Актуальные проблемы НДС

 

На данный момент в сфере НДС можно обозначить несколько проблем, требующих оперативного решения со стороны Правительства, и вызывающих недовольство среди налогоплательщиков.

Во-первых, существует такая точка зрения, что НДС нужно взимать в региональный, а не в федеральный бюджет, что позволит региональным бюджетам стать более независимыми от Центра и не нуждаться в дополнительном финансировании. Налог на прибыль предлагается, наоборот, относить не к региональному, а к федеральному бюджету.

Во-вторых, большой проблемой является администрирование НДС. Как отмечают специалисты, на обслуживание этого налога уходит до 60% [3]рабочего времени. И еще в 2009[4] году Министерство Финансов обещало ввести электронные счета-фактуры для упрощения и ускорения расчетов по НДС, но на сегодняшний момент кардинальных перемен в плане обработки поступлений от НДС до сих пор не произошло.

В-третьих, уже около десяти лет налогоплательщики озабочены процедурой возмещения НДС. К примеру, сейчас сроки возмещения НДС могут достигать полугода, в это время предприятие теряет прибыль, которую могло бы получить при вложении этих денег в производство, с другой стороны, таким образом государство обеспечивает себя краткосрочным беспроцентным кредитом.

Четвертая проблема также связана с процедурой возмещения НДС. Она состоит в том, преследуя цель получить из бюджета компенсацию по НДС, мошенниками используются теневые схемы, чаще всего связанные с экспортом товара, когда экспорт товара либо на деле вообще не происходит, либо экспортируется другой (низкосортный) товар, нежели заявленный. Всё это приводит к существенным потерям государственного бюджета. Для сведения к нулю, или хотя бы минимуму криминогенной и коррупционной составляющей НДС, некоторыми экспертами предлагается изменить налоговую базу НДС, а именно – начислять налог только на прибыль, амортизацию, фонд оплаты труда и страховые взносы, и, таким образом, отказаться от переходного исчисления входящего и исходящего налога.

Пятой, и, по мнению автора, самой главной проблемой НДС, является возможное изменение ставки налога. НДС входит в составляющую цены товара для конечного потребителя, соответственно любое, даже малейшее варьирование процентной ставки, приведет к ощутимым экономическим последствиям. В 2004 году президент Д.А. Медведев в ежегодном послании Президента Федеральному Собранию сообщил о возможном дальнейшем снижении ставки НДС, стоит заметить, это произошло уже после снижения ставки НДС с 20 до 18%. Далее, в 2007 году, премьер-министром Путиным называлась 13%-ная ставка НДС, как приоритет на будущее, которую можно было бы ввести в 2009 году. Но, тем не менее, ставка НДС по сей день остается на уровне 18%. И, по заявлениям Министерства Финансов, никаких серьезных изменений в области налогового законодательства не планируется, как минимум до 2011 года[5].

 

Заключение

 

Налог на добавленную стоимость введен в Российской Федерации уже более 18 лет назад, но ему до сих пор так и не удалось стать в основу налоговой системы РФ вследствие постоянных корректировок и изменений налогового законодательства, как в целом, так и в рамках непосредственно этого налога. За 18 лет существования налога, его ставка изменялась три раза, а амплитуда колебаний составила 10% (от 28% в 1992 году до 18% в 2004 году). В настоящее время наметилась определенная стабильность относительно ставки НДС, но появляющиеся время от времени заявления Правительства и Президента о возможном снижении ставки налога лишь подтверждают суждения о том, что российская рыночная экономика всё еще находится в переходном периоде, и говорить о её устойчивости еще рано.

В ходе написания курсовой работы:

· автором была рассмотрена общая система налогообложения РФ, определена роль НДС в ней;

· были изучены основные нормативно-правовые акты, касательно взимания налогов, а именно Налоговый и Гражданский Кодексы РФ;

· автор ознакомился со всеми теоретическими аспектами взимания НДС;

· с помощью статистических данных была выявлена процентная составляющая доходов от НДС в доходах бюджета, а также была рассмотрена структура НДС на предмет обложения налогом импортных и отечественных товаров;

· большое внимание было уделено актуальной проблематике НДС;

· были изучены мнения экспертов и специалистов в области налогового и бухгалтерского учета по возможному совершенствованию НДС.

