Анализ эффективности использования затрат является аналитическим инструментом, который часто используется при исследовании деятельности предприятия, с целью оказания помощи лицам, принимающим решения, в проведении оценки и сравнении затрат и эффективности альтернативных путей достижения целей. Анализ эффективности использования затрат на ЗАО МПК «Саранский» объединяет два четко разграниченных процесса:
а) анализ эффективности использования материальных затрат.
б) Анализ эффективности использования основных производственных фондов.
Самым важным является эффективность использования материальных затрат, её и рассмотрим в первую очередь. Причиной повышения себестоимости может являться неэффективное использование материалов, их удорожание. О неэффективном использовании материалов может говорить повышение материалоемкости, которое вызывает дополнительный расход материалов.
Таблица 2.8 Показатели эффективности использования материальных ресурсов:
|
|
Наименование статьи | 2006 г | 2007 г | Изменение | |
1. Материальные затраты, тыс. руб. | 1 | 49621 | 53993 | 4372 |
а) в т.ч.сырье и материалы, руб | 1а | 46006 | 48968 | 2962 |
2. Выпуск продукции, тыс. руб | 2 | 152559 | 165120,00 | 12561,00 |
3. Материалоемкость продукции, руб | 3=1:2 | 0,3252578 | 0,32699249 | 0,00173 |
а) в т.ч.сырье и материалы, руб | 4=1а:2 | 0,301562 | 0,29656008 | -0,0050 |
Повышение материалоемкости на 1,73 руб. вызвало дополнительный расход материалов на 7584,10 тыс.руб. = (0,0017 * 4372). Тем самым при сохранении прежнего уровня материалоемкости себестоимость продукции была бы ниже на эту величину. На изменение себестоимости также оказывают влияние объем производства и уровень затрат определенного вида.
Влияние объема производства на себестоимость продукции:
Сзм = ЗМ1 – ЗМ0 –*In (1.5)
где Сзм – себестоимость продукции зависящая от объема производства;
ЗМ1 – материальные затраты за 2007 г.;
ЗМ0 – материальные затраты за 2006 г.;
In – индекс объема производства (ЗМ1-ЗМ0);
Сзм = 53993 - 49621* 1,08 =4721,76;
Влияние материальных затрат на себестоимость продукции:
Сn = ЗМ0 * In – ЗМ0 (1.6)
где, Сn – себестоимость продукции зависящая от уровня материальных затрат;
ЗМ0 – материальные затраты за 2006 г.;
In – индекс объема производства;
Сn = 49621 * 1,08 – 49621 = 3969,68;
Увеличение материальных затрат на 4372 тыс. руб, повысило себестоимость продукции на 3969,68 тыс. руб., а увеличение объема производства не повлияло на снижение себестоимости.
Далее проведем анализ эффективности использования основных производственных фондов. В себестоимости находит выражение состояния основных фондов через показатель амортизации. На увеличение затрат влияет амортизациоемкость, т.е. амортизационные отчисления в паре с фондоотдачей.
|
|
Таблица 2.9 - Анализ эффективности использования основных производственных фондов:
Показатели | 2006 г | 2007 г | Изменение | |
1. Стоимость основных фондов, тыс. руб. | 1 | 112410 | 175915 | 63505 |
2. Выпуск продукции, тыс.руб. | 2 | 152559 | 165120 | 12561,00 |
3. Фондоотдача, руб. | 3=2:1 | 1,36 | 0,94 | -0,42 |
4. Амортизационные отчисления, тыс. руб | 4 | 3640 | 4504 | 864 |
Влияние амортизационных отчислений на себестоимость продукции:
СА= A1 – A0 * In (1.7)
где, СА – себестоимость продукции зависящая от объемов амортизационных отчислений;
А1 – амортизационные отчисления за 2007 год;
А0 – амортизационные отчисления за 2006 год;
In – индекс объема производства;
СA = 4504 - 3640 * 1,81 = 1563,84 тыс.руб.
Затраты на амортизацию основных производственных фондов остались на прежнем уровне 1563,84 тыс. руб. и никак не повлияли на изменение себестоимости, однако уменьшение фондоотдачи снизило рентабельность основных производственных фондов.
Вывод:
В данной главе, были произведен анализ факторов, влияющих на снижение себестоимости продукции. ЗАО МПК «Саранский» является крупным крупнейшим мясокомбинатом Республики Мордовия. Анализ структуры затрат колбасного цеха показал, что большую часть в себестоимости консервной продукции занимают материальные затраты 74%. Факторный анализ подчеркнул главные причины, которые повлияли на изменение производственной себестоимости в 2007 году. Главным фактором повышения себестоимости продукции оказалася себестоимость единицы продукции. Этот фактор повысил производственную себестоимость на 14373367,61 руб.
Предложения по снижению себестоимости продукции