Понятие расчетных операций. Цели и задачи их учета

Содержание

 

Понятие расчетных операций. Цели и задачи их учета

Отчетность о движении материальных ценностей. Порядок составления и предоставления

Учет результатов инвентаризации

Задачи

Понятие расчетных операций. Цели и задачи их учета

 

Платежи на территории Российской Федерации согласно п. 1 ст. 140 ГК РФ осуществляется путем наличных и безналичных расчетов, а рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости. Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производится в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производится также наличными деньгами, если иное не предусмотрено законом. Если расчеты производятся между гражданами, не связанными с осуществлением предпринимательской деятельности, закон не ограничивает размер сделки в суммовом выражении, причем разрешаются расчеты как в наличном, так и безналичном порядке.

Банк России устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов.

Общий срок осуществления платежей по безналичным расчетам не должен превышать два операционных дня, если указанный платеж осуществляется в пределах территории РФ.

Безналичные расчеты между юридическими лицами осуществляются через кредитные организации, их отделения, филиалы и структурные подразделения Банка России. Операции по перечислению денежных средств через кредитные организации могут осуществляться с использованием:

- Корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;

- Корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

- Счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

- Счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Средства со счетов организации списываются по распоряжению владельцев счетов. Очередность платежей определяет руководитель учреждения, если иное не предусмотрено законодательством. Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от их суммы. Они должны соответствовать требованиям установленных стандартов.

Списание средств со счета плательщика допускается только на основании первого экземпляра расчетного документа:

- Платежного поручения;

- Аккредитива;

- Чека;

- Платежного требования.

Средства могут списываться и без разрешения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством или договором между банком и клиентом.

Бюджетные учреждения имеют право перечислять авансы другим организациям:

- В счет оплаты за работы по договорам с научно-исследовательскими, проектно-конструкторскими и техническими организациями, а также с вузами – не свыше 25 % сметной стоимости договора за данный календарный год, если не установлен порядок;

- Предприятиями связи по подписке на газеты и журналы, за услуги связи;

- Библиотечным коллекторами по подписке на техническую, политическую, художественную и другую литературу;

- Предприятиям общественного питания на питание учащихся учебных заведений системы профессионально-технического образования – в размере 50% стоимости месячного питания учащихся.

В качестве форм безналичных расчетов на практике применяются:

· Расчеты платежными поручениями;

· Расчеты по аккредитиву;

· Расчеты чеками;

· Платежные поручения;

· Расчеты по инкассо.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключенных ими со своими поставщиками и покупателями. Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии по расчетам между организациями, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банка.

Безналичные расчеты осуществляются на основании расчетных документов на бумажном носителе, а в установленных случаях в электронном виде.

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):

- наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК – 93;

- номер расчетного документа, число, месяц, и год его выписки;

- вид платежа;

- наименование плательщика, номер его счета, ИНН;

- наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

- наименование получателя средств, номер его счета, ИНН;

- наименование и местонахождения банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;

- название платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается)

- сумма платежа, обозначенную прописью и цифрами;

- очередность платежа;

- вид операции;

- подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).

Исправление, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.

В банк предъявляется необходимое количество экземпляров этих документов. Расчетные документы принимаются банками независимо от суммы. Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа.

Работники бухгалтерии должны точно и своевременно учитывать и строго контролировать все расчетные операции, принимать меры к ускорению расчетов, полноте и своевременности платежей, предупреждать нарушения расчетной дисциплины. Важно правильно и оперативно оформлять расчетные документы, своевременно сдавать их в банк для осуществления расчетов, следить за полнотой и своевременностью поступления платежей.

Учет расчетов в бухгалтерии организации должен обеспечивать полноту и достоверность состояния расчетов с каждым поставщиком (покупателем) на данный момент, а также не допускать образования неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности.

Платежное поручение – это распоряжение плательщика банку списать с его счета на счет получателя определенную денежную сумму в погашение своих обязательств. Платежные поручения применяются для расчетов с поставщиками за товары, работы и услуги, для погашения кредиторской задолженности, для платежей в бюджет, органам социального страхования и для других целей.

От неаккуратных плательщиков поставщик может потребовать предварительной оплаты счетов. В этом случае он получает от плательщика поручение до отпуска ему товара. На платежном поручении ставится отметка банка о принятии его к предварительной оплате, что служит основание для получения товара или выполнении работ, оказании услуг.

Платежные поручения составляются на бланке (ф. № 0401060) и принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика (приложение №1). При отсутствии или недостаточности этих средств платежные поручения помещаются в картотеку.

Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.

