Глава 2. Практическая часть

Операции за сентябрь

№	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма
№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Приняты по актам поступившие в счёт учредительного взноса в уставный капитал: - оборудование по цене согласованной учредителями - нематериальные активы по цене согласованной учредителями	07 08 04	75 75 08	320080 200080 200080
2	Списываются по акту проданные основные средства: - первоначальная стоимость - амортизация, начисленная за период эксплуатации - отражена в учёте остаточная стоимость проданных основных средств - отражена выручка от продажи основных средств - отражена сумма НДС по проданным основным средствам, подлежащая уплате в бюджет (учётная политика для целей налогообложения НДС по отгрузке) - отражён финансовый результат от продажи основных средств	01/1 02 91/2 62 91/2 99	01 01/1 01/1 91/1 68 91/9	600080 100080 500000 550080 83911 33831
3	Предприятием переданы объекты основных средств в долгосрочную аренду (лизинг)	03	01	400080
4	Отражена в учёте ликвидация основных средств в связи с износом: - списана первоначальная стоимость объектов основных средств - списана сумма амортизации - отражена в учёте остаточная стоимость выбывших основных средств - оприходованы материальные ценности, полученные при ликвидации - отражён в учёте финансовый результат от ликвидации основных средств	01/1 02 91/2 10 91/9	01 01/1 01/1 91/1 99	300080 290080 10000 30080 20080
5	Принят к учёту по акту гараж, сооружённый за счёт собственных капитальных вложений	01	08	220080
6	а) начислена амортизация основных средств: - оборудования, зданий, сооружений основного производства - оборудования, зданий, сооружений и инвентаря вспомогательных производств - зданий, сооружений, инвентаря общехозяйственного назначения ИТОГО б) начислена амортизация нематериальных активов общехозяйственного назначения	25/1 25/2 26 26	02 02 02 05	284593 53813 26024 364430 15450
7	Поступили материалы и акцептованы расчётные документы поставщиков: - покупная стоимость без НДС - налог на добавленную стоимость - возмещаемые транспортные расходы за счёт покупателя ИТОГО	15 19 15	60 60 60	2300080 414080 142780 2856940
8	Отражены расходы по заготовке материалов: - услуги сторонних организаций без НДС - подотчётных лиц ИТОГО	15 15	60 71	106280 13580 119860
9	Оприходованы поступившие на склад материальные ценности по учётным ценам	10	15	2450230
10	Определена и списана сумма отклонений от стоимости приобретенных материалов по учётным ценам и фактической себестоимости приобретения (заготовления)	16	15	112490
11	Списаны отпущенные на производство и иные цели материалы по учётным ценам (ведомость распределения материалов): а) сырье и материалы: - в основное производство для изготовления продукции - во вспомогательные производства ИТОГО б) покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия для производства продукции в) прочие материалы: - на обслуживание подразделений основного производства - на обслуживание вспомогательных производств - на обслуживание подразделений общехозяйственного назначения (заводоуправления и др.) - на упаковку продукции ВСЕГО материалов по ведомости распределения	20 23 20 25/1 25/2 26 44	10 10 10 10 10 10 10	900080 400080 1300160 1560080 140080 85080 155080 40080 3280560
12	Распределена сумма отклонений фактической себестоимости приобретённых материалов от их стоимости по учётным ценам, пропорционально израсходованным материалам (см. операцию 11) а) сырьё и материалы: - в основном производстве для изготовления продукции - во вспомогательном производстве - по израсходованным покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям для производства продукции б) прочие материалы: - на обслуживание подразделений основного производства - на обслуживание вспомогательных производств -на обслуживание подразделений общехозяйственного назначения - на упаковку продукции ИТОГО	20 23 20 25/1 25/2 26 44	16 16 16 16 16 16 16	54544,8 24244,8 94540,8 8488,8 5155,8 9397,8 2428,8 198801,9
13	По данным сводной ведомости начислена заработная плата и пособия по временной нетрудоспособности за сентябрь - рабочим основного производства - рабочим вспомогательного производства - работникам, занятым на обслуживании и управлении основным производством - работникам, занятым на обслуживании и управлении вспомогательными производствами - работниками, занятым управлением предприятием и обслуживанием общехозяйственных подразделений - рабочим, занятым на упаковке готовой продукции на складе - рабочим за время очередных отпусков - пособия по временной нетрудоспособности ИТОГО	20 23 25/1 25/2 26 44 96 69	70 70 70 70 70 70 70 70	1400080 300080 200080 50080 300080 70024 180080 350080 2850640
14	Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков рабочим: - основного производства - вспомогательного производства - обслуживающим, оборудование в основном производстве - обслуживающим, оборудование во вспомогательных производствах ИТОГО	20 23 25/1 25/2	96 96 96 96	120080 20080 25080 5080 170320
