Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

 

В условиях рынка особое значение имеет анализ рентабельности персонала. Рентабельность персонала (R_П) определяется как отношение прибыли (П) к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала (Ч_ППП) (2.7):

R_П = . (2.7)

Прибыль зависит от рентабельности продаж, оборачиваемости капитала и величины функционирующего капитала.

Факторную модель можно представить в следующем виде (2.8, 2.9):

R_П =  Ч  Ч , (2.8)

или R_П =  Ч  Ч , (2.9)

где П – прибыль от реализации продукции,

Ч_ППП – среднесписочная численность работников,

В – выручка от реализации продукции,

K – среднегодовая сумма капитала,

ВП – стоимость выпуска продукции в действующих ценах,

R_ППП - рентабельность персонала,

 - рентабельность оборота (R_ОБ),

 - капиталовооруженность труда,

 – доля выручки в стоимости выпущенной продукции (Д_РП),

 - среднегодовая выработка продукции одним работником в действующих ценах (ГВ),

 - скорость оборота капитала.

Первая формула позволяет оценить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости и величины функционирования капитала.

Вторая модель позволяет оценить, как изменилась прибыль на одного работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда.

Количественное влияние факторов можно определить способом абсолютных разниц. Необходимые данные для проведения анализа представлены в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6 - Данные для факторного анализа рентабельности персонала

Показатели	2006	2007	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс. грн.	7980	9460	+ 1480
Среднесписочная численность персонала, чел.	150	152	+ 2
Выручка от реализации продукции, тыс. грн.	42000	43000	+ 1000
Выпуск продукции в действующих ценах, тыс. грн.	45000	48000	+ 3000
Доля выручки в стоимости выпущенной продукции, %	93,3	89,6	- 3,7
Среднегодовая сумма капитала, тыс. грн.	24000	26000	+ 2000
Прибыль на одного работника, тыс. грн.	53,2	62,2	+ 9
Рентабельность реализованной продукции, %	19	22	+ 3
Себестоимость реализованной продукции, тыс. грн.	34020	33540	- 480
Рентабельность оборота, %	19	22	+ 3
Коэффициент оборачиваемости капитала	1,75	1,65	- 0,1
Сумма капитала на одного работника, тыс. грн.	160	171,5	+ 11,05
Среднегодовая выработка работника в текущих (плановых) ценах, тыс. грн.	300	315,8	+ 15,8

 

Произведем факторным анализ изменения прибыли по формуле 2.8.

На изменение прибыли на одного работника оказали влияние следующие факторы:

· капиталовооруженность труда

ΔR_П1 = ( _Ф - _ПЛ) Ч  _ПЛ Ч _ПЛ 100;

ΔR_П1 = (171,5 – 160) Ч 1,75 Ч 19 100 = + 3,7 (тыс. грн.);

· оборачиваемость капитала

ΔR_П2 = _Ф Ч ( _Ф - _ПЛ) Ч _ПЛ 100;

ΔR_П2 = 171,05 Ч (1,65 – 1,75) Ч 19 100 = - 3,2 (тыс. грн.);

· рентабельность оборота

ΔR_П2 = _Ф Ч _Ф Ч ( _Ф - _ПЛ) 100;

ΔR_П2 = 171,05 Ч 1,65 Ч (22 – 19) 100 = + 8,5 (тыс. грн.).

Произведенные вычисления позволяют сделать вывод о том, что на увеличение прибыли, приходящейся на одного работника, на 11,9 тыс. грн. повлияли 2 фактора: капиталовооруженность труда и рентабельность оборота. Отрицательное влияние оказало уменьшение коэффициента оборачиваемости капитала.

Далее необходимо рассчитать влияние уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда на прибыль на одного работника по формуле 2.8.

На изменение прибыли вышеназванные факторы повлияли следующим образом:

· доля выручки в стоимости выпущенной продукции:

ΔR_ППП = ΔГВ Ч Д_РПпл /100Ч R_{ОБ. ПЛ} / 100;

ΔR_ППП = + 15,8 Ч 0,933 Ч 0,19 = + 2,8 (тыс. грн.);

· доля выручки в стоимости выпущенной продукции:

ΔR_ППП = ГВ_Ф Ч ΔД_РП /100Ч R_{ОБ. ПЛ} / 100;

ΔR_ППП = 315,8 Ч (- 0,037) Ч 0,19 = - 2,3 (тыс. грн.);

· рентабельность оборота, %:

ΔR_ПППRОБ = ГВ_Ф Ч Д_РПФ Ч ΔR_ОБ. / 100;

ΔR_ПППRОБ = 315,8 Ч 0,896 Ч (+ 0,03) = + 8,5 (тыс. грн.).

Таким образом, можно сказать, что наибольшее положительное влияние на увеличение прибыли оказало повышение рентабельности оборот на 3%. Необходимо также отметить роль возросшего удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции, за счет которого прибыль возросла на 2,8 тыс. грн., однако уменьшение удельного веса выручки в стоимости выпущенной продукции на 3,7% отрицательно оказал отрицательное влияние на изменение прибыли.