Транспортный налог, его основные элементы

Транспортный налог относится к региональным налогам и устанавливается главой 28 НК РФ и законами субъектов РФ, в которых определяются ставка налога (в пределах, установленных НК РФ), порядок и сроки его уплаты и форма отчетности. Также в законах субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не относятся в объектам налогообложения:

·весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 лошадиных сил;

·автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

·промысловые морские и речные суда;

·пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

·тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственной продукции;

·транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

·транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

·самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговая база по налогу определяется отдельно по каждому транспортному средству:

·в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (для воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей);

·в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

·в отношении прочих водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетный период для юридических лиц - квартал (в том случае, если он установлен в законах субъектов РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в пределах, предусмотренных НК РФ, при этом возможно установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Юридические лица исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, и направляется налогоплательщиками - физическим лицам в виде налогового уведомления в срок не позднее 1 июня года налогового периода.

В том случае, если данные о транспортных средствах, имеющиеся в налоговых органах, не соответствуют действительности, налогоплательщик - физическое лицо, увидев в полученном налоговом уведомлении неверные сведения, может обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением в произвольной форме.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

При регистрации транспортного средства или снятии его с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту регистрации транспортных средств в порядке и сроки, которые устанавливаются законами субъектов РФ.

Юридические лица представляют в налоговый орган по месту регистрации транспортных средств налоговую декларацию. Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Задание 3

Задача 61

Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся следующие основные средства:

- сроком полезного использования до трех лет первоначальной стоимостью 180 тыс. руб., остаточной стоимостью 120 тыс. руб.;

- сроком полезного использования до девяти лет первоначальной стоимостью 480 тыс. руб., остаточной стоимостью 320 тыс. руб.;

- сроком полезного использования двадцать лет первоначальной стоимостью 320 тыс. руб., остаточной стоимостью 210 тыс. руб.

Доходы организации составили 12580 тыс. руб., расходы 7800 тыс. руб., в том числе взносы на обязательное пенсионное страхование 34 000 руб.

Требуется: определить сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет.

Решение:

Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной Налоговым Кодексом РФ. Применение Упрошенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

а) Если объектом налогообложения являются доходы организации;

Налоговая база – 12 580 000 руб. (доходы организации).

Сумма исчисленного единого налога = 12 580 000 6% = 754 800 руб.

Сумма единого налога к уплате с учетом пенсионного вычета = 754 800-34 000 (взносы на обязательное пенсионное страхование) = 720 800 руб.

Всего к уплате в бюджет: 720 800 (единый налог) + 34 000 (пенсионное страхование) = 754 800 руб.

б) Если объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на сумму расходов:

Налогооблагаемая база = 12 580 000 – 7 800 000 = 4 780 000 руб.

Сумма единого налога = 4 780 000 15% = 717 000 руб.

Сумма минимального единого налога 1% = 12 580 000 1% = 125 800 руб.

125 800<717 000, поэтому организация будет уплачивать расчетную фактическую сумму единого налога 717 000 руб.

Всего в бюджет: 717 000 (налог) + 34 000 (пенс.) = 751 000.

Таким образом, сравнив 2 метода определения суммы единого налога, можно утверждать, что для данной организации выгоднее в качестве налогооблагаемой базы принять доходы уменьшенные на сумму расходов организации.

Задание 4

Задача 101

Гражданин А. имеет в собственности квартиру инвентаризационной стоимостью 1 500 тыс. руб., автомобиль стоимостью 350 тыс.руб.

Требуется: определить сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую оплат в бюджет.

Решение:

Квартира 1 500 000 руб., автомобиль 350 000 руб.

Налоговые ставки на имущество в зависимости от стоимости:

- при стоимости имущества до 300 тыс.руб. – до 0,1%;

- от 300 тыс.руб. до 500 тыс.руб. – от 0,1% до 0,3%;

- более 500 тыс.руб. – от 0,3% до 2% в зависимости от территориальной регистрации объекта.

Сумма налога на имущество физических лиц:

(1 500 000 + 350 000) 0,3% = 5 550 руб. – min