 

Схема расчетов платежными поручениями

Покупатель-плательщик

Поставщик-получатель

2

1

 

6                                                           5 3             

	Банк поставщика		Банк покупателя

4

1. Договор

2. Ценности, работы, услуги

3. Платежное поручение

4. Платежное поручение

5. Выписка с расчетного счета о списании суммы

6. Выписка с расчетного счета о зачислении суммы

При расчетах между организациями чеками владелец чека дает письменное поручение обслуживающему его учреждению банка о перечислении с его счета определенной суммы на счет получателя. Расчетные чеки используются только для безналичных расчетов.

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем – юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются ГК РФ, а в части, не урегулированной им, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.

Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями, которые используются клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношениях.

Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ГК РФ, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

Чек обязательно должен содержать:

- наименование «чек», включенное в текст документа;

- поручение плательщику выплатить определенную сумму;

- наименование плательщика и номер счета, с которого производится платеж;

- указание валюты платежа, даты и места составления чека (при отсутствии считается, что он подписан в месте нахождения чекодателя);

- подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.

Чеки выписываются на специальных бланках, сброшюрованных в книжки. Они выдаются учреждениями банков по заявлениям о выдаче лимитированных чековых книжек учреждений, предприятий, организаций. Чеки бывают лимитированные и нелимитированные.

При расчетах чеками следует помнить, что чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии.

Убытки, возникшие в результате оплаты плательщиком утраченного или похищенного чека, несет чекодатель или плательщик в зависимости от того, по чьей вине они возникли. Лицо, оплатившее чек, может потребовать передачи ему чека с распиской в получении платежа.

 

Схема расчетов чеками

1. Заявление на получение книжки

2. Платежное поручение для депонирования средств

3. Депонирование средств

4. Чековая книжка

5. Отгрузка ценностей, выполнение услуг, работ

6. Чек

7. Чек

8. Требование к оплате

9. Перечисление средств.

 

Расчеты по инкассо представляют между собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа, для чего банк-эмитент вправе привлекать другие банки.

Данные расчеты осуществляются на основании:

- Платежных требований, оплата которых может производится по распоряжению плательщика (с предварительным акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке);

- Инкассовых поручений, оплачиваемых в бесспорном порядке.

При этом платежные требования и инкассовые поручения предъявляются взыскателем к счету плательщика через свой банк, используя реестр переданных на инкассо расчетных документов формы 0401014, составляемом в двух экземплярах.

Банк, принявший на инкассо расчетные документы, после проверки, обязуется доставить их по назначению в исполняющий банк. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование кредитора – получателя средств (поставщика) к должнику – плательщику (покупателю) оплатить определенную сумму через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных в договоре между плательщиком и получателем денег.

Платежное требование выписывается поставщиком на бланке (ф. 0401061) и отправляется в обслуживающий банк, а оттуда – в банк плательщика (приложение №2). При этом, если в договоре между сторонами установлено безакцептное списание средств (о чем в платежном требовании сделана надпись с указанием основания), то деньги списываются со счета плательщика без его согласия. Безакцепное списание на имя некоторых получателей может быть предусмотрено и в договоре банковского счета. Также без согласия и в бесспорном порядке списываются со счета на основании инкассовых поручений, которые применяются для взыскания по исполнительным документам, в предусмотренных сторонами договора случаях или когда бесспорный порядок списания установлен законодательно.

Когда сторонами предусмотрен акцепт, его срок указывается в платежном требовании (не может быть менее трех рабочих дней). В течение этого времени (без указания используется три дня) плательщик может отказаться от акцепта полностью или частично, о чем должно быть составлено в трех экземплярах заявление об отказе от акцепта.

Правила оформления платежного требования аналогичны действующим при заполнении платежного поручения. В нем указывается кроме условий оплаты, срока для акцепта также дата отсылки предусмотренных договором документов и наименование предмета договора, его номер и дата (в т.ч. других необходимых документов), дата и способ поставки товара (работ, услуг).

Схема расчетов платежными требованиями

Банк покупателя-поставщика

Банк поставщика-получателя

Поставщик-получатель

Покупатель-плательщик

1.

2.

 

Договор

 

9. 3. 8. 5. 6.

 

4.

7.                                      7.

1. Ценности, работы, услуги

2. Отгрузочные документы

3. Платежное требование

4. Платежное требование

5. Выписка с р/с о списании суммы

6. Заявление об отказе от акцепта или акцепт

7. Списание средств

8. платежное требование

9. выписка с р/с о зачислении суммы

 

Активно применяемой в последнее время формой расчетов является расчеты посредством аккредитивов.

При расчетах аккредитивами плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет депонированных своих средств или ссуды оплату товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг по месту нахождения получателя на условиях, предусмотренных плательщиком в аккредитиве. Аккредитив представляет собой поручение банка плательщика (покупателя) банку получателя (поставщика) оплатить расчетные документы. При получении аккредитива банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете. Таким образом, депонирование денег гарантирует получателю средств (поставщику) своевременную оплату за отгруженные ценности, выполненные работы, оказанные услуги; зачисление средств производится банком после предоставления документов, подтверждающих отгрузку или выполнение работ, услуг.

