Рекомендации по для повышения эффективности использования з.п. и их роль в достижении финансовых результатов

 

Рассмотрим изменение полученной прибыли за анализируемый период:

 

Таблица 3.4. Прибыль ДПКС "Приморье" (тыс. грн.)

№	ПОКАЗАТЕЛИ	2003	2004	Изменение	2005	Изменение
1	Выручка от реализации без НДС	4826,0	6338,3	+1512,3	8606,8	+2268,5
2	Выручка от реализации без НДС (В)	4104,7	5143,6	+1038,9	7048,0	+1904,4
3	Административные расходы (АР)	147,9	214,9	+67,0	311,0	+96,1
4	Расхода на сбыт	17,5	15,4	-2,1	26,9	-0,01
5	Другие операцион. расходы (ДОР)	230,0	314,4	+84,4	451,4	+137,0
6	Финансовые доходы (ФД)	22,4	57,6	+35,2	141,3	+83,7
7	Финансовые расходы (ФР)	57,9	85,0	+27,1	191,5	+106,5
8	Налог на прибыль (ННП)	173,5	318,0	+144,5	447,1	+129,1
9	Чистая прибыль (ЧП)	116,9	304,6	+187,7	272,2	-32,4

 

В этом случае влияние факторных показателей на прибыль можно представить в виде аддитивной модели: П - В - С - АР - СР - ДОР + ФД - ФР - ННП

Размер выручки от реализации зависит от цены, удельного веса каждого вида путевок в общем объеме реализации и количества реализованных койко-дней.

 

В = N х УД х Ц (ф.3.18)

 

Где N - объем реализации путевок;

УД - показатель структуры реализованных койко-дней

Ц - цена путевок.

Факторную модель себестоимости реализованных койко-дней можно представить в виде такого выражения:

 

С = N X УД X 3 пер. (ф.3.19)

 

Где 3Пер. - себестоимость одного койко-дня.

Используя данные Отчета о финансовых результатах, определить влияние всех факторов на финансовый результат невозможно. Зная средний индекс цен, можно определить влияние на размер чистой прибыли изменения цен, объема реализованных койко-дней. Цены на путевки в 2004 году возросли на 12%, то есть индекс цен Iu 02= 1.12; в 2005 году - на 28%, Iu оз = 1.28. В 2004 году выручка от реализации увеличилась на 1512,3 тыс. грн. В 2005 году выручка от реализации увеличилась на 2268,5 тыс. грн. Это изменение является результатом влияния двух факторов: цены реализации и объема реализованной продукции. Расчет влияния этих факторов определим следующим образом:

 

∆Вu-B1 – B1: 1u;

∆Вnуд=В|: 1ц-Во;

∆Сu= С1 – С1: 1u;

∆СuУд= Ci: 1ц - Со;

 

Как следует из расчетов, изменение цен повлияло на чистую прибыль в составе двух показателей: выручки и себестоимости. Влияние изменения цен на размер чистой прибыли можно определить следующим образом:

 

∆П = ∆Вu- ∆Сu (ф.3.20)

 

Влияние изменения размеров административных расходов, расходов на сбыт и прочих операционных расходов определяется по формуле:

 

∆ПР- -((АП1, + СР1, + ДОР1)-(АРо + СРо + ДОРо)) (ф.3.21)

 

Влияние изменения величины финансовых доходов на изменение размера чистой прибыли описывается формулой:

 

∆Пфд = ФД1 - ФДо; (ф.3.22)

 

Финансовых расходов: ∆Пфр= - (ФР - ФРо)

Влияние величины расходов по налогу на прибыль:

 

∆Пнип = - (ННП1 - ННПо)

 

Влияние факторов, воздействующих на чистую прибыль, за анализируемый период отображено в таблице 3.6.

Таблица 3.6. Влияние факторов на чистую прибыль

№	ПОКАЗАТЕЛИ	2004	2005
1	Изменение цен	128,0	340,99
2	Объем реализованной продукции	833,2	385,76
3	Объем произведенной продукции	-487,8	-362,65
4	Админ. расходы на сбыт другие ОР	-149,3	-244,6
5	Финансовые доходы	35,2	83,7
6	Финансовые расходы	-27,1	-106,5
7	Налог на прибыль	-144,5	-129,1
	ВСЕГО:	187,7	-32,4

 

Таким образом, рост цен способствовал увеличению выручки от реализации в 2004 году на 679,1 тыс. грн., в 2005 году на 1882,74 тыс. грн.; А увеличение объема выпуска в 2004 году на 833,2 тыс. грн.; в 2005 году - 385,76 тыс. грн.

Себестоимость одного койко-дня увеличилась за счет общего изменения цен в 2004 году на 551,1 тыс. грн., а в 2005 году - на 1541,75 тыс. грн., а за счет увеличения объема выпуска в 2004 году на 487,8 тыс. грн., в 2005 году - на 362,65 тыс. грн. За счет увеличения цен чистая прибыль предприятия в 2004 году увеличилась на 128,0 тыс. грн., а в 2005 году на 340,99 тыс. грн. Перерасход по косвенным расходам привел к снижению прибыли в 2004 году на 149,3 тыс. грн., а в 2005 году - на 244,6 тыс. грн. Размер чистой прибыли несколько увеличился за счет финансовых доходов в 2004 году на 35,2 тыс. грн., в 2005 году – на 83,7 тыс. грн. Значительное снижение Прибыли предприятия произошло из-за понесенных финансовых расходов особенно в 2005 году - на 106,5 тыс. грн. Увеличение размера расходов по налогу на прибыль повлекло снижение размера чистой прибыли в 2004 году на 144,5 тыс. грн, в 2005 году - на 129,1 тыс. грн. Таким образом, чистая прибыль в 2004 году увеличилась по сравнению с 2003 годом на 187,7 тыс. грн., а в 2005 году произошло снижение чистой прибыли на 32,4 тыс. грн. Результатом проведения такого анализа является получение данных о причинах снижения прибыли за последний год, которые могут быть использованы руководством ДП КС "Приморье" для принятия решений.