Одним из важных выводов работы автор считает необходимость новой реформы НДС. Парадоксально, но такие точки зрения существуют как со стороны государства, непосредственного получателя налога, так и со стороны плательщиков. Теоретически, вполне возможно провести новую реформу, итоги которой будут соответствовать желаниям обеих сторон. Экономическая политика РФ в данный момент не предполагает увеличения ставки НДС, соответственно, налогоплательщикам реформа пойдет только на пользу. С другой стороны, государству стоит заняться усовершенствованием администрирования налога, чтобы снизить свои затраты и увеличить прозрачность налоговых платежей.

В то же время, никаких четких планов каких-либо преобразований НДС сейчас нет, и не предполагается. Хотелось бы объяснить это влиянием мирового финансового кризиса, в условиях которого государство нацелено на получение постоянного дохода в определенной сумме и не намерено «играть» с налоговыми ставками, так как под угрозу попадает вся экономика страны. С другой стороны, по заявлению Правительства, рецессия, вызванная кризисом, в России уже прекратилась. Не является ли это сигналом к возможным преобразованиям, знаком готовности к дальнейшему реформированию экономики, готовности к более рыночному подходу в сфере налогообложения.

Автор считает, что, несмотря на недавнее реформирование налоговой системы и принятие Налогового Кодекса, обозначенная проблема в рамках НДС требует тщательного рассмотрения и скорейшего решения.

 

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Принят 16.07.1998 г. № 146-ФЗ // Консультант Плюс.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. Принят 5.08.2000 г. // Консультант Плюс.

3. Гражданский кодекс РФ. Часть первая. Принят 21.10.1994 г. // Консультант Плюс.

4. Федеральный Закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ"

5. Российский статистический ежегодник - 2009 г. // Федеральная служба государственной статистики / http://www.gks.ru/bgd/regl/b09_13/Main.htm

6. Финансы: Учебник / Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. – М.: Юрайт, 2007.

7. Акиндинова Н. НДС и НСП: Легких путей не ищем // Ведомости. – 2006. №179. / http://old.vedomosti.ru/newspaper/article.shtml?2006/09/25/113117

8. Беляков С. НДС: Тяжелые шаги навстречу // Ведомости. – 2005. № 125. / http://www.vedomosti.ru/newspaper/article/2005/07/11/94496

9. Варламова В.В. Новый порядок возмещение НДС. Шаг вперед и два назад? // В курсе дела. – 2007. №3. / http://www.vkursedela.ru/article367/

10. Пережогина О. Интервью с заместителем директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Сергеем Разгулиным // Главбух. – 2009. №19. / http://www.glavbukh.ru/art/16726

11. Саранов В. Разврат НДС // Наша Версия. – 2010. № от 9.03.2010. / http://versia.ru/articles/2010/mar/09/mahinatsii_s_vozmescheniem_nds

12. Третьяков А. Заявление о возврате НДС // Финансовая газета. – 2005. № от 14.112005. / http://www.pravcons.ru/publ14-11-05-6.php

13. Трунин И.В. Пресс-служба Минфина России от 10.04.2009 // http://www.minfin.ru/ru/press/speech/index.php?id4=7270

14. «Деловая Россия» предлагает изменить принципы взимания НДС // Вести Экономика. 1.11.2007 / http://www.vesti.ru/doc.html?id=145582&cid=1

15. Что нам делать с НДС? // Российский налоговый портал. От 14.04.2008/ http://www.taxpravo.ru/analytics/ring/article504020120816597590524910965825

16. Поступление администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в 2009 году (предварительные данные) // ФНС / http://www.nalog.ru/document.php?id=27757

[1] [C5]

[2] [C16]

[3] [C14]

[4] [C10]

[5] [C15]