Раскрытие информации по учету инвестиций в дочерние организации

Раскрытие необходимой информации определено в Главе 13 «Учет инвестиций» настоящей Учетной политики.

Учет инвестиций ТОО «СГХК» в ассоциированные организации, консолидированная отчетность ассоциированных организации

32.3.1. СГХК применяет МСБУ (IAS) 28 для учета инвестиций в ассоциированные организации и для сводной финансовой отчетности СГХК по инвестициям в ассоциированные организации.

В настоящем разделе используются термины в указанных значениях:

Ассоциированная организация - это компания, на деятельность которой инвестор оказывает существенное влияние, но которая не является ни дочерней, ни совместной организацией.

Существенное влияние - это возможность участвовать в принятии решений по финансовой или операционной политике компании, но не контролировать такую политику.

Контроль - (для данного раздела) - это полномочия по управлению финансовой и хозяйственной политикой ассоциированной компании с целью получения выгоды от ее деятельности.

Компания применяет метод учета инвестиций в ассоциированные компании по долевому участию, в соответствии с которым инвестиции первоначально записываются по себестоимости, и их балансовая стоимость увеличивается или уменьшаются на признанную долю СГХК в прибылях и убытках объекта инвестиций после даты приобретения. Полученный от объекта инвестиций доход уменьшает балансовую стоимость инвестиций СГХК. Корректировки балансовой стоимости могут быть также необходимы для отражения изменений доли участия СГХК в объекте инвестиций, возникающих в результате изменений в собственном капитале объекта инвестиций, которые не были включены в отчет о доходах и расходах. К таким изменениям относят те, которые возникают в результате переоценки основных средств и инвестиций, в результате курсовых разниц при пересчете отчетности в иностранной валюте и в результате корректировок, учитывающих разницы, возникающие при объединении бизнеса.

В случае, когда ассоциированная организация имеет за отчетный период убытки, а не доход, СГХК признает свою долю в этих убытках до тех пор, пока инвестиции не будут равняться нулю. Дальнейшие убытки от объекта инвестиций отражаются в отчетности СГХК (инвестора) лишь в размере данных им гарантий. Когда ассоциированная организация начнет показывать чистый доход в Отчете о доходах и расходах, СГХК начнет отражение своей доли чистого дохода, но только после того, как она будет равна доле непризнанного чистого убытка.

Сводная финансовая отчетность

Инвестиции в ассоциированную организацию отражаются в сводной финансовой отчетности с помощью метода учета по долевому участию за исключением случаев, когда инвестиции приобретаются и держатся исключительно с целью продажи в ближайшем будущем, в этом случае они учитываются в соответствии с методом учета по себестоимости.

Компания прекращает использование метода учета по долевому участию с даты, когда:

- она перестает оказывать существенное влияние на ассоциированную организацию, но сохраняет частично или полностью свои инвестиции; или

- использование метода учета по долевому участию больше неприемлемо, потому что ассоциированная организация действует в условиях строгих долгосрочных ограничений, которые значительно снижают ее возможности по переводу средств СГХК (инвестору).

Балансовая стоимость инвестиций на эту дату впоследствии рассматривается как себестоимость.