют основу добычи и переработки продукции. Основная их доля является нормируемой, например, химреагенты, взрывчатые материалы, коронки твердосплавные, электроэнергия, ГСМ и др. Основанием для их списания на производство служат лимитно-заборные карты. При определении стоимости списываемых на производство сырья и материалов необходимо учитывать возвратные отходы (лом нержавстальной, черный и цветной металлолом и т.п.). Порядок оценки возвратных отходов отражен в Главе 7 «Учет материалов» настоящей Учетной политики. Сырье и материалы списываются на производство в том отчетном месяце, в котором они отпущены, по средневзвешенной стоимости. 

Данные для отнесения на производство группируются и обобщаются в программе 1-С. Учет затрат сырья и материалов (в пределах норм) ведется на счете 901, который ежемесячно закрывается переносом в дебет счета 900. Сверхнормативные затраты сырья и материалов не подлежат включению в состав производственных затрат, а признаются как расходы периода и учитываются на счете 821.

Основная и дополнительная заработная плата – элемент затрат, в которой включается заработная плата производственных рабочих, инженерно-технических работников, непосредственно связанных с добычей и переработкой продукции, а также рабочих, занятых обслуживанием и наладкой оборудования и цеховому персоналу. Дополнительная заработная плата состоит из выплат, предусмотренных Законом РК «О труде в Республике Казахстан», Коллективным договором и Положением Компании «Об образовании и использовании ФОТ …» (компенсации, больничные, отпуска и др.). Основанием для отнесения на затраты основной и дополнительной заработной платы являются табели учета рабочего времени и соответствующие документы, подтверждающие доплаты, надбавки или др. выплаты. Данные для отнесения на производство группируются и обобщаются в программе 1-С в дебете счета 902 в разрезе каждого учетного объекта, которые в конце месяца переносятся в дебет счета 900.

Социальный налог – включается в производственные затраты по установленному проценту от всех видов заработной платы производственных рабочих, инженерно-технических работников, непосредственно связанных с добычей продукции, а также рабочих, занятых обслуживанием и наладкой оборудования и цеховому персоналу, подлежащих обложению социальным налогом согласно налоговому законодательству. Затраты по социальному налогу относятся в дебет счета 903 в разрезе каждого из учетных объектов, которые в конце месяца переносятся в дебет счета 900.

 Износ (амортизация) – это износ основных средств, используемых в основном производстве, исчисленный в порядке, изложенном в Главе 3 «Учет основных средств» настоящей Учетной политики. Затраты по амортизации относятся в дебет счета 904 в разрезе каждого учетного объекта, которые в конце месяца переносятся в дебет счета 900.

Затраты на горно-подготовительные работы (ГПР), геологическое изучение, компенсация исторических затрат, затраты на оплату подписных бонусов и бонусов коммерческого обнаружения, списываются на основное производство (Дебет счета 904 - Кредит счета 343) в разрезе каждого из месторождений. Списание на производство основывается на объеме погашенных запасов. Их включение осуществляется на основе Расчета, исходя из общего объема затрат на ГПР по каждому месторождению раздельно, объемов подготовленных запасов в кг., и объемов погашенных запасов в данном отчетном периоде (кг). Расчет утверждается руководителем, который несет ответственность за его достоверность. Объем подготовленных запасов и размер фактических расходов по ГПР проверяются комиссионно ежеквартально, о чем составляется Акт. Сумма отнесенных на основное производство ГПР показывается как «погашение запасов» записью в дебет счета 900. Детальный порядок определения размера погашенных ГПР изложен в Главе «Учет расходов будущих периодов» настоящей Учетной политики.

В случаях, если часть подготовленных запасов остается в технологических блоках, добыча в которых из-за нерентабельного извлечения прекращена, такие запасы подлежат списанию с баланса недропользователя (Компании) на затраты основного производства на основании комиссионного расследования, оформленного актом.

Следует иметь в виду, что расходы по сооружению эксплуатационно-разведочных скважин и наблюдательных скважин, сооружаемых на полигонах, а также расходы по закислению блоков, внутриблочной обвязке и исторические затраты не относятся к ГПР, а включаются в расходы основного производства по статье «Услуги».

Распределение услуг вспомогательных производств для включения в себестоимость продукции (услуг) (счет 900) производится постатейно исходя из объема потребленных услуг основным производством от каждого из вспомогательных производств и фактической их себестоимости (без включения рентабельности). Подробное описание учета Вспомогательных производств см. в Разделе??? настоящей Главы.

Основанием для отнесения услуг вспомогательных цехов для основного производства являются документы, подтверждающие выполнение таких услуг:

- по автотранспорту – путевые листы, подписанные уполномоченным лицом основного цеха;

- по механическим мастерским – отчет о человеко-часах, затраченных для выполнения заказов основного производства и подтвержденных последним;

- по электростанции-показатели электросчетчиков об отпущенной электроэнергии;

- по котельной – отчет о потребленных г/кал основным цехом, подтвержденных последним;

- по компрессорной – отчет о выработанном объеме сжатого воздуха, согласованный с основным цехом и т.д.

В статью «услуги» включаются как услуги собственных цехов и участков, так и сторонние услуги, включая стоимость разведочно-эксплуатационных и наблюдательных скважин, сооружаемых на полигоне с расшифровкой по их видам. Включение производится прямым методом путем отнесения в дебет счета 904, который ежемесячно закрывается путем переноса в дебет счета 900.

Стоимость ионообменных смол включается в затраты основного производства (счет 900) с кредита счета 343/3 «Ионообменные смолы» по утвержденным нормам. Фактический расход ионита определяется комиссионно как разница между показаниями Актов снятия остатков на начало месяца и конец месяца и оценивается по цене, по которой смолы были приобретены и отпущены в производство и по которым они числятся на счете 343/3. В случае расхождения в расходовании смолы между фактическим расходом и нормами, списание производится по фактическому расходу с пояснением причин, повлекших отклонение.

Все остальные расходы, относящиеся к основному производству, но не учтенные в вышеуказанных элементах затрат, раскрываются адресно с конкретным их наименованием согласно единому каталогу (Приложение 2).