Размер прибыли предприятия в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прибыль или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств; полученные и выплаченные пени, штрафы, неустойки; убытки от списания безнадежной; дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности убытки от стихийных бедствий; доходы по акциям, облигациям, депозитам.
В процессе анализа изучаются состав, динамика и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по всем источникам внереализационных результатов.
Таблица 3.4.
Финансовые результаты от прочих операций, тыс.руб.
Показатели | 2007г. | 2008г. | 2009г. | Отклонение 2009г. от, +, -. | Отклонение 2009г в % к | ||
2007г. | 2008г. | 2007г. | 2008г. | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Проценты к получению | - | - | - | - | - | - | - |
Проценты к уплате | - | - | - | - | - | - | - |
Прочие операционные доходы | 189 | 33 | 23 | -166 | -10 | В 0,12 раз или 12,16% | В 0,69 раз или 69,69% |
Прочие операционные расходы | 82 | 10 | 23 | -59 | 13 | В 0,28 раз или 28,04% | В 2,3 раз или 230% |
Внереализационные доходы | 1175 | 1180 | 4907 | 3732 | 3727 | В 4,17 раз или 417,61% | В 4,15 раз или 415,84% |
Внереализационные расходы | 222 | 342 | 738 | 516 | 396 | В 3,32 раз или 332,43% | В 2,15 раз или 215,78% |
В т.ч. субсидии из бюджетов всех уровней | 935 | 1148 | 777 | -158 | -371 | В 0,83 раз или 83,1% | В 0,97 раз или 67,68% |
Из них субсидии из федерального бюджета | 138 | 63 | - | - | - | - | - |
Из данных таблицы можно сделать вывод о том, что: в СПК «Димское» за анализируемый период имело место как повышение, так и снижение по финансовым показателям от прочих операций. По прочим операционным доходам в 2009 г. как по сравнению с 2007 г., так и по сравнению с 2008 г. на 166 тыс. руб. и на 10 тыс. руб. соответственно. Прочие операционные расходы в 2009 г. по сравнению с 2007 г. снизились на 59 тыс. руб. или на 28,04%, а по сравнению с 2008 г. увеличились в 2.3 раза или на 13 тыс. руб. Внереализационные доходы увеличились в среднем в 4.16 раз Сумма отклонения 2009 г. по сравнению с 2007 г. и 2008 г. 3772. Тыс. руб. 3727 тыс. руб. соответственно. Увеличение внереализационных доходов происходит несмотря на наблюдаемое снижение субсидий. В свою очередь. происходит и рост внереализационных расходов. В 2009 г. они составили 738 тыс. руб., что на 516 тыс. руб. больше по сравнению с 2007 г., и на 396 тыс. руб. по сравнению с 2008 г.
Анализ показателей рентабельности.
Наряду с рассмотрением абсолютных данных о прибылях и убытках хозяйства при анализе необходимо использовать и такой относительный показатель, как рентабельность.
Рентабельность является одним из важнейших экономических показателей деятельности каждого предприятия. Предприятие считается рентабельным, если выручка от реализации продукции будет покрывать все затраты на производство и реализацию и образует сверх того накопления, то есть прибыль Чем выше уровень рентабельности, тем эффективнее производство.
Проанализируем показатели рентабельности СПК «Димское» за 2007 2009 гг. в таблице 3.5.
Таблица 3.5.
Уровень рентабельности СПК «Димское» за 2007 - 2009 г т.