Аккредитив, согласно Положению о безналичных расчетах в РФ, представляет собой условное денежное обязательство, применяемое банком)банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении им документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему) произвести такие платежи.

В тех случаях, когда поставщик товара сомневается в платежеспособности покупателя и требует предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится перечислять деньги, аккредитивная форма расчетов может стать удобным способом разрешения конфликта.

Аккредитив может быть предназначен только для расчетов с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и получателем, в котором кроме наименований сторон, суммы и вида аккредитива следует указать:

- наименование банка-эмитента и банка, обслуживающего получателя средств;

- способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, а плательщика – о номере счета для депонирования средств;

- полный перечень и точную характеристику документов, представляемых получателем средств;

- сроки действия аккредитива, представления документов после отгрузки товаров, требования к оформлению;

- другие необходимые документы и условия.

Аккредитиву могут быть покрытыми (депонированные) и непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные.

Покрытые (депонированные) – это аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на весь срок действия обязательств.

При установлении между банками корреспондентских отношений непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущего у него счета банка-эмитента.

Наиболее распространенной формой являются расчеты покрытыми аккредитивами.

Что касается безотзывных аккредитивов, то об этом должно быть четкое указание; при отсутствии его аккредитив считается отзывным.

Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком. Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает банк поставщика (исполняющий банк), а он уже в свою очередь – поставщика. Но исполняющий банк должен оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика до получения уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

Безотзывной аккредитив не может быть аннулирован или изменен без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Для открытия аккредитива плательщик представляет в обслуживающий его банк заявление на соответствующем бланке (ф. 0401063)(приложение №3(.

Плательщик в аккредитиве, заполняемом как и другие банковские документы, обязан кроме обычных реквизитов указать:

- вид аккредитива;

- условия оплаты;

- номер счета в исполняющем банке для депонирования средств при покрытом аккредитиве;

- срок действия аккредитива;

- полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву; наименование товара (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив; номер и дату основного договора; срок отгрузки товаров или оказания услуг; грузополучателя и место назначения.

Аккредитив представляется в количестве экземпляров, необходимых банку плательщика для выполнения его условий.

Для получения средств по аккредитиву получатель средств (поставщик), отгрузив товары, представляет в пределах срока действия аккредитива реестр счетов (ф. 0401065), отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы в обслуживающий банк.

При выплате по аккредитиву банк получателя средств обязан проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и печати поставщика на нем заявленным образцам.

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то проверяется наличие акцептной надписи и соответствии подписи уполномоченного представленному им образцу. При этом уполномоченные лица обязаны представить исполняющему банку:

- паспорт или другой заменяющий его документ;

- образец своей подписи (проставляется в банке на карточке образцов подписей);

- доверенность, выданную организацией, открывшей аккредитив.

Уполномоченный на осуществление акцепта представитель покупателя на реестрах счетов делает соответствующую надпись и закрепляет ее своей подписью с указанием даты акцепта.

Не принимаются к оплате реестры счетов без указания в них даты отгрузки, номеров товарно-транспортных документов, номеров почтовых квитанций при отправке товара через предприятия связи, номеров или дат приемо-сдаточных документов и вида транспорта, которым отправлен груз при приеме товара представителем покупателя на месте у поставщика.

Реестр счетов представляется поставщиком банку в четырех экземплярах, из первый экземпляр используется в качестве основания для списания, Четвертый выдается получателю средств в качестве расписки в приеме реестра счетов, а второй с приложением товарно-транспортных документов и иных требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр отсылаются банку-эмитенту для вручения плательщику.

Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:

- по истечению срока аккредитива;

- по заявлению получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока;

- по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, о чем посылается сообщение банку-эмитенту.

 

Банк поставщика

Банк покупателя

Аккредитив

Расчетный счет

Поставщик-получатель

Покупатель-плательщик

 

4.

 

 

1. Заявление на аккредитив

2. Депонирование средств

3. Извещение об аккредитиве

4. Отгрузка ценностей, выполнение работ

5. Документы, подтверждающие отгрузку

6. Зачисление на расчетного счета с аккредитива.

 

При осуществлении операций со средствами по расчетному счету происходит их движение, отражаемое в банковской выписке. Выписка с расчетного счета предприятия является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.

Банковские выписки, выдаваемые клиентам с расчетного счета в разных банках могут несколько отличаться по форме исполнения из-за различной обслуживающей техники, но обязательными атрибутами каждой из них являются:

-номер расчетного счета клиента;

-дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки.