15	Начислен ЕСН по ставке 26% на заработную плату (см. данные операции 13) - рабочих основного производства - рабочих вспомогательных производств - работников по обслуживанию и управлению вспомогательными производствами - работников по управлению предприятием и обслуживанию общехозяйственных подразделений - рабочих по упаковке продукции на складе - на сумму оплаты за отпуск ИТОГО	20 23 25/2 26 44 96	69 69 69 69 69 69	364020,8 78020,8 13020,8 78020,8 18220,8 46820,8 598124,8
16	Произведены удержания из заработной платы: а) налог на доходы физических лиц б) по исполнительным листам ИТОГО	70 70	68 76	318080 1480 319560
17	По данным выписок банка с расчётного счёта предприятия оплачены и отнесены в затраты следующие счета поставщиков (подрядчиков): а) за оказанные услуги связи б) за изготовление рекламных буклетов, проспектов в) за ремонт оборудования и зданий: - основных цехов - вспомогательных цехов - заводоуправления г) энергосбыта за энергию и тепло, использованные: - основным производством на обслуживание оборудования и отопления - вспомогательными производствами на обслуживание оборудования и отопления - заводоуправления и подразделения общехозяйственного назначения д) горводоканала за воду, использованную на общехозяйственные нужды е) проценты за краткосрочный кредит в пределах установленной ставки ИТОГО	26 44 52/1 52/2 26 25/1 25/2 26 26 91/2	60 60 60 60 60 60 60 60 60 51	100580 95080 50080 25080 55080 130080 65080 102080 100080 70080 793300
18	По данным выписок банка с валютного счёта получено наличная валюта в кассу(1000$ США в пересчёте по курсу) а) выдано в под отчёт из кассы валюта на командировочные расходы в сумме 1000$ США в пересчёте по текущему (условному) курсу б) согласно представленных авансовых отчётов командировочные расходы по курсу на день предоставления авансового отчёта составили в) отражена курсовая разница в учёте	50 71 26 71	52 50 71 91/1	28670 28670 29080 410
19	Списаны в конце месяца расходы по обслуживанию и управлению вспомогательными производствами	23	25/2	302390
20	Распределены (распределить пропорционально заработной плате) в конце месяца услуги вспомогательных производств в состав расходов: - по обслуживанию и управлению цехов основного производства - коммерческие расходы - на управление предприятием и обслуживание общехозяйственных подразделений ИТОГО	25/1 44 26	23 23 23	394691,80 138244,71 591958,79 1124895,29
21	Списываются накладные расходы по обслуживанию основного производства, учтённые за месяц	20	25/1	1233173,6
22	Списываются общехозяйственные расходы за сентябрь месяц	90/2	26	1562911,4
23	Оприходована на склад выпущенная за месяц готовая продукция по учётным ценам (нормативной себестоимости)	43	40	6540420
24	Отражена в учёте фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции. Примечание: затраты незавершённого производства на конец месяца составили 1584320 руб.	40	20	5672460,14
25	Списаны отклонения между фактической себестоимостью готовой продукции и её стоимостью по учётным ценам	90/2	40	867959,86
26	Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с заключёнными договорами: а) стоимость по договорным отпускным ценам вместе с НДС б) сумма НДС по реализованной продукции отражена в учёте (выручка для целей налогообложения НДС признаются по отгрузке) в) списана учётная (нормативная) себестоимость реализованной продукции	62 90/3 90/2	90/1 68 43	11956920 1823937 6790640
27	Списываются коммерческие расходы	90/2	44	364134,4
28	Отражён в учёте финансовый результат от продажи готовой продукции за сентябрь месяц	90/9	99	2283257
29	Начислен доход за третий квартал по акциям других предприятий	76	91/1	12580
30	Закрывается счёт 91 «Прочие доходы и расходы» в конце месяца (см. операции 18 пункт в, 29, 32 пункт б)	99	91/9	32010
31	Списывается сумма налога на добавленную стоимость к возмещению из бюджета по оприходованным (оказанным) и оплаченным материалам, услугам и работам	68	19	230080
32	На основе выписок банка зачислено на расчётный счёт предприятия: а) от покупателей выручка б) штрафы за невыполнение хоздоговоров в) выручка за проданные основные средства г) краткосрочный кредит д) в погашение прочей дебиторской задолженности ИТОГО Перечислено с расчётного счёта и получено наличными в кассу: е) в счёт погашения арендных обязательств прочим кредиторам ж) в кассу для выплаты заработной платы и выдачи в под отчёт з) в погашение краткосрочных кредитов и) в погашение долгосрочных кредитов к) в бюджет налоги: - на добавленную стоимость - ЕСН - налог на доходы физических лиц л) поставщикам и подрядчикам за материалы, услуги ИТОГО	51 51 51 51 51 76 50 66 67 68 69 68 60	62 91/1 62 66 76 51 51 51 51 51 51 51 51	10320080 25080 550080 920080 30080 11845400 200080 2630080 800080 130080 132220 185080 75080 1500080 5652780
33	Выплачено из кассы: а) заработная плата за вторую половину августа и первую половину сентября б) под отчёт на хозяйственные расходы в) выдано сумма ранее депонированной заработной платы	70 71 76	50 50 50	2607580 15080 7580