Показатели | 2007г. | 2008г. | 2009г. | Отклонение 2009г. | |
2007г. | 2008г. | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 8979 | 1699 | 5950 | -3029 | 4251 |
2. Прибыль от продаж, тыс. руб. | 7919 | 2559 | 1781 | -6138 | -778 |
3. Себестоимость от реализации тыс. руб. | 12659 | 17503 | 15418 | 2759 | -2085 |
4. Среднегодовая стоимость ОПФ тыс. руб. | 14335 | 14410 | 14726 | 391 | 316 |
5. Среднегодовая стоимость оборотных средств тыс. руб. | 18237 | 20029 | 23040 | 4804 | 3011 |
6. Среднегодовая сумма основных оборотных средств тыс. руб. | 32572 | 34439 | 37766 | 5195 | 3327 |
7. Норма рентабельности, % | 62,56 | 14,6 | 11,55 | -51 | 3,1 |
8. Норма прибыли, % | 27,57 | 4,93 | 15,75 | -11,8 | 10,8 |
9. Прибыль в расчёте на 100% га. с/х угодий тыс. руб. | 106,2 | 20,1 | 70,4 | -35,8 | 50,3 |
10. Прибыль в расчёте на 1 среднегодового работника, руб. | 64,13 | 14,04 | 72,56 | 8,43 | 58,52 |
11. Прибыль в расчёте 100 руб. ОПФ | 62,64 | 11,8 | 40,4 | -22,2 | 28,6 |
В СПК «Димское» уровень рентабельности в отчетном году по сравнению с 2007 г. снизился на 51%, а по сравнению с 2008 г. возрос только на 3,1%.На снижение уровня рентабельности решающее влияние оказало снижение прибыли от реализации продукции, в то время как себестоимость реализованной продукции возросла по сравнению с уровнем 2007г. такая же ситуация и в показателе нормы прибыли. Данное произошло как за счет изменения суммы прибыли, так и за счет увеличения среднегодовой стоимости основных и оборотных производственных средств. Таким образом, рентабельность в хозяйстве «Димское» будет расти только в случае, если темпы роста прибыли будут опережать темпы роста стоимости основных и оборотных средств и себестоимости всей реализованной продукции. Также данные таблицы 3.5. показывают эффективность использования земли и интенсификацию производства. Прибыли на 100 га. сельхозугодий в отчетном году приходится 70,4 тыс.руб., а это на 35,8 тыс.руб. меньше в сравнении с 2007 г и на 50,3 тыс. руб. больше, чем в 2008. Прибыли на 1 работника в отчетном году приходится больше, чем в предыдущие годы на 8,43 тыс. руб. и на 58,52 тыс. руб. соответственно. Это произошло в связи с сокращением численности работников. Прибыль на 100 руб. основных производственных фондов в отчетном 2009 г. составила 40,4 тыс.руб., по сравнению с 2007 г. она уменьшилась на 22,2 тыс.руб., по сравнению с 2008 г. возросла на 28,6 тыс. руб.
Проведем факторный анализ рентабельности продаж(13):
(13)Рn = Пр *100, где
В
Рn - рентабельность продаж базисного и отчетного года, %
Пр0,1 - прибыль от реализации за отчетный и базисный год тыс. руб.
В - выручка от реализации соответственно за отчетный и базисный год, тыс. руб.
Данные возьмем из таблицы 3.1.
Рпо = 7919т.р.
24609т.р. * 100 = 32.18%
Рп1 = 1781т.р.
20310т.р. * 100 = 8,77%
Отклонение отчетного года от базисного составляет 23,4%, (8,77%-32,18%).
А. Расчет влияния изменения выручки от реализации (∆Р(В))
∆Р(В) = Во.г. – Сп.г. – КРп.г. - Во.г. – Сп.г. – КРп.г.. * 100
Во.г Вп.г.
∆Р(В) = 20310т.р. – 16316т.р. – 374т.р. – 24609т.р. – 16316т.р. – 374т.р. * 100=
20310т.р. 24609т.р.
=-14,35%
В. Расчет влияния изменения себестоимости реализованной продукции, услуг, товаров (∆Р(С))(14)
(14)∆Р(С) = Во.г. – Со.г. – КРп.г. - Во.г. – Сп.г. – КРп.г.. * 100
Во.г Во.г.
∆Р(С) = 20310т.р. – 17869т.р. – 374т.р. – 20310т.р. – 16316т.р. – 374т.р. * 100=
20310т.р. 20310т.р.
=-7,65%
С. Расчет влияния изменения коммерческих расходов (∆Р(КР))(15)
(15)∆Р(КР) = Во.г. – Со.г. – КРо.г. - Во.г. – Со.г. – КРп.г.. * 100
Во.г Во.г.
∆Р(КР) = 20310т.р. – 17869т.р. – 660т.р. – 20310т.р. – 17869т.р. – 374т.р. * 100=
20310т.р. 20310т.р.