Здесь же обязательно фиксируются суммы перечислений (либо увеличивающие, либо уменьшающие сальдо счета), а также остаток средств на дату выписки.

Пример банковской выписки:

КБ Кредиттраст

01.12.2004 09:52:42

ВЫПИСКА ИЗ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА

за 30.11.2004

Счет 407000011100020000110

ООО «Ромашка»

 

Входящий остаток кредитовый 20951-02 Дата последней операции 28.11.2004

	№ док	РО	БИК банка кор.	Кор. счет	Лицевой счет	Дебет	Кредит
0	1	2	3	4	5	6	7
30.11.2004	32	01	044030811	301155768494403984890	40755577003005009589		3600-00
30.11.2004	15	01	04430211	30115668387895988777	40790004483339899066		8400-00

Итого обороты 0-00 44400-00

Исходящий остаток кредитовый 65351-02 К

В данном банковском документе в столбце под шифром РО закодированы финансовые операции предприятия, оформленные платежным и иным расчетно-платежным банковскими документами.

В столбце «дебет» отражаются расходные операции для банка, то есть суммы перечисленных средств с расчетного счета предприятия по соответствующим документам; «кредит» - приходные операции для банка, то есть фиксируются суммы поступивших на счет клиента средств.

В строке «Итог оборотов» отражаются суммы платежей или поступлений по данной выписке (соответственно в столбцах дебет и кредит).

Далее указывается исходящий остаток, то есть сальдо по расчетному счету после совершения отраженных в выписке операций.

К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы (отражаемые в выписке приходные и расходные документы). Бухгалтер, получив выписку, имеет возможность сверить суммы по выписке с суммами по прилагаемым к ней оправдательным документам, после чего против сумм, указанных в выписке, проставляются номера корреспондирующих счетов (фиксируется бухгалтерская проводка).

Для учета операций по счетам в банке предназначены несколько счетов: 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках», на котором отражаются расчеты с помощью аккредитивов или чековых книжек.

Имеющие средства на счету у предприятия являются его активом, поэтому счета 51, 52, 55 являются активными, они при увеличении дебетуются, уменьшении – кредитуются. Поступление денег на счет или открытие аккредитивов, чековых книжек влечет за собой увеличение актива предприятия, а следовательно, дебетование счетов 51, 52 или 55. При этом по кредиту отражаются счета, при изменении которых произошла данная операция. То есть в корреспонденции фиксируется источник финансирования поступления средств.

В случае перечисления средств счета 51, 52, 55 кредитуются, их остаток уменьшается. По дебету же тогда фиксируются направление выбытия средств.

На основании корреспонденции счетов, поставленной на банковской выписке, перечисленные суммы разносятся в журнал-ордер или ведомость по счету 51 «Расчетные счета» или по другим счетам в банке. При этом в ведомости отражаются их поступление, в журнале-ордере – выбытие. Таким образом, сопоставляя дебетовые и кредитовые обороты за отчетный период выводится конечный остаток по счету на определенную дату (синтетический учет), который должен совпадать с суммой средств, отраженных в банковской выписке и имеющихся на счете на эту дату (аналитический учет).

После открытия расчетного счета для получения постоянного свидетельства о регистрации требуется представить справку о внесении половины уставного фонда. Банк выдает данный документ после внесения средств на расчетный счет в сумме 50% определенного в учредительном договоре размера уставного фонда в денежной сумме.

Средства кроме безналичных перечислений могут быть внесены учредителями наличными прямо на расчетный счет. Для этого оформляется объявление на взнос наличными (приложение № 4).

В данном случае оправдательным документом является квитанция, заполняемая вместе с объявлением, отмеченная банком. Эти же документы используются в дальнейших взаимоотношениях с банком при внесении сумм наличной выручки на расчетный счет либо оплате банковских услуг наличными деньгами (за открытие счета, за выдачу чековой книжки и др.).

Кроме того, при операциях с наличными средствами используются денежные чеки, которые представляются в банк при снятии средств с расчетного счета. Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом.

Чеки выдаются лицам, уполномоченным на получение средств, после их полного заполнения (указания суммы, заверения подписями и печатью). При этом необходимо соблюдать правила заполнения чеков.

На каждую полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека. При этом квитанция прикладывается к выписке банка.

Обычно дни сдачи чека и получения денег не совпадают, по этому об этом надо заботится заранее.

Кроме того, следует знать, что предприятие в обязательном порядке на каждый квартал представляет в банк кассовый план, заверенный двумя подписями и печатью, согласно которому планирует выдачу наличных средств в определенные дни в фиксированной сумме. План сдается в банк на 60 дней до планируемого квартала. При этом кроме выплаты заработной платы, пособий, пенсий планируется средства на командировочные расходы, хозяйственные нужды, которые ограничиваются.