Упрощённая система налогообложения (УСН) - особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.
Упрощенная система налогообложения - специальный налоговый режим, применяемый на территории РФ с 2003 года. Существует два его вида, отличающиеся объектом и ставкой налогообложения - доходы (6%) и доходы, уменьшенные на величину расходов (13-15% зависит от региона).
Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:
· 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,
· 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Следующие условия являются необходимыми, но не достаточными для перехода на упрощённую схему налогообложения:
· средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом органами государственной статистики, не превышает 100 человек;
· по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в НК РФ, не более 60 млн. руб.
Переход на УСН и возможность изменения объекта налогообложения:
Организации и ИП подают заявления о переходе на УСН в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году ее применения. Вновь зарегистрированные организации и ИП подают заявление в пятидневный срок с момента регистрации в налоговом органе.
Потеря права применения УСН:
· Если доход превысит установленный лимит. Лимит выручки в 2010-2012 годах составляет 60 млн. руб.
Организации на УСНО не платят:
- налог на прибыль организаций;
- налог на имущество организаций;
- НДС.
Вместо этого они платят единый налог. Также они платят страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, НДФЛ и взносы на травматизм, и иные налоги в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Размер единого налога составляет:
6%, если объектом налогообложения являются доходы,
15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.