=-1,4%
D. Проверим проведенный анализ.
Совокупное влияние факторов на рентабельность продаж(16):
(16)Рп = ∆Р(В) + ∆Р(С) + ∆Р(КР)
Рп = -14,35% - 7,65% -1,4 = -23.4%
По проведенному анализу можно сделать вывод, что за счет изменения выручки от реализации, рентабельность продаж снизилась на 14,5%. Также отрицательно повлияло и изменение себестоимости продукции, товаров, услуг, что привело к снижению рентабельности на 7,65%. Небольшое влияние оказали коммерческие расходы, в результате чего рентабельность; снизилась на 1,4%. В общем в СПК «Димское» за анализируемый период произошло снижение рентабельности продаж на 23.4% (8,77% - 32,18%).
Заключение
По результатам проведенного анализа, можно отметить, что в 2007 г СПК «Димское» было прибыльным предприятием, размер ее составлял 8969 тыс. руб. Однако, к 2009 г. прибыль упала до 5906 тыс, руб., удельный вес которой составил 7,7% от выручки. На изменение суммы прибыли большее влияние оказали увеличение себестоимости, с одновременным снижением выручки. По размерам предприятия можно отметить, что увеличилась валовая продукция на 21%, а товарная продукция напротив снизилась. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 390 тыс. руб. В связи с тем, что темп роста среднегодовой стоимости основных и оборотных производственных средств превышает рост прибыли, норма прибыли снизилась на 11,8% к 2004 г. по сравнению с 2007 г. Площадь сельскохозяйственных угодий за три года не изменилась и составляет 8456 га. и на 100 га. сельскохозяйственных угодий приходится в отчетном году 70 тыс. руб., а это на 35,8 тыс. руб. меньше, чем в отчетном году. В структуре товарной продукции наибольший удельный вес занимает соя (40%: в среднем за три года). Главной отраслью в СПК «Димское» является растениеводство, направление - соевое. В 2009 г. удельный вес молока увеличился в 2 раза по сравнению с 2007 г. Коэффициент специализации низкий.
Предприятие испытывает большой недостаток в материальных и финансовых ресурсах для обеспечения бесперебойной деятельности.
Список литературы
1. Мескон М.Х. Основы менеджмента 2008/М.Х.Мескон,М.Альберт,Ф.Хедоури.3-е изд.-М.:ООО»Вильямс»,2008.-672с.
2. Грузинов В.П. «Экономика предприятия» - М.: Финансы и статистика. 2007-208 с.
3. Учебное пособие/Ред.М.А.Вахрушина.-М.:Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.2008-463с.
4. Васильев Л.С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учеб./Л.С.Васильева,Е.М.Штейн,М.В. Петровская.-М.:Экзамен,2008.-319с.
5. Н.П.Кондраков,М.А.Иванова Бухгалтерский управленческий учет учебное пособие2008-185
6. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник/ Э.А.Маркарян, Г.П.Герасименко - Ростов н/Д: Феникс, 2005 - 560с.
7. Финансы:Учеб/Ред.А.Г.Грязнова,Е.В.Маркина.-М:Финансы и статистика,2007-506с.
8. Экономика сельскохозяйственного предприятия/под ред. Минакова И.А.:2005-528с.
9. Финансы:Учеб. Пособие/Ред.КовалёваА.М.5-е изд.,перераб. И доп.-М.:Финансы и статистика.2008-416с
10. Финансовые термины:краткий словарь.-Семёнова В.М.,Асейнов С.А.2006-224с.
11. КолесовВ.П.,Кулаков М.В. Международная экономика:Учеб.-М.:ИНФРА-М,2008-474с.
12. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент:Учеб. –М.:Эксмо,2009.-752с.
13. ПавловаМ.Н.»Финансовы менеджмент. Управление денежным оборотом предприятия.»-М.:Банки биржи, «ЮНИТИ»,2005-400с.
14. Теория статистики:Учебник/Р.А. Шмойлова,В.Г. Минашкин,Н.А. Садовникова,Е.Б. Шувалова.2009-656с.
15. Статистика: Учеб./Ред.И.И.Елисеева.2006-565с.
16. Анализ хозяйственой деятельности СавицкаяГ.В.2009-536с.